【正文】 ，2000年初因嚴重負債被法院凍結(jié)其銀行賬戶。啤酒公司開業(yè)即與德國T公司合作生產(chǎn)啤酒，于1999年結(jié)束合作關(guān)系。 一、案件背景情況 （一）案件來源 2005年6月10日，某省國家稅務(wù)局稽查局（以下簡稱稽查局）接到國家稅務(wù)總局稽查局轉(zhuǎn)來舉報信息，反映P市某啤酒有限公司（以下簡稱啤酒公司）2001～，以每噸麥芽可生產(chǎn)8噸啤酒計算與其實際經(jīng)營情況極不相符，存在虛假做賬、隱瞞銷售收入的重大偷稅嫌疑。 本書由國家稅務(wù)總局教育中心負責總體策劃和體例指導，由國家稅務(wù)總局稽查局組織編寫和業(yè)務(wù)指導。希望讀者在稅務(wù)稽查執(zhí)法實踐中，按照最新法律法規(guī)并結(jié)合本地區(qū)實際情況執(zhí)行。 ——“思考題” 主要結(jié)合案件的特點和內(nèi)容提出，期望對讀者的關(guān)注有一定啟迪。 ——“違法事實及定性處理”主要反映被檢查單位存在的違法事實和作案手段，以及稅務(wù)機關(guān)對此的處理結(jié)果。 ——“案件背景情況” 主要介紹與查辦案件相關(guān)的案件來源和納稅人基本情況。對特殊案例，比如涉及復議、訴訟等法律適用方面案例在體例方面作了必要的調(diào)整。 為更好地為一線稅務(wù)稽查人員服務(wù)，本書編寫選用案例時，側(cè)重介紹案件查處過程和方法，同時兼顧稅收法律法規(guī)適用問題?！抖悇?wù)稽查案例》既是對《稅務(wù)稽查管理》有關(guān)規(guī)范的具體體現(xiàn)，又是對《稅務(wù)稽查方法》有關(guān)思路、基本技能、調(diào)查取證基本方法和技巧的具體應用和實踐。 《稅務(wù)稽查案例》以國家稅務(wù)總局在全國稅務(wù)系統(tǒng)征集的58個稅務(wù)稽查案例為基礎(chǔ)，以行業(yè)為主線，共分十一章，通過編寫人員對案例進行統(tǒng)一修改和編輯，形成了有較強啟發(fā)性和借鑒意義的教材。 國家稅務(wù)總局教材編審委員會 二○○八年七月稅務(wù)稽查系列培訓教材編委會主 任：解學智副主任：董樹奎 董志林 馬毅民 魏仲瑜成 員：楊紹艾 李亞民 劉建國 陳小杭 王維平 宋 杰 李謬梅 顧伯群 周 佳 王黎明 唐 銳 于德智 周開君 《稅務(wù)稽查案例》策劃編審人員總策劃：馬毅民 魏仲瑜策 劃：顧伯群 宋 杰統(tǒng) 籌：李謬梅 周 佳編 寫：于德智（組長）劉延?。ǜ苯M長） 周開君（副組長）張寶春 姚占君 李 巖 謝雅琳 劉鳳峰 宋寒菁 陳旭東 冉小魯 崔金發(fā) 朱延波 孫杰夫 陳萍生 蘇成軾 楊萬霞 劉海生統(tǒng) 稿：于德智審 定：馬毅民 李亞民 劉建國 王黎明 池賢福 盛國華 朱興有 貢 獻 蔡少優(yōu) 侯江玲 李剛為 郭新安 前 言 為貫徹落實2007年7月全國稅務(wù)系統(tǒng)干部教育培訓工作會議精神，提高廣大稽查干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)，迎接經(jīng)濟社會發(fā)展、社會信息化對稅務(wù)稽查工作的挑戰(zhàn)，國家稅務(wù)總局組織編撰了稅務(wù)稽查系列教材，包括《稅務(wù)稽查管理》、《稅務(wù)稽查方法》和《稅務(wù)稽查案例》。 本套教材經(jīng)國家稅務(wù)總局教材編審委員會審定通過，同意出版發(fā)行?！抖悇?wù)稽查管理》主要介紹稅務(wù)稽查基礎(chǔ)知識和操作實務(wù)；《稅務(wù)稽查方法》較為系統(tǒng)、深入地介紹了稅務(wù)稽查基本方法及各稅種、各行業(yè)、特殊業(yè)務(wù)的稽查方法；《稅務(wù)稽查案例》以國家稅務(wù)總局在全國稅務(wù)系統(tǒng)征集的58個稅務(wù)稽查案例為基礎(chǔ)，以行業(yè)為主線編寫，具有較強的啟發(fā)性和借鑒意義。該部分教材針對稅務(wù)工作各崗位應具備的專業(yè)知識與技能組織編寫，突出實務(wù)性和可操作性，著重提高廣大稅務(wù)干部分析和解決實際問題的能力。 崗位專業(yè)知識與技能（Y）部分，由政策法規(guī)類、征收管理類、稽查類、計劃會計統(tǒng)計類、信息管理類、綜合類等六大類別組成。二○○八年八月編審說明 根據(jù)中央關(guān)于開展新一輪大規(guī)模干部培訓和國家稅務(wù)總局黨組關(guān)于加強稅務(wù)干部培訓的要求，堅持干部教育培訓為黨的中心任務(wù)服務(wù)、為科學發(fā)展服務(wù)、為干部健康成長服務(wù)的方針，總局教育中心按照強化綜合素質(zhì)、提升崗位技能、實施全員培訓、促進終身學習的理念，在干部教育培訓教材建設(shè)上做了有益的探索和創(chuàng)新，確立了由基礎(chǔ)知識（X）、崗位專業(yè)知識與技能（Y）和更新知識（Z）三個部分組成的X＋Y＋Z的新型教材體系。 本教材從體例編寫上突出了理論與實踐相結(jié)合，重在實用的特點，既對1994年稅制改革后的稽查工作實踐進行了理論上的總結(jié)，也對當前一些稽查工作的熱點和難點問題進行了切合實際的探索，從形式到內(nèi)容均有所創(chuàng)新，在一定程度上實現(xiàn)了對以往稅務(wù)稽查培訓教材編寫模式的突破。 多年來，為了適應不同層次的培訓需要，各級稅務(wù)機關(guān)、院校和基層工作者編寫了大量的稽查教材和資料，但這些教材和資料在統(tǒng)籌平衡系統(tǒng)性、理論性和實用性方面仍難以達到對一線稽查人員進行全面培訓的要求，而且隨著形勢的變化也急需加以更新。 應對上述挑戰(zhàn)的關(guān)鍵在于建設(shè)一支高素質(zhì)的稽查隊伍。全國稅務(wù)系統(tǒng)崗位專業(yè)知識與技能培訓系列教材稅務(wù)稽查案例 國家稅務(wù)總局教材編寫組 編 總 序 稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)最具挑戰(zhàn)性的工作之一。這不僅因為做好稽查工作需要全面掌握稅收法律法規(guī)與相關(guān)政策，熟悉各行各業(yè)的經(jīng)營與財務(wù)管理特點，洞察稅收違法手段與規(guī)律并掌握稽查方法與技巧，而且由于稽查工作處于各種利益沖突的焦點，還需要稅務(wù)機關(guān)和稽查人員妥善把握和化解可能由此引發(fā)的矛盾，以確保稅收工作始終服從服務(wù)于社會發(fā)展與經(jīng)濟建設(shè)大局。隨著社會信息化與經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，這一任務(wù)已經(jīng)越來越突出地呈現(xiàn)在各級稅務(wù)機關(guān)面前，成為我們亟待解決的時代性課題。為此，總局稽查局在教育中心的指導和配合下，組織了一批稅務(wù)機關(guān)、院校的專家和業(yè)務(wù)骨干精心編寫了這套系列教材，旨在使廣大稽查干部通過對本教材的學習，系統(tǒng)掌握從事稽查工作所必備的專業(yè)知識，為規(guī)范稽查執(zhí)法奠定良好的基礎(chǔ)。 我期待著本套教材的成功。這套教材與稅收工作緊密結(jié)合，通過大量典型案例和圖表解釋深奧的理論和復雜的問題，力求啟發(fā)性與適用性、通俗性與趣味性相統(tǒng)一，是組織培訓和干部自學的好幫手。在每一類別中，又根據(jù)其功能，設(shè)置了若干種教材。 此次修訂后的稽查類教材包括《稅務(wù)稽查管理》、《稅務(wù)稽查方法》和《稅務(wù)稽查案例》。三本教材形成一個有機整體，既可作為廣大稅務(wù)干部學習現(xiàn)代稅收稽查理論與實務(wù)的培訓教材，也可作為指導稅務(wù)稽查工作實踐的工具書。書中如有不妥之處，請讀者批評指正。本套教材既可作為廣大稅務(wù)干部學習現(xiàn)代稅收稽查理論與實務(wù)的培訓教材，也可作為指導稅務(wù)稽查工作實踐的工具書。 本教材總結(jié)了各地積累的辦案經(jīng)驗，對個案突破具有一定的指導性，同時與其他兩本教材構(gòu)成有機整體。本書以行業(yè)歸類編寫，與《稅務(wù)稽查方法》的行業(yè)檢查構(gòu)成一定關(guān)聯(lián)；在稽查執(zhí)法權(quán)限、法律適用等方面與《稅務(wù)稽查管理》相聯(lián)系；在案件分析部分反映出“以查促查”、“以查促管” 的重點、焦點問題，與《稅務(wù)稽查管理》的稽查成果運用相呼應。本書的基本體例為本案特點、案件背景情況、檢查過程與檢查方法、違法事實及定性處理、案件分析和思考題六個部分。 ——“本案特點”主要是編者對辦案機關(guān)查辦案件的可取之處的理解把握。 ——“檢查過程與檢查方法” 主要分為檢查預案、檢查具體方法和檢查中遇到的困難與阻力三部分。 ——“案件分析”主要是查處案件的認識和體會，以及完善稅收工作的建議。 由于現(xiàn)有法律法規(guī)對某些涉稅業(yè)務(wù)處理尚未有具體規(guī)定，因此各地在法律適用實踐方面可能存在不一致現(xiàn)象，我們在編寫過程中也未作統(tǒng)一要求。 案例被選用單位有：北京、天津、內(nèi)蒙古、遼寧、江蘇、浙江、安徽、福建、山東、河南、湖北、湖南、廣東、廣西、海南、四川、大連、寧波、青島國家稅務(wù)局；北京、天津、遼寧、吉林、黑龍江、江蘇、浙江、安徽、江西、山東、湖北、廣東、海南、重慶、四川、云南、大連、寧波、廈門、青島、深圳地方稅務(wù)局。本書在編審過程中得到了北京、山西、浙江、廣西、海南、四川、大連國家稅務(wù)局，北京、吉林、大連、廈門地方稅務(wù)局，山西省稅務(wù)干部學校，遼寧稅務(wù)高等?？茖W校，福建省稅務(wù)學校，河南省稅務(wù)干部學校等單位的大力支持和協(xié)助，在此一并深表感謝！ 編 者 二○○八年七月 目 錄第一章 加工制造業(yè)稽查案例（1） 案例11 某啤酒有限公司隱匿收入偷稅案（1） 案例12 某鋼材生產(chǎn)企業(yè)虛增成本少列收入偷稅案（6） 案例13 某配件公司設(shè)置賬外賬偷稅案（11） 案例14 某食品有限公司隱匿收入偷稅案（16） 案例15 某木制品有限公司利用代理出口隱瞞收入偷稅案（20） 案例16 某外資光學制造有限公司少列收入偷稅案（24）案例17 某食品公司少列收入偷稅案（29）第二章 商品流通企業(yè)稽查案例（35） 案例21 某科技有限公司分解收入偷稅案（35） 案例22 某服飾代理有限公司隱匿收入偷稅案（39） 案例23 某汽貿(mào)公司多種手段隱瞞收入偷稅案（44） 案例24 某船舶油料有限公司隱瞞銷售收入偷稅案（48） 案例25 某電子商務(wù)企業(yè)隱瞞銷售收入偷稅案（54） 案例26 兩煤炭公司設(shè)置賬外賬偷稅案（59） 案例27 某食品有限公司賬外賬偷稅案（63）第三章 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稽查案例（69） 案例31 某房地產(chǎn)公司隱瞞收入偷稅案（69） 案例32 某房地產(chǎn)公司隱匿收入偷稅案（75） 案例33 某墓園隱匿收入偷稅案（81） 案例34 某房地產(chǎn)公司虛增供料偷稅案（85） 案例35 某房地產(chǎn)公司虛列成本偷稅案（90） 案例36 某房地產(chǎn)開發(fā)公司多列支出偷稅案（96） 案例37 某房地產(chǎn)公司虛列成本偷稅案（100） 案例38 某房地產(chǎn)集團公司多種手段偷稅案（105） 案例39 某房地產(chǎn)公司虛列成本偷稅案（114） 案例310 某物業(yè)管理公司虛假申報偷稅案（122） 案例311 某物業(yè)公司隱瞞二手房交易價格偷稅案（129）第四章 建筑安裝企業(yè)稽查案例（136） 案例41 某路橋建筑公司虛列成本偷稅案（136） 案例42 某建筑公司異地經(jīng)營不計收入偷稅案（140） 案例43 某安裝公司利用關(guān)聯(lián)關(guān)系混淆收入涉稅案（147）第五章 服務(wù)業(yè)企業(yè)稽查案例（151） 案例51 某廣告公司利用假發(fā)票抵減計稅額偷稅案（151） 案例52 某旅行社虛增營業(yè)稅抵扣額偷稅案（155） 案例53 某醫(yī)院混淆應稅收入涉稅案（161） 案例54 某健身俱樂部隱匿收入偷稅案（165） 案例55 某管理咨詢公司虛假申報偷稅案（171） 案例56 某投資管理公司隱匿股票投資所得偷稅案（176） 案例57 某律師事務(wù)所個人所得稅涉稅案（182）第六章 娛樂業(yè)企業(yè)稽查案例（188） 案例61 某娛樂公司設(shè)置兩套賬偷稅案（188） 案例62 某省高爾夫球行業(yè)專項檢查涉稅案（195） 案例63 某高爾夫度假村有限公司隱匿收入稅案（200）第七章 出口退（免）稅企業(yè)稽查案例（207） 案例7l 某公司利用“四自三不見” 方式騙取出口退稅案（207） 案例72 某珠寶公司高報低出騙取出口退稅案（214） 案例73 某電子有限公司以少報多騙取出口退稅、偷稅案（220）第八章 發(fā)票稽查案例（225） 案例81 某市多戶企業(yè)接受虛開廢舊物資發(fā)票偷稅案（225） 案例82 某團伙虛開廢舊物資發(fā)票案（229） 案例83 某工貿(mào)有限公司虛開增值稅專用發(fā)票案（234） 案例84 某公司與其關(guān)聯(lián)企業(yè)虛開發(fā)票偷稅案（239） 案例85 某貿(mào)易公司虛開增值稅專用發(fā)票團伙案（246） 案例86 三戶橡膠公司代開增值稅專用發(fā)票案（251） 案例87 某商貿(mào)有限公司多種手段虛開增值稅專用發(fā)票系列案（258） 案例88 關(guān)某兄弟騙購、虛開發(fā)票團伙案（264） 案例89 稅警聯(lián)合查處制假販假發(fā)票案（269）第九章 關(guān)聯(lián)企業(yè)往來業(yè)務(wù)稽查案例（275） 案例91 某礦業(yè)公司關(guān)聯(lián)交易涉稅案（275） 案例92 某廣告策劃公司利用關(guān)聯(lián)關(guān)系偷稅案（280） 案例93 某煤礦企業(yè)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系偷稅案（284）第十章 會計電算化企業(yè)稽查案例（291） 案例101 某銀行會計電算化檢查涉稅案（291） 案例102 某醫(yī)藥公司會計電算化少列收入偷稅案（296） 案例103 某購物中心會計電算化偷稅案（301） 案例104 某科技公司利用網(wǎng)絡(luò)異地存儲財務(wù)數(shù)據(jù)偷稅案（306） 案例105 某醫(yī)院會計電算化設(shè)置兩套賬偷稅案（310）第十一章 其他典型案例（316） 案例111 某酒業(yè)有限公司行政復議、行政訴訟案316） 案例112 某公司股東個人所得稅復議訴訟案（320） 案例113 某破產(chǎn)外資公司稅款追繳案（327） 第一章 加工制造業(yè)稽查案例 案例11 某啤酒有限公司隱匿收入偷稅案 本案特點：本案的稽查人員面對納稅人財務(wù)管理的混亂狀況，以及相關(guān)賬務(wù)資料的缺失，通過對同行業(yè)投入產(chǎn)出率的分析比對發(fā)現(xiàn)疑點，以貨物結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)作為切入點，對銷售開單、倉儲提貨、經(jīng)銷商收貨等諸環(huán)節(jié)進行檢查，并采取從核查其“送貨單”等最基礎(chǔ)資料入手，找出問題并取得突破，同時對發(fā)現(xiàn)的疑點充分運用書證、人證、物證等形式予以確認，最終查實納稅人隱匿銷售收入的違法事實，其辦案思路和方法均有一定的借鑒意義。 （二）納稅人基本情況 啤酒公司于1989年12月1日開業(yè)投