【正文】 凈收益、營業(yè)外收支凈額等組成。包括經(jīng)營期間的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費、加息及籌資發(fā)生的其它費用。（6）稅金：指按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅。 （2）職工教育經(jīng)費：%提取。控制標準為： 年銷售營業(yè)收入的15%）、銷售部門的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)常費用。（2）在項目竣工決算后按實際成本，借記“開發(fā)產(chǎn)品”科目，貸記“開發(fā)成本”科目，該科目在竣工決算后形成預算與實際成本的差異調(diào)整本期或歷史年度的損益。開發(fā)成本主要核算開發(fā)過程中發(fā)生的土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、建筑安裝工程費、配套設(shè)施費和開發(fā)間接費用，計入開發(fā)成本。自用房地產(chǎn)、作為存貨的房地產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)。（二）源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，無論這些權(quán)利是否可以從企業(yè)或其他權(quán)利和義務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。如為貸方余額，借記固定資產(chǎn)清理科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。待更新改造等工程完工并達到預定可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊?！　」潭ㄙY產(chǎn)折舊提取按誰使用誰分擔的原則計入相關(guān)費用科目中。折舊方法采用直線法。固定資產(chǎn)是指項目公司所持有的同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：（1）是企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；（2）使用壽命超過一個會計年度。如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款，報批后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入處理?！　×?、項目公司的負債分為流動負債和長期負債?！　∪?、做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，及時做好完整的原始記錄。開心集團二0一二年九月二、集團會計核算辦法 為了規(guī)范集團及項目公司會計核算和會計基礎(chǔ)工作，現(xiàn)根據(jù)《企業(yè)會計準則》及有關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定，并結(jié)合《公司章程》、《集團財務(wù)管理制度》和集團公司實際情況，制定本辦法。第四十四條 項目公司，在沒有彌補以前年度虧損、沒有如期足額上交集團公司各項承包利潤，各項投資款或投資收益之前，均不得以各種名目，擅自擴大利潤分配的范圍和提高利潤分配的標準。第四十條 固定資產(chǎn)折舊，嚴格按現(xiàn)行財務(wù)制度和稅務(wù)部門核定的折舊年限和分類折舊率進行計提。第三十七條 集團公司及項目公司所聘用員工的工資、獎金、津貼及其他福利性開支，必須由集團公司事先擬定發(fā)放標準及方案，按高層職權(quán)劃分報審批后，方能執(zhí)行。項目公司實際支付工程項目款按集團公司付款流程執(zhí)行，嚴禁任何部門無預算無審批私自支付工程款。在保證工程質(zhì)量的前提下?lián)竦蛢r發(fā)包。第八章 成本管理第二十九條 集團公司對各項目公司開發(fā)項目成本實行目標管理模式，其成本目標的測定由集團公司相關(guān)各部門進行科學測算制定報公司董事會審批后下發(fā)，各項目公司按此目標進行成本控制。第七章 收入管理第二十五條 集團公司對各項目公司銷售收入實行目標管理模式，其目標的測定由集團公司相關(guān)各部門進行科學測算制定報公司董事會審批后下發(fā)，各項目公司按此目標實施。第六章 投資管理第二十二條 本章所述投資包括股權(quán)、股票、債券、期貨、期權(quán)、基金等金融資產(chǎn)投資。項目公司在有需求時擬訂購置計劃并報集團公司審批，按審批金額由集團公司和項目公司分別購置，經(jīng)專業(yè)人員驗收，取得正規(guī)發(fā)票和物品購置驗收單后，報項目公司進行賬務(wù)處理。月末由會計將銀行存款日記賬與總賬及銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，主管會計定期復核；二、嚴格執(zhí)行“銀行結(jié)算辦法”，加強結(jié)算紀律，不得套取銀行信用，進行非法交易；三、嚴格控制銀行賬戶的使用，不得向他人或外單位出租、出借本公司的各銀行賬戶；四、嚴格控制各類轉(zhuǎn)賬支票或其他票證的管理，嚴禁簽發(fā)空頭支票和遠期支票；五、嚴禁將公款以個人名義存入銀行或保存賬外資金，即“公款私存”。四、不得隨意坐支現(xiàn)金，必須保持“收支兩條線”。第十五條 本章所說的資金主要是指：庫存現(xiàn)金、銀行存款、有價證券（包括股票）和向客戶收取的其他款項等。第十二條 財務(wù)檔案不得隨意借給他人或外單位使用或查閱，項目公司若需調(diào)閱，須經(jīng)該項目公司總經(jīng)理審批，重大事項須經(jīng)董事長或董事長指定人員審批，并由檔案管理員辦理調(diào)閱登記手續(xù)。同時，項目公司財務(wù)人員的委派和解聘，必須由集團董事會決定，項目公司不得擅自任免財務(wù)人員。集團財務(wù)中心定期或不定期的對財務(wù)人員進行業(yè)務(wù)能力的培訓及考核，根據(jù)考核成果進行提升或加薪，并實行末位淘汰制。第四條 項目公司在年末要根據(jù)項目開發(fā)計劃（或項目經(jīng)營目標）和本年預算實際執(zhí)行情況，編制下年度的財務(wù)預算草案。第一章 總則第一條 集團公司控股的各項目公司（以下簡稱項目公司），必須依法建立科學的財務(wù)核算體系，正確設(shè)置和運用會計科目，及時、準確、全面地核算公司的各項經(jīng)營活動及經(jīng)營成果，監(jiān)督檢查公司的各項經(jīng)營活動和資金流向，為董事會提供全面、可靠的會計資料。第二條 公司使用的會計年度為公歷年一月一日至十二月三十一日，使用的核算單位為人民幣“元”。在下年初編制本年度預算執(zhí)行結(jié)果，由集團財務(wù)管理中心審核匯總制定集團下年度財務(wù)預算和本年度預算執(zhí)行結(jié)果，并提交董事會審議通過。第七條 合理配置財務(wù)人員，根據(jù)項目公司發(fā)展規(guī)模業(yè)務(wù)量的需求，一般需配備2—4名財務(wù)人員，即主管會計、會計和出納、收款員，形成“管錢不管賬，管賬不管錢”的內(nèi)部約束機制。第三章 財務(wù)檔案管理第十條 財務(wù)檔案是記載公司經(jīng)濟信息的重要資料。同時，財務(wù)檔案的銷毀，必須是保管期限已超過規(guī)定年限，且經(jīng)集團公司董事會批準后，方能執(zhí)行，并造表列冊，登記銷毀檔案明細，由檔案管理員和監(jiān)督銷毀人員簽字存檔備查。第十六條 庫存現(xiàn)金的日常管理：一、現(xiàn)金由出納員負責管理，根據(jù)當日發(fā)生的各類原始憑證，及時登記現(xiàn)金日記賬，做到現(xiàn)金的日清月結(jié)，保證現(xiàn)金日記賬與總賬和庫存現(xiàn)金相符。同時，備用金的借支必須堅持審批制度（即由董事長或經(jīng)董事長授權(quán)的負責人審批），使用統(tǒng)一的借據(jù)并以藍、黑水筆填寫。六、各項目公司開立的賬戶必須由集團財務(wù)中心制定，未經(jīng)集團財務(wù)中心批準不得在銀行開立任何賬戶。各項目公司設(shè)置明細分類賬進行核算，行政部門應(yīng)建立財產(chǎn)增減變動情況備查簿，領(lǐng)用時，由各部門負責人辦理領(lǐng)用手續(xù)。第二十三條 項目公司對外投資必須先進行投資收益分析，報集團公司董事會審批方可執(zhí)行。第二十六條 本章所述收入主要包括項目公司對外的經(jīng)營收入、各種利息凈收入、租賃收入以及其他收入等。第三十條 本章所述成本指項目公司開發(fā)項目成本，主要包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、建筑安裝工程費、配套設(shè)施費和開發(fā)間接費用等。從源頭上節(jié)約和控制開發(fā)成本。第九章 費用管理第三十五條 集團公司對項目公司費用開支實行目標管理模式，其費用目標的測定由集團公司相關(guān)各部門進行科學測算，并制定相關(guān)預算報公司董事會審批后下發(fā)，項目公司按此目標進行控制。在審批之前，均不得擅自提高或降低標準發(fā)放。第四十一條 業(yè)務(wù)招待費（或交際應(yīng)酬費）的列支應(yīng)本著厲行節(jié)約的原則控制在預算范圍內(nèi)。第四十五條 法定公積金累計額達到公司注冊資本的50%以上，不再提取。 一、嚴格執(zhí)行集團公司財務(wù)管理制度，如實反應(yīng)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，及時、準確、完整地向有關(guān)部門報送報表，認真遵守國家相關(guān)法律法規(guī)并接受財政機關(guān)和稅務(wù)機關(guān)的檢查和監(jiān)督。各項物資的進出、消耗，都應(yīng)當做到手續(xù)齊全，計量準確，并定期進行財產(chǎn)、物資的清查工作。　　流動負債包括短期借款、交易性金融負債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等?！　∑?、項目公司的資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)　　流動資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨（包含開發(fā)項目成本和開發(fā)產(chǎn)品，存貨的核算采用預算成本進行核算）、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)、其他流動資產(chǎn)等。（使用壽命，是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預計期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。固定資產(chǎn)的凈殘值率，按照固定資產(chǎn)原值的5％確定?！　」潭ㄙY產(chǎn)的后續(xù)支出：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生更新改造支出、修理費用等?！　」潭ㄙY產(chǎn)的處置：固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損，應(yīng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)的稅費后的金額記入當期損益。　　固定資產(chǎn)的盤盈或者盤虧處理：各項目公司應(yīng)于年終決算前對固定資產(chǎn)進行一次盤點清查，在清查中盤虧的固定資產(chǎn)在“待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算，在查明原因后造成盤虧損失的通過營業(yè)外支出核算；在清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理，通過以前年度損益調(diào)整科目核算。無形資產(chǎn)采用成本法計價，直線法攤銷?！?十一、金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。在項目竣工決算后結(jié)轉(zhuǎn)到開發(fā)產(chǎn)品。　 十三、項目公司為管理和組織經(jīng)營活動所發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，直接計入當期損益。 2. 管理費用是指項目公司管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用以及由項目公司統(tǒng)一負擔的費用。 （3）審計費：是指項目公司聘請中國注冊會計師進行查賬驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。（7）交際應(yīng)酬費：按項目公司全年經(jīng)營收入（包括其他業(yè)務(wù)收入）凈額的一定比例控制使用，據(jù)實列支?！?十四、經(jīng)營收入是指項目公司在經(jīng)營活動中由于銷售商品、提供勞務(wù)等取得的收入。 利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 營業(yè)利潤＝房地產(chǎn)經(jīng)營利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－財務(wù)費用 房地產(chǎn)經(jīng)營利潤＝房地產(chǎn)經(jīng)營收入－房地產(chǎn)經(jīng)營成本－經(jīng)營稅金及附加－銷售費用 投資收益包括對外投資后所得的報酬，投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項與賬面價值的差額。１．彌補以前年度虧損?！　》ǘㄓ喙e金按各公司章程的規(guī)定提取，法定盈余公積金超過注冊資本的50％時可不再提取。　　十七、項目公司發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤彌補；下一年度的稅前利潤不足彌補的，可以在以后5年內(nèi)延續(xù)彌補；5年內(nèi)不足彌補的，應(yīng)當用稅后利潤彌補。第三條 本制度所稱資金預算是指集團依現(xiàn)金流量編制的年度、季度、月度資金預算，集團年度經(jīng)營計劃是其編制基礎(chǔ)，即將集團年度經(jīng)營計劃活動所產(chǎn)生的收入、成本、費用、損益等指標，以現(xiàn)金流入、流出預算的形式進行具體反映，以便有效地組織與協(xié)調(diào)集團各項經(jīng)營管理活動，促進經(jīng)營目標的實現(xiàn)。三、風險控制：綜合考慮風險因素，留有余地，保證項目利潤指標的實現(xiàn)，降低經(jīng)營風險。第九條 集團總裁辦公會議是集團資金預算管理工作的常設(shè)議事機構(gòu)，由集團執(zhí)行總裁召集，成員包括但不限于集團副總裁、集團各部門經(jīng)理、各項目公司總經(jīng)理等，主要職責包括：一、審議有關(guān)資金預算管理的制度、規(guī)定和程序等；二、審議集團年度資金預算方案、集團本部及各項目公司上報的年度資金預算草案，并就資金預算有關(guān)問題提出建議；三、根據(jù)需要，就年度資金預算的修正、調(diào)整方案進行審議；四、審議集團本部及各項目公司的月度資金預算。具體預算目標要根據(jù)集團發(fā)展戰(zhàn)略，在年度經(jīng)營計劃的基礎(chǔ)上合理確定。 三、人事行政中心（項目綜合部門）負責管理費用預算等 。七、年度資金預算編制主體，即集團本部以各業(yè)務(wù)部門為單位，集團分管領(lǐng)導審核、項目公司以該公司為單位，集團分管領(lǐng)導審核，分別編制其資金收支詳細預算。第四章 月度資金預算的制訂第十六條 月度資金預算是在年度資金預算的基礎(chǔ)上，合理估計經(jīng)營計劃的進展情況，對月度各項資金收支做出的詳細測算。第二十條 集團財務(wù)管理中心及各預算執(zhí)行部門都要建立相應(yīng)的資金預算統(tǒng)計臺賬，按預算口徑記錄好實際發(fā)生額、與預算差異額等。第二十二條 集團財務(wù)管理中心及審計監(jiān)察部定期對資金預算編制與執(zhí)行質(zhì)量進行考評，考評結(jié)果列入集團績效考核體系。開心集團二0一二年九月四、集團資金預算管理細則第一章 總則 為了增強資金預算工作的可操作性，保證資金預算的編制及執(zhí)行質(zhì)量，確保集團公司資金預算管理制度的貫徹落實，特制訂本細則。二、營銷費用預算：項目公司營銷部門負責本公司的營銷費用預算。四、投資預算：投資開發(fā)部門根據(jù)集團戰(zhàn)略及年度經(jīng)營目標，確定與其匹配的土地投資計劃、項目并購計劃、對外投資計劃等，在此基礎(chǔ)上編制相應(yīng)的投資預算。七、籌資預算：融資管理部門綜合企業(yè)期初現(xiàn)金結(jié)余、上述其它預算、采購計劃、本年到期負債及企業(yè)期末需持有現(xiàn)金余額等情況，平衡資金需求后編制籌資預算。三、本年度11月5日之前，集團本部及各項目公司將預算草案報送集團財務(wù)管理中心綜合平衡后（考慮需求與可能），匯總編制集團資金預算草案，于11月10日之前上報集團總裁會議審議，集團執(zhí)行總裁審核。 七、集團財務(wù)管理中心將審批通過的年度資金預算（最終預算表格）于12月31 日之前發(fā)至集團本部、項目公司執(zhí)行。第三章 月度資金預算細則第六條 月度資金預算是指各預算編制主體依據(jù)年度資金預算，將年度、季度預算指標進行分解，即對月度現(xiàn)金收支進行的詳細測算，內(nèi)容及編制要求同年度資金預算。結(jié)合上期末可用資金結(jié)余情況對資金預算進行平衡并通報集團執(zhí)行總裁及集團董事長。二、預算上報時點要求：工程類預算事項、規(guī)劃設(shè)計類預算事項于當月25日OA至集團工程管理中心，成本類預算事項于當月25日OA至集團成本管理中心，營銷類預算事項于當月25日OA至集團營銷策劃中心，綜合類預算事項于當月25日OA至集團人事行政中心，財務(wù)類預算事項于當月25日OA至集團財務(wù)管理中心，各分管部門對以上預算事項初審后，于當月26日0A至各項目公司，各項目公司財務(wù)部根據(jù)初審通過的資金預算進行匯總，集團各部門及各項目公司于當月27日OA至集團財務(wù)管理中心，29日召開資金預算專題會討論修改，由集團總會計師審核、集團執(zhí)行總裁審核，集團董事長于次月5日前審批下發(fā)。第十條 資金預算的執(zhí)行與考核：一、每月按期召開資金預算會議，已經(jīng)審批的資金預算支出可由項目公司直接簽批，不再經(jīng)集團審批，未列入資金預算支出的項目原則上本月不再列支，特殊情況按資金預算調(diào)整程序辦理。四、每月、季由集團財務(wù)管理中心按考核要求組織召