【正文】 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資收益 補(bǔ)貼收入 營業(yè)外收支 所得稅 凈利潤 直接法 從上加到下 間接法 凈利潤 Y 加：資產(chǎn)負(fù)債現(xiàn)金項(xiàng)目 公司理財(cái)（財(cái)務(wù)管理學(xué)）第一篇 基礎(chǔ)篇 南昌大學(xué)管理科學(xué)與工程系 原理模型： 經(jīng) 營 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還 收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投 資 收回投資所收到的現(xiàn)金 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌 資 吸收投資所收到的現(xiàn)金 借款所收到的現(xiàn)金 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付的職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 投資所支付的現(xiàn)金 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流量 公司理財(cái)（財(cái)務(wù)管理學(xué)）第一篇 基礎(chǔ)篇 南昌大學(xué)管理科學(xué)與工程系 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量 （ 1）計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備 （ 2）固定資產(chǎn)折舊 （ 3）無形資產(chǎn)攤銷和長期待攤費(fèi)用攤銷 （ 4）待攤費(fèi)用減少（減：增加） （ 5）預(yù)提費(fèi)用的增加（減：減少） （ 6）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失 公司理財(cái)（財(cái)務(wù)管理學(xué)）第一篇 基礎(chǔ)篇 南昌大學(xué)管理科學(xué)與工程系 ? 將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量 （ 8）財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 9）投資損失 （ 10）遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)） （ 11）存貨的減少 （ 12）經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加） （ 13）經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加 公司理財(cái)（財(cái)務(wù)管理學(xué)）第一篇 基礎(chǔ)篇 南昌大學(xué)管理科學(xué)與工程系 （ 1）計(jì)提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備 該項(xiàng)目反映企業(yè)本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)的損失準(zhǔn)備?？梢愿鶕?jù) “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 投資收益 ” 、營業(yè)外支出 “ 等賬戶的記錄分析填列，例如，計(jì)入管理費(fèi)用的壞賬準(zhǔn)備 公司理財(cái)（財(cái)務(wù)管理學(xué)）第一篇 基礎(chǔ)篇 南昌大學(xué)管理科學(xué)與工程系 （ 2）固定資產(chǎn)折舊 該項(xiàng)目反映企業(yè)本期累計(jì)提取的折舊?？梢愿鶕?jù) “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶的貸方發(fā)生額分析填列，例如，企業(yè)本期增加舊固定資產(chǎn)所增加的累計(jì)折舊就應(yīng)該不包括在內(nèi) 公司理財(cái)（財(cái)務(wù)管理學(xué)）第一篇 基礎(chǔ)篇 南昌大學(xué)管理科學(xué)與工程系 （ 3）無形資產(chǎn)攤銷和長期待攤費(fèi)用攤銷 它們分別反映企業(yè)本期累計(jì)攤?cè)氤杀举M(fèi)用的無形資產(chǎn)及長期待攤費(fèi)用的價(jià)值?？梢愿鶕?jù) “ 無形資產(chǎn) ” 和 “ 長期待攤費(fèi)用 ” 賬戶的貸方發(fā)生額分析填列 公司理財(cái)（財(cái)務(wù)管理學(xué)）第一篇 基礎(chǔ)篇 南昌大學(xué)管理科學(xué)與工程系 （ 4）待攤費(fèi)用減少（減：增加） 該項(xiàng)目反映企業(yè)本期待攤費(fèi)用的減少?？梢愿鶕?jù)資產(chǎn)負(fù)債表 “ 待攤費(fèi)用 ” 項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列；期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以 “ － ” 填列 公司理財(cái)（財(cái)務(wù)管理學(xué)）第一篇 基礎(chǔ)篇 南昌大學(xué)管理科學(xué)與工程系 （ 5）預(yù)提費(fèi)用的增加（減：減少 ) 該項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列；期末小于期初數(shù)的差額，以“－”填列 公司理財(cái)（財(cái)務(wù)管理學(xué)）第一篇 基礎(chǔ)篇 南昌大學(xué)管理科學(xué)與工程系 （ 6）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失 可以根據(jù) “ 營業(yè)外支出 ” 、 “ 營業(yè)外收入 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶的記錄分析填列；如為凈收益，以 “ － ”填列 公司理財(cái)（財(cái)務(wù)管理學(xué)）第一篇 基礎(chǔ)篇 南昌大學(xué)管理科學(xué)與工程系 （ 7）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 該項(xiàng)目反映企業(yè)本期發(fā)生的應(yīng)屬于投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用?？梢愿鶕?jù)“營業(yè)外支出”、“營業(yè)外收入”賬戶所屬有關(guān)明細(xì)賬戶中固定資產(chǎn)盤虧損失減去固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列 公司理財(cái)（財(cái)務(wù)管理學(xué)）第一篇 基礎(chǔ)篇 南昌大學(xué)管理科學(xué)與工程系 （ 8）財(cái)務(wù)費(fèi)用 該項(xiàng)目反映企業(yè)本期發(fā)生的應(yīng)屬于投資活動(dòng)或籌資活動(dòng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用?？梢愿鶕?jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的本期借方發(fā)生額分析填列，如為收益以“－”填列（應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的貼現(xiàn)息就不應(yīng)該包括在內(nèi) 公司理財(cái)（財(cái)務(wù)管理學(xué)）第一篇 基礎(chǔ)篇 南昌大學(xué)管理科學(xué)與工程系 （ 9）投資損失 該項(xiàng)目反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去收益后的凈損失。可以根據(jù)利潤表 “ 投資收益 ” 項(xiàng)目的數(shù)字填列，如為投資收益，以 “ － ” 填列 公司理財(cái)（財(cái)務(wù)管理學(xué)）第一篇 基礎(chǔ)篇 南昌大學(xué)管理科學(xué)與工程系 （ 10）遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)） 該項(xiàng)目反映企業(yè)本期遞延稅款的凈增加或凈減少?？梢愿鶕?jù)資產(chǎn)負(fù)債表 “ 遞延稅款借項(xiàng) ” 、“ 遞延稅款貸項(xiàng) ” 項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列， “ 遞延稅款借項(xiàng) ” 的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以及 “ 遞延稅款貸項(xiàng) ” 的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以正數(shù)填列；反之，以 “ － ”填列 公司理財(cái)（財(cái)務(wù)管理學(xué)）第一篇 基礎(chǔ)篇 南昌大學(xué)管理科學(xué)與工程系 （ 11）存貨的減少 該項(xiàng)目反映企業(yè)本期存貨的減少（減：增加）?？梢愿鶕?jù)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列，期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“－”填列 公司理財(cái)（財(cái)務(wù)管理學(xué)）第一篇 基礎(chǔ)篇 南昌大學(xué)管理科學(xué)與工程系 （ 12）經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加） 該項(xiàng)目反映企業(yè)經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目（包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分等）的減少（減：增加） 公司理財(cái)（財(cái)務(wù)管理學(xué)）第一篇 基礎(chǔ)篇 南昌大學(xué)管理科學(xué)與工程系 （ 13）經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加 該項(xiàng)目反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目（包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分等）的增加（減：減少） 公司理財(cái)（財(cái)務(wù)管理學(xué)）第一篇 基礎(chǔ)篇 南昌大學(xué)管理科學(xué)與工程系 現(xiàn)金流量表的編制方法 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價(jià)物。 分兩種：一為直接法，一為間接法 公司理財(cái)（財(cái)務(wù)管理學(xué)）第一篇 基礎(chǔ)篇 南昌大學(xué)管理科學(xué)與工程系 ?直接法 直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別直接反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和現(xiàn)金流量。采用直接法編制的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的來源和用途，預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量的前景 公司理財(cái)（財(cái)務(wù)管理學(xué)）第一篇 基礎(chǔ)篇 南昌大學(xué)管理科學(xué)與工程系 ?間接法 間接法是以凈利潤為基礎(chǔ)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金收入、費(fèi)用項(xiàng)目以及其他有關(guān)項(xiàng)目，據(jù)以確定經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量。 公司理財(cái)（財(cái)務(wù)管理學(xué)）第一篇 基礎(chǔ)篇 南昌大學(xué)管理科學(xué)與工程系 補(bǔ)充資料部分一般采用間接法列報(bào)。采用間接法編制的現(xiàn)金流量表，便于對凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量進(jìn)行比較，了解凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量角度分析凈利潤的質(zhì)量 ?間接法 公司理財(cái)（財(cái)務(wù)管理學(xué)）第一篇 基礎(chǔ)篇 南昌大學(xué)管理科學(xué)與工程系 間接法具體調(diào)整項(xiàng)目： 從凈利潤出發(fā)需進(jìn)行調(diào)整的項(xiàng)目： 第一步：排除非經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的利潤 含： 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減收益） 固定資產(chǎn)投資損失 財(cái)務(wù)費(fèi)用（不含票據(jù)貼現(xiàn)息） 投資損失（減：收益） 公司理財(cái)（財(cái)務(wù)