【正文】 理收到供應(yīng)商發(fā)票后，采購員將供應(yīng)商發(fā)票與購貨訂單及合同進(jìn)行比較，確認(rèn)商品種類、數(shù)量、價(jià)格、折扣條件、付款金額及方式等是否相符，核對無誤后交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部將收到購貨發(fā)票、入庫單與購貨訂單、送貨單、購貨合同等進(jìn)行復(fù)核，檢查其真實(shí)性、合法性、合規(guī)性和正確性。已確認(rèn)的應(yīng)付款應(yīng)及時(shí)支付，以便按規(guī)定獲得現(xiàn)金折扣，加強(qiáng)與供應(yīng)商的良好關(guān)系，并維持企業(yè)信用。 采購?fù)素浌芾眚?yàn)收人員應(yīng)該嚴(yán)格按照公司的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗(yàn)收，不符合公司驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)的貨物視為不合格貨物。不合格貨物應(yīng)辦理退貨。（1）對于數(shù)量上的短缺，采購員應(yīng)該與供應(yīng)商聯(lián)系，要求供應(yīng)商補(bǔ)足，或價(jià)款上予以扣減；（2）對于質(zhì)量上的問題，采購員應(yīng)該通知代理門店或物流，決定是退貨還是要求供應(yīng)商給予適當(dāng)?shù)恼劭?；?）采購員在貨物退回時(shí)，確認(rèn)“退貨單”，其內(nèi)容包括退貨的數(shù)量、價(jià)格、日期、供應(yīng)商名稱以及貨款金額等。財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)“退貨單”調(diào)整應(yīng)付賬款或催辦退貨貨款的回收手續(xù)；（4）采購員因?qū)徹涃|(zhì)量不滿意而向供應(yīng)商提出的折扣，需要同供應(yīng)商商議確定。折扣金額必須由財(cái)務(wù)部審核，折扣金額確認(rèn)后，財(cái)務(wù)部應(yīng)編制“應(yīng)付調(diào)整單”。（三）應(yīng)付賬款管理應(yīng)付賬款是公司因購買商品、物資或接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款必須由財(cái)務(wù)部應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)管理：應(yīng)付賬款的管理和記錄必須由獨(dú)立于請購、采購、驗(yàn)收付款職能以外的財(cái)務(wù)部的應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)專門負(fù)責(zé)；按付款日期、折扣條件等項(xiàng)規(guī)定管理應(yīng)付賬款，以保證采購付款內(nèi)部控制的有效實(shí)施。應(yīng)付賬款的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)真實(shí)和可靠：應(yīng)付賬款的確認(rèn)和計(jì)量必須根據(jù)審核無誤的各種必要的原始憑證。這些憑證主要是供應(yīng)商開具的發(fā)票、質(zhì)量管理部門的驗(yàn)收證明、供應(yīng)商轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證、物流部門的入庫單、退貨單等；應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)須審核這些原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性、合規(guī)性及正確性。應(yīng)付賬款必須及時(shí)登記到應(yīng)付賬款賬簿：應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的原始憑證及時(shí)登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬；應(yīng)付賬款明細(xì)賬應(yīng)該分別按照供應(yīng)商進(jìn)行明細(xì)核算，在此基礎(chǔ)上還可以進(jìn)一步按購貨合同進(jìn)行明細(xì)核算。及時(shí)沖抵預(yù)付賬款：財(cái)務(wù)部收到供應(yīng)商開具的發(fā)票以后，應(yīng)該及時(shí)沖抵預(yù)付賬款。正確確認(rèn)、計(jì)量和記錄折扣：財(cái)務(wù)部將可享受的折扣按規(guī)定條件加以確認(rèn)、計(jì)量和記錄，以確定實(shí)際支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款的授權(quán)支付：財(cái)務(wù)部接到已到期的應(yīng)付賬款應(yīng)及時(shí)支付，按權(quán)限審批后才能辦理結(jié)算與支付。應(yīng)付賬款的結(jié)轉(zhuǎn)：財(cái)務(wù)部應(yīng)該按照應(yīng)付賬款總賬和明細(xì)賬按月結(jié)賬，并相互核對，出現(xiàn)差異時(shí)，應(yīng)編制調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)。 應(yīng)付賬款的檢查：財(cái)務(wù)部按月從供應(yīng)方取得對賬單、與應(yīng)付賬款明細(xì)賬或未付憑單明細(xì)表互相核對，若有差異應(yīng)查明差異產(chǎn)生的原因；如果追查結(jié)果表明無會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤，則應(yīng)通知經(jīng)辦人員及時(shí)與債權(quán)人取得聯(lián)系，以便調(diào)整差異；采購部門經(jīng)辦人員應(yīng)定期從供應(yīng)商處取得對賬單，并進(jìn)行核對、調(diào)節(jié)工作。同應(yīng)付賬款相關(guān)的應(yīng)付票據(jù)的簽發(fā)必須經(jīng)財(cái)務(wù)部審核，按權(quán)限批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部設(shè)置應(yīng)付票據(jù)賬簿，并認(rèn)真做好應(yīng)付票據(jù)的核算工作，票據(jù)的登記人員不得兼管票據(jù)的簽發(fā)。三、存貨控制（一）存貨管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制 存貨管理風(fēng)險(xiǎn)公司要加強(qiáng)對存貨管理的控制，確保存貨安全和提高存貨運(yùn)營效率，就需要對存貨管理可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面了解，公司需要關(guān)注的存貨管理風(fēng)險(xiǎn)如下：（1） 存貨業(yè)務(wù)違反國家法律、法規(guī)，可能遭受外部處罰，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失；（2） 存貨業(yè)務(wù)未經(jīng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失；（3） 存貨保管不善，可能導(dǎo)致存貨損壞、變質(zhì)、浪費(fèi)、被盜和流失等；（4） 存貨盤點(diǎn)工作不規(guī)范，可能由于未能及時(shí)查清資產(chǎn)狀況而導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確，資產(chǎn)和利潤虛增。 存貨管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制針對存貨管理存在的風(fēng)險(xiǎn)，需要對存貨管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，存貨管理控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)如下：（1） 明確各部門存貨管理的職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序；（2） 科學(xué)、合理地設(shè)置機(jī)構(gòu)和配備人員；（3） 明確存貨請購的事項(xiàng)，請購的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)；（4） 存貨管理控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密，存貨管理的原則和程序應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范；（5） 存貨的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的規(guī)定。 存貨管理控制崗位職責(zé)存貨管理控制崗位主要職責(zé)不相容職責(zé)總經(jīng)理審批存貨管理的采購、保管、使用、處置等政策和制度；審查、審閱存貨管理重要財(cái)務(wù)報(bào)表；審批盤盈、盤虧的應(yīng)對策略和方法。制定存貨管理的政策和制度；編制存貨管理的財(cái)務(wù)報(bào)表；制定盤盈、盤虧應(yīng)對策略和方法。物流主管審核倉庫物資管理臺(tái)賬；審核月入庫、出貨報(bào)告；審核并確認(rèn)盤點(diǎn)報(bào)告；審核存貨保險(xiǎn)購買申請。編制倉庫物資管理的臺(tái)賬；編制月入庫、出貨報(bào)告；編制盤點(diǎn)報(bào)告；辦理存貨保險(xiǎn)購買申請手續(xù)。倉管員進(jìn)行貨物驗(yàn)收和出入庫手續(xù)辦理；填寫、更新倉庫臺(tái)賬、卡片；進(jìn)行在庫存貨的日常盤點(diǎn)；編制在庫存貨的日常盤點(diǎn)表；參與月度盤點(diǎn)和年度盤點(diǎn)；制作月收貨、出貨報(bào)告。復(fù)核存貨的出入庫手續(xù)；復(fù)核倉庫臺(tái)賬；復(fù)核在庫存貨的日常盤點(diǎn)表；審核在庫呆、廢品的處理意見；監(jiān)督在庫呆、廢品的處理；組織月度盤點(diǎn)和年度盤點(diǎn)；復(fù)核月收貨、出貨報(bào)告。質(zhì)管員開展專業(yè)性要求較高的存貨出入庫驗(yàn)收；抽查存貨的常規(guī)性入庫檢驗(yàn)工作。進(jìn)行常規(guī)性存貨的入庫檢驗(yàn)。采購員審核存貨使用部門提出的采購申請；編制存貨采購的制度、預(yù)算、計(jì)劃；組織實(shí)施存貨采購的市場調(diào)研、詢價(jià)、比價(jià)、合同談判、合約簽署等工作。編制采購申請；審批采購的制度、預(yù)算、計(jì)劃。財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核存貨采購、保管、使用、處置過程中形成的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)報(bào)表；提出存貨賬目調(diào)整的政策；根據(jù)管理層的意見調(diào)整存貨賬目；組織開展年度存貨盤點(diǎn)和月度存貨盤點(diǎn)；參與決策存貨保險(xiǎn)。編制存貨采購、保管、使用、處置過程中形成的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)報(bào)表；決定存貨賬目的調(diào)整政策；決定購買存貨保險(xiǎn)。存貨會(huì)計(jì)編制存貨采購、保管、使用、調(diào)撥、處置形成的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)報(bào)表；審核存貨采購費(fèi)用和金額，審核存貨采購貨款的支付；復(fù)核倉庫臺(tái)賬和倉庫出入庫單、盤點(diǎn)表、匯總表等。審核存貨采購、保管、使用、調(diào)撥、處置形成的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)報(bào)表；編制倉庫臺(tái)賬和倉庫出入庫單、盤點(diǎn)表、匯總表等。請購部門審核本部門所用存貨申領(lǐng)單；填寫本部門所用存貨申領(lǐng)單；辦理本部門所用存貨的申領(lǐng)手續(xù)。辦理存貨申領(lǐng)手續(xù)保安員檢查進(jìn)出公司大門的貨物更新倉庫臺(tái)賬、卡片 存貨儲(chǔ)存管理控制（1）存貨入庫管理：入庫核對實(shí)物品名、款號、顏色、尺碼 、數(shù)量與采購合同一致。觀察包裝完好程度，并清點(diǎn)實(shí)物數(shù)量。進(jìn)行實(shí)物質(zhì)量檢查。審核“入庫單”。存貨入庫按實(shí)收數(shù)量計(jì)算。因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生的退貨，應(yīng)分清責(zé)任，妥善處理。貯存在倉庫的貨物，按照貨物的品名、款號、顏色、尺碼等分區(qū)歸類整潔擺放，在貨架上作相應(yīng)的標(biāo)識，并制作《倉庫貨物擺放平面圖》，張貼在貨架處。（2）庫位規(guī)劃和布局管理：倉庫人員根據(jù)商品、物料的出入庫情況等規(guī)劃所需庫位及其面積，有效利用庫位空間。庫位配置應(yīng)配合倉庫內(nèi)設(shè)備（例如消防設(shè)施、通風(fēng)設(shè)備、電源等）及所使用的儲(chǔ)運(yùn)工具規(guī)劃運(yùn)輸通道。收發(fā)頻繁的商品需在進(jìn)出便捷的庫位存放。相同規(guī)格品名的存貨不能放在兩個(gè)倉庫內(nèi)。存貨堆放根據(jù)不同存貨的包裝形態(tài)設(shè)定堆放方式及堆積層數(shù)。存貨應(yīng)于每一庫位設(shè)置貨卡標(biāo)示牌，標(biāo)示其品名、款號、顏色、尺碼、庫位數(shù)量。每次進(jìn)出貨，及時(shí)更改存量，做到卡、賬、貨相符。（3）存貨防火、防盜等安全管理：倉庫禁止無關(guān)人員進(jìn)入，所有入庫人員均需按照規(guī)定履行審批程序，必須在倉庫工作人員的陪同下進(jìn)出倉庫，并遵守倉庫管理制度。所有人員不得攜帶手提包、紙袋等進(jìn)入倉庫，確需帶入的，須允許倉庫工作人員進(jìn)行檢查。庫房設(shè)施必須符合防火、防盜、防潮、防鼠標(biāo)準(zhǔn)，貨架應(yīng)達(dá)到安全要求。倉庫工作人員應(yīng)定期或隨時(shí)檢查存貨的防水、防火、防盜、防鼠安全設(shè)施。保持倉庫環(huán)境衛(wèi)生和過道暢通，并做好防火、防潮、防盜、防鼠等安全防范的工作，學(xué)會(huì)使用滅火器等工具，每天下班前須檢查各種電器電源等安全情況。任何人員不得在倉庫內(nèi)吸煙、用餐，不得將飯盒、零食等帶入到倉庫。嚴(yán)格遵照存貨對倉庫的貯存環(huán)境要求進(jìn)行貯存保管，定時(shí)對存貨進(jìn)行清潔和整理。倉庫工作人員按照財(cái)務(wù)要求及時(shí)記錄所有貨物進(jìn)出倉賬目情況，每天做好盤點(diǎn)對數(shù)工作，保證賬目和實(shí)物一致。倉庫工作人員不得挪用、轉(zhuǎn)送倉庫內(nèi)的任何物品，其它人員需要到倉庫借用貨物的，必須經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。倉庫的鑰匙由倉庫工作人員專人保管，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)交他人保管和使用，更不得隨意配制。（4）存貨賬目管理： 存貨賬目的范圍包括入庫單、出庫單、存貨明細(xì)賬以及臺(tái)賬等。所有出入庫物資，均需按品種登記入庫單和出庫單，并將收、發(fā)貨數(shù)量登記后結(jié)出余額，隨時(shí)與實(shí)存數(shù)量進(jìn)行核對，并做到賬實(shí)相符。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)糾正處理。存貨明細(xì)賬記錄應(yīng)有合法依據(jù)，憑證必須完整無缺。倉庫工作人員每月定期同財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)核對出、入庫單和明細(xì)賬、臺(tái)賬，確保賬實(shí)相符、賬賬相符。（二）存貨核算工作規(guī)范 存貨的核算與計(jì)價(jià)（1）建立存貨核算體系：財(cái)務(wù)部進(jìn)行存貨的總分類核算和二級明細(xì)分類核算，存貨倉庫進(jìn)行存貨的三級明細(xì)核算。財(cái)務(wù)部設(shè)置總賬和明細(xì)分類賬，各存貨倉庫設(shè)置數(shù)量、金額的存貨明細(xì)賬，并按照存貨的商品編碼、品名規(guī)格反映收入、發(fā)出和結(jié)存情況。（2）存貨核算職責(zé)分配：財(cái)務(wù)部的存貨核算人員定期對倉庫存貨收、發(fā)、存賬目進(jìn)行稽核。倉庫工作人員每月向財(cái)務(wù)部和其它有關(guān)部門報(bào)送存貨收發(fā)存明細(xì)表和存貨耗用明細(xì)表。存貨核算人員與倉庫工作人員相互配合，確保倉庫存貨明細(xì)賬與財(cái)務(wù)部存貨明細(xì)分類賬相符。（3）存貨計(jì)價(jià)原則：存貨成本計(jì)價(jià)的總原則是按實(shí)際成本入賬，即在存貨收發(fā)憑證、存貨明細(xì)賬和總賬上均以實(shí)際價(jià)格反映存貨的收發(fā)存情況。（4）計(jì)價(jià)辦法：倉庫工作人員在收貨時(shí)根據(jù)入庫單逐筆登記每筆存貨的數(shù)量、單價(jià)及金額。財(cái)務(wù)部存貨核算人員按加權(quán)平均法計(jì)算確定存貨的實(shí)際價(jià)格。發(fā)出的存貨，按照會(huì)計(jì)人員已確定的賬面實(shí)際價(jià)格計(jì)價(jià)，計(jì)算發(fā)出存貨的金額。發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一般采用加權(quán)平均法，即以期初存貨的數(shù)量和本期收入存貨數(shù)量為權(quán)數(shù)計(jì)算存貨的平均單位成本，據(jù)以對發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。 存貨成本的確認(rèn)（1）存貨以其成本入賬。這里所指的成本是指存貨的歷史成本或?qū)嶋H成本，包括采購成本、加工成本和其它成本等；（2）存貨的采購成本，包括采購價(jià)格和其它稅金；（3）存貨的加工成本，包括直接人工費(fèi)用和按照一定方法分配的制造費(fèi)用；（4）其它成本，主要是指除采購成本、加工成本外，使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其它支出，如為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用等；（5）下列費(fèi)用不包括在存貨成本中，應(yīng)在其發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其它可直接歸屬于存貨采購的費(fèi)用、倉儲(chǔ)費(fèi)用；（6）部門領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本核算；（7）存貨的收入和發(fā)出，均應(yīng)有經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限審批和符合規(guī)定的入庫單和出庫單作核算依據(jù)。 自制存貨成本的核算（1）公司自制的存貨，以制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出，作為實(shí)際成本。主要包括制造過程中耗用的各種外購原材料、輔助材料、外購燃料及動(dòng)力、直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員和車間生產(chǎn)管理人員工資及福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和其它費(fèi)用。（2）公司應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)算對象來歸集、分配生產(chǎn)費(fèi)用，設(shè)置經(jīng)營成本“直接材料、直接人工、制造費(fèi)用”明細(xì)分類賬。（3）公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理選擇制造費(fèi)用的分配方法?？蛇x用的分配方法通常有以生產(chǎn)工人工資、按生產(chǎn)工人工時(shí)、按機(jī)器工時(shí)、按耗用原材料的數(shù)量或成本、按直接成本（原材料、燃料、動(dòng)力、生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)之和）、按產(chǎn)品產(chǎn)量等。（4）在同一生產(chǎn)過程中，如果同時(shí)生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工成本不能直接區(qū)分，這些加工成本應(yīng)按照合理方法在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。（5）公司月末計(jì)算在產(chǎn)品成本時(shí)，如果某種產(chǎn)品尚未全部完工，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆椒▌澢逋旯ぎa(chǎn)品和在產(chǎn)品的費(fèi)用界限。不能直接將全部的生產(chǎn)費(fèi)用轉(zhuǎn)為完工產(chǎn)品的成本而不考慮在產(chǎn)品成本。四、工程項(xiàng)目控制（一）工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制 工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn) 工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)是指影響項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種事件發(fā)生的可能性，工程項(xiàng)目必然存在風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)當(dāng)關(guān)注的涉及工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，具體如下：（1） 工程項(xiàng)目立項(xiàng)準(zhǔn)備不充分和工程項(xiàng)目立項(xiàng)無審批；（2） 工程項(xiàng)目決策失誤，可能造成公司資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)；（3） 工程項(xiàng)目預(yù)算不準(zhǔn)確、不科學(xué)，可能導(dǎo)致預(yù)算支出失去有效控制；（4） 工程項(xiàng)目預(yù)付款、進(jìn)度款的支付與合同不一致，與會(huì)計(jì)記錄不符；（5） 工程項(xiàng)目施工過程質(zhì)量不合格，可能導(dǎo)致工程項(xiàng)目成本支出加大和存在安全隱患；（6） 工程項(xiàng)目進(jìn)度掌握不合理，進(jìn)度款支付與實(shí)際進(jìn)度不一致，導(dǎo)致進(jìn)度控制失效；工程項(xiàng)目造價(jià)方法、依據(jù)和程序不合理，導(dǎo)致工程造價(jià)不準(zhǔn)確，存在較大差異；（7） 工程項(xiàng)目決算未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批或?qū)徟鞒滩灰?guī)范，可能導(dǎo)致決算不準(zhǔn)確、不規(guī)范；（8） 工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的原始依據(jù)不完整、不充分、不合規(guī)，影響工程項(xiàng)目按時(shí)投入；（9） 工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理和相關(guān)信息不合法、不真實(shí)、不完整，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失或賬實(shí)不符。 工程項(xiàng)目管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制 公司在建立與實(shí)施工程項(xiàng)目內(nèi)部控制體系的過程中，為了避免或減少工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)給公司帶來的各種負(fù)面影響，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對工程項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。（1） 職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)明確、規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)科學(xué)、合理；（2） 工程項(xiàng)目的決策依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)，決策過程應(yīng)當(dāng)科學(xué)、規(guī)范；（3） 概預(yù)算編制的依據(jù)、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)明確、規(guī)范；（4） 委托其他單位承擔(dān)工程項(xiàng)目，相關(guān)招標(biāo)程序和合同協(xié)議的簽訂、管理程序應(yīng)明確；（5） 價(jià)款支付的方式、金額、時(shí)間進(jìn)度應(yīng)當(dāng)明確；（6） 竣工決算環(huán)節(jié)的控制