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房地產(chǎn)公司如何查----讀稅務(wù)稽查案例有感要點(diǎn)-文庫(kù)吧

2025-10-11 00:21 本頁(yè)面


【正文】 人終于承認(rèn)了違法事實(shí)。該單位偷稅的手段隱蔽,正常的“就賬查賬”檢查方式無(wú)法發(fā)現(xiàn)違法問(wèn)題,這需要檢查人員對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面的“解剖式”檢查。這種檢查方式,檢查時(shí)間長(zhǎng),耗費(fèi)大量的人力、物力和精力,納稅人的經(jīng)營(yíng)資料繁瑣,復(fù)雜,量大,需要檢查人員進(jìn)行認(rèn)真的梳理、歸類和統(tǒng)計(jì),有的還需要去外單位調(diào)查取證,容易引起納稅人的不滿,這需要檢查人員具備處理各種復(fù)雜矛盾和關(guān)系的能力。三、違法事實(shí)及定性處理(一)違法事實(shí)和作案手段經(jīng)檢查核實(shí),某房地產(chǎn)開發(fā)公司主要采取設(shè)置真假兩套賬方式,隱匿部分開發(fā)產(chǎn)品從而隱匿銷售收入,進(jìn)行虛假納稅申報(bào),偷逃國(guó)家稅款。具體作案手段是:該單位財(cái)務(wù)人員按照正常的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理制度,建立了一套全面真實(shí)反映企業(yè)開發(fā)成本、開發(fā)產(chǎn)品和售房收入的“管理會(huì)計(jì)賬”,用于內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理。同時(shí)又建立了一套成本、費(fèi)用真實(shí),但產(chǎn)品、收入不真實(shí)的“財(cái)務(wù)賬”,用于向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,達(dá)到偷稅目的。經(jīng)檢查認(rèn)定,該單位主要存在以下違法事實(shí):1.隱匿收入偷逃稅公司開發(fā)建設(shè)的“A花園”小區(qū)的地下停車場(chǎng)決算面積為16650平方米,以每個(gè)30平方米的標(biāo)準(zhǔn),劃出了555個(gè)停車位用于銷售,車位全部銷售完畢。而該公司財(cái)務(wù)賬實(shí)際入賬只有366個(gè)計(jì)10980平方米,實(shí)際少入賬停車位189個(gè)計(jì)5670平方米。該部分車位全部銷售完畢,平均售價(jià)每平方米2150元,與市場(chǎng)價(jià)格基本相近,視同計(jì)稅價(jià)格,共計(jì)在賬簿上少列收入1219萬(wàn)元。該單位開發(fā)建設(shè)的“B新城”小區(qū)中的沿街商用房決算面積為25360平方米,而該公司財(cái)務(wù)賬沿街商用房實(shí)際入賬只有20380平方米,實(shí)際少入賬沿街商用房4980平方米。其中,無(wú)償撥付給下屬法人單位1580平方米,剩余3400平方米全部銷售。根據(jù)該單位提供的賬外資料,該部分沿街商用房的平均售價(jià)每平方米4250元,與市場(chǎng)價(jià)格基本相近,視同計(jì)稅價(jià)格。同時(shí)發(fā)現(xiàn),該單位采用進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)手段。2.未按規(guī)定開具發(fā)票公司在預(yù)售和銷售商品房時(shí)向客戶開具自制的收款收據(jù),并且沒(méi)有全部入賬,共使用收據(jù)12本,開具金額6523萬(wàn)元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第四十八條第(十一)項(xiàng)的規(guī)定,屬于未按規(guī)定開具發(fā)票行為。(二)處理結(jié)果經(jīng)稅務(wù)案件審理委員會(huì)審理,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出如下處理: 1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條、第二條第一款、第四條、《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二條、第三條、第四條、《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》第二條、第三條、《國(guó)務(wù)院關(guān)于教育費(fèi)附加征收問(wèn)題的緊急通知》第一條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第一條、第二條、第三條、第五條、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第二條、第三條、第四條、第五條、第六條、第七條《中華人民共和國(guó)土地使用稅暫行條例》第二條、第三條以及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條、六十三條第一款規(guī)定,、企業(yè)所得稅82萬(wàn)元、,并同時(shí)對(duì)少繳納稅款按規(guī)定加收滯納金。2.根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定,對(duì)該公司采取“偽造賬簿、記賬憑證”、“虛假納稅申報(bào)”、“在賬簿上少列收入”等手段,少繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅,定性為偷稅,處少繳納稅款一倍罰款。3.根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條以及《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第四十八條第(十一)項(xiàng)的規(guī)定,對(duì)未按規(guī)定開具發(fā)票的行為處以一萬(wàn)元的罰款。四、案件分析(一)查處本案的認(rèn)識(shí)及體會(huì) 與其它大量不規(guī)范的房地產(chǎn)企業(yè)相比,某房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)核算比較規(guī)范,如果僅僅按常規(guī)的方法進(jìn)行賬面檢查,根本無(wú)法發(fā)現(xiàn)該公司存在的隱匿開發(fā)產(chǎn)品問(wèn)題。針對(duì)這種情況,檢查人員側(cè)重了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集分析,并結(jié)合實(shí)地檢查,從源頭入手,先后多次深入現(xiàn)場(chǎng)查看,才發(fā)現(xiàn)并查清了隱匿地下車位和沿街商業(yè)用房等賬外涉稅違法問(wèn)題。利用開發(fā)小區(qū)沿街商用房和停車位在規(guī)劃數(shù)量上不確定的因素,隱匿收入進(jìn)行偷逃稅現(xiàn)象,在房地產(chǎn)行業(yè)有著一定代表性。由于車位和商用房具體面積、數(shù)量在規(guī)劃上沒(méi)有明確,所以很容易讓開發(fā)商做鉆空子,如T公司就只是把銷售的部分車位和沿街房作了賬務(wù)收入處理。如果不進(jìn)行銷售面積與決算面積等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集分析、不進(jìn)行實(shí)地調(diào)查和賬物核實(shí),無(wú)法掌握真實(shí)的開發(fā)產(chǎn)品的數(shù)量和銷售情況,也就發(fā)現(xiàn)不了這一違法事實(shí)。本案的成功查處,得益于采取了全面細(xì)致的“解剖式”檢查。在案件檢查中,檢查人員突破了地稅部門孤軍作戰(zhàn)的局面,先后得到了房產(chǎn)管理局、規(guī)劃局、建設(shè)局、土地局等部門的鼎力配合和支持,為提供和固定證據(jù)提供了有利保障。該案件的成功查處,在檢查房地產(chǎn)行業(yè)稅收方面具有重要的意義,也對(duì)提升房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理水平有著重要的借鑒。2007年下半年,該市地方稅務(wù)局在全系統(tǒng)房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理和稽查方面,全面推廣了該方法,取得了顯著成績(jī),使全市房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理水平上了一個(gè)新臺(tái)階。近年來(lái),隨著稅收管理的規(guī)范和企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)提高,納稅人的財(cái)務(wù)管理也越來(lái)越規(guī)范,偷稅的手段也越來(lái)越隱蔽,這就需要檢查人員在檢查方式上需要?jiǎng)?chuàng)新,積極探索和尋找符合行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的檢查方法和思路。第二篇:稅務(wù)稽查要點(diǎn)稅務(wù)稽查要點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)界定虛開主要從納稅人是否有貨物交易、購(gòu)貨與發(fā)票內(nèi)容是否一致、資金結(jié)算往來(lái)情況、納稅人是否故意隱匿事實(shí)真相等方面來(lái)判定;有時(shí)違法者通過(guò)中間人完成出售和購(gòu)買增值稅專用發(fā)票行為。(一)、開票方虛開專用發(fā)票主要證據(jù):虛開的增值稅專用發(fā)票,《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》,并取得發(fā)票使用情況的相關(guān)資料。納稅申報(bào)表、稅收繳款書、為虛開取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。相關(guān)賬冊(cè)憑證、貨物進(jìn)出憑據(jù)、生產(chǎn)過(guò)程資料、貨物出入庫(kù)單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議。資金往來(lái)憑據(jù)。當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗(yàn)筆錄、詢問(wèn)筆錄、視聽資料。有關(guān)部門等出具的生產(chǎn)能力、交易行為的鑒定結(jié)論。發(fā)出協(xié)查的回復(fù)資料及受票方取得虛開發(fā)票的已抵扣證明。8.、已證實(shí)虛開發(fā)票的證明等。其他與虛開增值稅專用發(fā)票有關(guān)的資料。(二)受票方主要證據(jù):取得虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)。相關(guān)賬冊(cè)憑證、貨物進(jìn)出憑據(jù)、生產(chǎn)過(guò)程資料、貨物出入庫(kù)單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)及相關(guān)合同、協(xié)議。資金往來(lái)憑據(jù)。當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗(yàn)筆錄、詢問(wèn)筆錄、視聽資料。取得虛開發(fā)票的已抵扣證明。其他與接受虛開增值稅專用發(fā)票有關(guān)的資料。二、如何認(rèn)定單位犯罪直接負(fù)責(zé)的主管人員刑法第三十一條 單位犯罪的,對(duì)單位判處罰金,并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員判處刑罰。對(duì)于單位犯罪,通常情況下除需對(duì)單位判處罰金之外,還應(yīng)對(duì)單位犯罪中“直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員”判處刑罰,即所謂的雙罰制。單位的法定代表人、單位的主要負(fù)責(zé)人以及單位的部門負(fù)責(zé)人等并非在任何情況下都要對(duì)單位犯罪承擔(dān)刑事責(zé)任,只有當(dāng)其在單位犯罪中起著組織、指揮、決策作用,所實(shí)施的行為與單位犯罪行為融為一體,成為單位犯罪行為組成部分的情況下,上述人員才能成為單位犯罪直接負(fù)責(zé)的主管人員,對(duì)單位犯罪承擔(dān)刑事責(zé)任。三、不合規(guī)票據(jù)列支成本費(fèi)用不合規(guī)票據(jù)列支成本、費(fèi)用,應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)以“無(wú)抬頭”、“抬頭名稱不是本企業(yè)”、“抬頭為個(gè)人”、“沒(méi)有填開付款方全稱的發(fā)票”、“以前發(fā)票”,甚至“假發(fā)票”為依據(jù)列支成本、費(fèi)用,這些費(fèi)用違反了成本、費(fèi)用列支的真實(shí)性原則,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)申報(bào)扣除的各項(xiàng)支出,應(yīng)當(dāng)能夠提供證明支出確屬當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)。所稱適當(dāng)憑據(jù)是指能夠證明企業(yè)的業(yè)務(wù)支出真實(shí)發(fā)生、金額確定的合法憑據(jù),包括外部憑據(jù)和內(nèi)部憑據(jù)。根據(jù)應(yīng)否繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅,外部憑證分為應(yīng)稅項(xiàng)目憑證和非應(yīng)稅項(xiàng)目憑證?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題:企業(yè)當(dāng)實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。四、稅務(wù)稽查基本方法列出各種稅種存在的主要問(wèn)題:稅基、征稅范圍、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、重點(diǎn)問(wèn)題、頻發(fā)問(wèn)題和盲點(diǎn)問(wèn)題。收入方面:查合同、查發(fā)貨單、查庫(kù)存、查倉(cāng)庫(kù)、查價(jià)格、查往來(lái)。成本方面:查發(fā)票、查付款、查合同、查入庫(kù)憑據(jù)、查倉(cāng)庫(kù)、查相關(guān)費(fèi)用、查領(lǐng)料單、查消耗,查方法,行業(yè)比對(duì)和預(yù)警值比對(duì)。費(fèi)用方面:查發(fā)票、查付款、查合同、查手續(xù)、查制度、查限額費(fèi)用、查關(guān)聯(lián)方費(fèi)用、查費(fèi)用增減合理性、查所費(fèi)用方面:查發(fā)票、查付款、查合同、查手續(xù)、查制度、查限額費(fèi)用、查關(guān)聯(lián)方費(fèi)用、查費(fèi)用增減合理性、查所屬期。稅金方面:查稅款所屬期、查申報(bào)數(shù)額、查
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