【正文】 。（4）電子設(shè)備，為3年。　　固定資產(chǎn)折舊提取按誰使用誰分擔的原則計入相關(guān)費用科目中?！　」潭ㄙY產(chǎn)的后續(xù)支出：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生更新改造支出、修理費用等。后續(xù)支出的處理原則為：與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合資本化條件的，應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價、已計提的累計折舊和減值準備轉(zhuǎn)銷，將其賬面價值轉(zhuǎn)入“在建工程”,并停止計提折舊。發(fā)生的后續(xù)支出通過“在建工程”科目核算。待更新改造等工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊?！　」潭ㄙY產(chǎn)的處置：固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損，應(yīng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)的稅費后的金額記入當期損益。固定資產(chǎn)的處置一般應(yīng)通過固定資產(chǎn)清理科目核算。固定資產(chǎn)清理完成后，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失”科目，貸記固定資產(chǎn)清理科目；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出非常損失”科目，貸記固定資產(chǎn)清理科目。如為貸方余額，借記固定資產(chǎn)清理科目，貸記“營業(yè)外收入”科目?！　」潭ㄙY產(chǎn)的盤盈或者盤虧處理：各項目公司應(yīng)于年終決算前對固定資產(chǎn)進行一次盤點清查，在清查中盤虧的固定資產(chǎn)在“待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算，在查明原因后造成盤虧損失的通過營業(yè)外支出核算；在清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理，通過以前年度損益調(diào)整科目核算。 　　九、無形資產(chǎn)，是指公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、 商標權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。資產(chǎn)滿足下列條件之一的，符合無形資產(chǎn)定義中的可辨認性標準：（一）能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來，并單獨或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或者交換。（二）源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，無論這些權(quán)利是否可以從企業(yè)或其他權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。無形資產(chǎn)采用成本法計價，直線法攤銷?！　∈?、投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。自用房地產(chǎn)、作為存貨的房地產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)?！?十一、金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。項目公司應(yīng)當結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和風險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認時分為以下幾類：（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)；（2）持有至到期投資；（3）貸款和應(yīng)收款項；（4）可供出售的金融資產(chǎn)。　 十二、存貨主要包括開發(fā)成本和開發(fā)產(chǎn)品等。開發(fā)成本主要核算開發(fā)過程中發(fā)生的土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、建筑安裝工程費、配套設(shè)施費和開發(fā)間接費用，計入開發(fā)成本。在項目竣工決算后結(jié)轉(zhuǎn)到開發(fā)產(chǎn)品。開發(fā)產(chǎn)品主要核算已開發(fā)銷售的各種商品的實際成本或預(yù)算成本。（1）項目公司開發(fā)的產(chǎn)品，達到預(yù)定可銷售狀態(tài)時，對外轉(zhuǎn)讓、銷售（已開具全額的房款發(fā)票）時按預(yù)算成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”科目。（2）在項目竣工決算后按實際成本，借記“開發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記“開發(fā)成本”科目，該科目在竣工決算后形成預(yù)算與實際成本的差異調(diào)整本期或歷史年度的損益?！?十三、項目公司為管理和組織經(jīng)營活動所發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，直接計入當期損益。 1. 銷售費用是指項目公司在銷售中發(fā)生的各項費用。包括產(chǎn)品銷售之前的改裝修復費、產(chǎn)品看護費、水電費、采暖費、展覽費、廣告宣傳費（按項目公司全年經(jīng)營收入凈額的一定比例控制使用，據(jù)實列支?？刂茦藴蕿椋?年銷售營業(yè)收入的15%）、銷售部門的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)常費用。 2. 管理費用是指項目公司管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用以及由項目公司統(tǒng)一負擔的費用。包括：工資、職工福利費、職工教育經(jīng)費、勞動保護費、辦公費、租賃費、評估費、咨詢費、審計費、訴訟費、研究開發(fā)費、稅金、燃料費、水電費、折舊費、修理費、無形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷、開辦費攤銷、交際應(yīng)酬費、壞賬損失、存貨盤虧和毀損、其它管理費用。 （1）職工福利費：按項目公司實際支出分部門直接列支。 （2）職工教育經(jīng)費：%提取。 （3）審計費：是指項目公司聘請中國注冊會計師進行查賬驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。（4）咨詢費：指聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問，法律顧問等支付的費用。（5）訴訟費：項目公司因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項費用。（6）稅金：指按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅。（7）交際應(yīng)酬費：按項目公司全年經(jīng)營收入（包括其他業(yè)務(wù)收入）凈額的一定比例控制使用，據(jù)實列支。控制標準為：銷售（營業(yè)）收入5%。 3. 財務(wù)費用：是指項目公司籌集經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的一般財務(wù)費用。包括經(jīng)營期間的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費、加息及籌資發(fā)生的其它費用?！?十四、經(jīng)營收入是指項目公司在經(jīng)營活動中由于銷售商品、提供勞務(wù)等取得的收入。確認開發(fā)產(chǎn)品經(jīng)營收入時，應(yīng)按權(quán)責發(fā)生制核算，經(jīng)營收入的確認有兩個原則：一是開發(fā)產(chǎn)品銷售合同生效；二是已取得價款（或已取得了收取價款的權(quán)利）且已開具銷售發(fā)票?！?十五、利潤總額是項目公司在一定時期內(nèi)實現(xiàn)盈虧的總額，是項目公司最終的經(jīng)營成果的反映。 利潤總額由營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額等組成。 利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 營業(yè)利潤＝房地產(chǎn)經(jīng)營利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－財務(wù)費用 房地產(chǎn)經(jīng)營利潤＝房地產(chǎn)經(jīng)營收入－房地產(chǎn)經(jīng)營成本－經(jīng)營稅金及附加－銷售費用 投資收益包括對外投資后所得的報酬，投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項與賬面價值的差額?！?營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈和處置固定資產(chǎn)凈收益、資產(chǎn)評估增值、債務(wù)重組收益、罰款凈收入、因債權(quán)人原因無法支付的應(yīng)付款項、教育費附加返還款等。　 營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、資產(chǎn)評估減值、債務(wù)重組損失、賠償金、違約金、罰息、公益救濟性捐助等?！∈?、項目公司的稅后利潤按以下順序分配。１．彌補以前年度虧損。２．提取法定盈余公積金。３．提取公益金。４．向投資者分配利潤?！　》ǘㄓ喙e金按各公司章程的規(guī)定提取，法定盈余公積金超過注冊資本的50％時可不再提取。當項目公司發(fā)生虧損時，可以用盈余公積金彌補虧損。盈余公積金也可按國家規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金，但必須經(jīng)股東會決議批準，而且轉(zhuǎn)增后留存企業(yè)的盈余公積金以不低于注冊資金的25％為限。公益金按稅后（減彌補虧損）的10％提取，主要用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施支出?！　∈摺㈨椖抗景l(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤彌補；下一年度的稅前利潤不足彌補的，可以在以后5年內(nèi)延續(xù)彌補；5年內(nèi)不足彌補的，應(yīng)當用稅后利潤彌補?！?十八、本辦法自下發(fā)之日起生效?！　　　￠_心集團 二0一二年九月三、集團資金預(yù)算管理制度第一章 總則第一條 為加強集團資金管理，充分發(fā)揮資金預(yù)算工作對集團各項經(jīng)營活動的預(yù)測和控制作用，提高集團經(jīng)營管理水平及企業(yè)經(jīng)濟效益，特制訂本制度。第二條 除非特別指出，本制度中“集團”指“河南開心一方置地集團”，“公司”指集團所屬各項目公司。第三條 本制度所稱資金預(yù)算是指集團依現(xiàn)金流量編制的年度、季度、月度資金預(yù)算，集團年度經(jīng)營計劃是其編制基礎(chǔ)，即將集團年度經(jīng)營計劃活動所產(chǎn)生的收入、成本、費用、損益等指標，以現(xiàn)金流入、流出預(yù)算的形式進行具體反映，以便有效地組織與協(xié)調(diào)集團各項經(jīng)營管理活動，促進經(jīng)營目標的實現(xiàn)。第四條 集團資金預(yù)算是監(jiān)控經(jīng)營計劃實施進度的基礎(chǔ)，也是集團績效管理的重要依據(jù)，本制度適用集團所有資金預(yù)算管理工作。第二章 資金預(yù)算管理原則及職責第五條 資金預(yù)算管理一般需要遵循以下基本原則；一、規(guī)范化、程序化：資金預(yù)算管理要嚴格按照管理制度、管理細則等相關(guān)要求，規(guī)范、有序進行。二、綜合平衡：統(tǒng)籌需求與可能，確保項目重要節(jié)點的實現(xiàn)和成本目標的達成。三、風險控制：綜合考慮風險因素，留有余地，保證項目利潤指標的實現(xiàn)，降低經(jīng)營風險。第六條 集團資金預(yù)算管理責任主體主要有：集團董事長、集團執(zhí)行總裁、集團副總裁、集團各項目公司。第七條 集團董事長享有集團年度資金預(yù)算管理工作的最終審批權(quán)，其職責包括：一、提出年度資金預(yù)算制訂方針和原則；二、審批集團年度資金預(yù)算；三、審批集團調(diào)整的年度資金預(yù)算；四、審批集團各部門及項目公司的月度資金預(yù)算；五、審批預(yù)算外支出。第八條 集團執(zhí)行總裁（財務(wù)總監(jiān)）？是集團年度資金預(yù)算管理工作的直接責任者，其職責包括：一、審核集團年度資金預(yù)算；二、提議調(diào)整年度資金預(yù)算，審核集團調(diào)整的年度資金預(yù)算；三、審核（授權(quán)審批）集團各部門及項目公司的月度資金預(yù)算；四、授權(quán)審批預(yù)算外支出。第九條 集團總裁辦公會議是集團資金預(yù)算管理工作的常設(shè)議事機構(gòu)，由集團執(zhí)行總裁召集，成員包括但不限于集團副總裁、集團各部門經(jīng)理、各項目公司總經(jīng)理等，主要職責包括：一、審議有關(guān)資金預(yù)算管理的制度、規(guī)定和程序等；二、審議集團年度資金預(yù)算方案、集團本部及各項目公司上報的年度資金預(yù)算草案，并就資金預(yù)算有關(guān)問題提出建議；三、根據(jù)需要，就年度資金預(yù)算的修正、調(diào)整方案進行審議；四、審議集團本部及各項目公司的月度資金預(yù)算。第十條 集團財務(wù)管理中心是資金預(yù)算的日常管理和組織部門，主要職責：一、組織制訂有關(guān)資金預(yù)算管理的各項制度、規(guī)定和程序；二、傳達資金預(yù)算的制訂方針、程序，具體指導各部門資金預(yù)算的制訂；三、根據(jù)年度資金預(yù)算的制訂方針，對集團本部及各項目公司制訂的年度資金預(yù)算草案進行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡，匯總后制訂形成集團年度資金預(yù)算草案；四、監(jiān)控集團本部及各項目公司的資金預(yù)算執(zhí)行情況；五、審核集團本部及各項目公司上報的月度資金預(yù)算，組織編制集團月度資金預(yù)算；六、每月資金預(yù)算執(zhí)行完畢，及時形成資金預(yù)算執(zhí)行和分析報告，組織召開資金預(yù)算分析會議；第十一條 集團本部及各項目公司是集團資金預(yù)算的執(zhí)行部門，主要職責：一、按照集團要求制訂集團本部及各項目公司的年度資金預(yù)算方案；二、按照年度資金預(yù)算制訂集團本部及各項目公司的月度資金預(yù)算；三、執(zhí)行經(jīng)審批通過的資金預(yù)算方案，分析集團本部及項目公司的資金預(yù)算執(zhí)行情況，并提出相應(yīng)的完善措施。第三章 年度資金預(yù)算制訂第十二條 年度資金預(yù)算制訂是實施資金預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，制訂質(zhì)量的高低直接影響資金預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。第十三條 年度資金預(yù)算的制訂要在集團董事長確定的預(yù)算方針指導下進行。具體預(yù)算目標要根據(jù)集團發(fā)展戰(zhàn)略，在年度經(jīng)營計劃的基礎(chǔ)上合理確定。制訂過程中要考慮以下因素：一、集團歷史水平和行業(yè)水平，包括歷史最好水平、歷史平均水平；行業(yè)最好水平、行業(yè)平均水平等；二、集團外部環(huán)境影響和集團內(nèi)部環(huán)境變化；三、集團的資金能力、市場開拓能力、經(jīng)營管理能力和管理策略等。第十四條 集團年度資金預(yù)算主要包括銷售收入預(yù)算、成本預(yù)算、費用預(yù)算、籌資預(yù)算、投資預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等，集團和項目公司各部門分工但不限于以下內(nèi)容：一、營銷策劃中心（項目營銷部門）負責銷售收入預(yù)算及營銷費用預(yù)算的編制。二、成本管理中心（項目成本部門）負責成本、開發(fā)間接費等。 三、人事行政中心（項目綜合部門）負責管理費用預(yù)算等 。四、財務(wù)管理中心（項目財務(wù)部門）負責內(nèi)部資金調(diào)配的費用預(yù)算、稅金預(yù)算等。五、投資發(fā)展中心（項目開發(fā)外聯(lián)部門）負責投資預(yù)算、籌資預(yù)算、資金費用預(yù)算等。六、集團本部各部門按分口業(yè)務(wù)做出本部門的預(yù)算。七、年度資金預(yù)算編制主體，即集團本部以各業(yè)務(wù)部門為單位，集團分管領(lǐng)導審核、項目公司以該公司為單位，集團分管領(lǐng)導審核，分別編制其資金收支詳細預(yù)算。八、上述集團本部及各項目公司預(yù)算，報送集團財務(wù)管理中心分類匯總后形成集團年度各項資金預(yù)算。第十五條 為提高資金預(yù)算的可執(zhí)行性，充分聽取各方面意見及考慮各方面因素，年度資金預(yù)算采取以下編制流程：一、集團財務(wù)管理中心向集團各項目公司傳達集團資金預(yù)算制訂方針、原則、方法；二、集團各項目公司根據(jù)集團資金預(yù)算制訂方針和本公司年度經(jīng)營計劃，編制本項目年度資金預(yù)算草案，經(jīng)集團分管領(lǐng)導審核后，經(jīng)項目公司匯總報送集團財務(wù)管理中心；三、集團財務(wù)管理中心根據(jù)集團各項目公司提交的預(yù)算草案，制訂集團年度資金預(yù)算草案，經(jīng)集團總裁會議討論后下發(fā)給集團各項目公司，并提出修訂意見；四、集團各項目公司根據(jù)集團總裁會議提出的修訂意見，修正方案，制訂本項目公司年度資金預(yù)算修正方案，報送集團財務(wù)管理中心；五、集團財務(wù)管理中心根據(jù)集團各項目公司提交的資金預(yù)算修正方案，制訂集團整體年度資金預(yù)算方案，經(jīng)集團公司董事長審批后下發(fā)給集團各項目公司。六、集團本部比照以上流程歸口辦理。第四章 月度資金預(yù)算的制訂第十六條 月度資金預(yù)算是在年度資金預(yù)算的基礎(chǔ)上，合理估計經(jīng)營計劃的進展情況，對月度各項資金收支做出的詳細測算。第十七條 月度資金預(yù)算必須嚴格在集團年度資金預(yù)算的框架內(nèi)制訂，各科目、各項目總額不得超出年度資金預(yù)算的規(guī)定。第十八條 月度資金預(yù)算編制主體與年度資金預(yù)算相同，即集團本部以各業(yè)務(wù)部門為單位，集團分管領(lǐng)導審核、項目公司以該公司為單位，集團分管領(lǐng)導審核，分別編制其資金收支詳細預(yù)算，集團財務(wù)管理中心審查、匯總、綜合平衡后，報集團總會計師審核、集團總裁辦公會議審議，集團執(zhí)行總裁審核、集團董事長審批后形成集團月度資金預(yù)算，然后由集團財務(wù)管理中心轉(zhuǎn)發(fā)各有關(guān)部門。第五章 資金預(yù)算的執(zhí)行第十九條 資金預(yù)算執(zhí)行部門各項支出必須本著“先預(yù)算、后使用”的原則，沒有預(yù)算的項目要按預(yù)算調(diào)整規(guī)定執(zhí)行。第二十條 集團財務(wù)管理中心及各預(yù)算執(zhí)行部門都要建立相應(yīng)的資金預(yù)算統(tǒng)計臺賬，按預(yù)算口徑記錄好實際發(fā)生額、與預(yù)算差異額等。第二十一條 管理過程中，對納入資金預(yù)算的支出項目，按正常程序分級審批。集團財務(wù)管理中心、各公司財務(wù)部應(yīng)嚴格按照董事長對各級管理