【正文】 用 5 8 － 3 預(yù)提費(fèi)用 3 0 ＋ 3 管理費(fèi)用 5 3 ＋ 2 銷(xiāo)售費(fèi)用 8 5 ＋ 3 財(cái)務(wù)費(fèi)用 6 4 稅 金 3 3 凈利潤(rùn) 7 － 13 ?注意： 企業(yè)破產(chǎn)并不完全是因?yàn)榻?jīng)營(yíng)不善，而是無(wú)力償債。 謹(jǐn)防“ 盈利性破產(chǎn) ” ? 利潤(rùn)與現(xiàn)金流量差異的原因－核算原則不同。 收付實(shí)現(xiàn)制 權(quán)責(zé)發(fā)生制 現(xiàn)金流量表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金與利潤(rùn)產(chǎn)生的背景分析 職業(yè)經(jīng)理缺什么 — 會(huì)計(jì)知識(shí) 例五： 某企業(yè)每年需要 Y零配件 100萬(wàn)套，企業(yè)自行生產(chǎn)預(yù)計(jì)每套單位成本 100元，企業(yè)外購(gòu)Y零配件每件進(jìn)價(jià) 110元，經(jīng)會(huì)計(jì)科核算，如果企業(yè)自行生產(chǎn)每年可節(jié)省 1000萬(wàn)元，而購(gòu)置生產(chǎn) Y零配件設(shè)備只需 500萬(wàn)元，但總經(jīng)理卻要求外購(gòu)，請(qǐng)問(wèn)總經(jīng)理的決定正確嗎？ 第二章：會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言 導(dǎo) 言： ? 本課程的基本定位是基于以下三點(diǎn)考慮： ? 第一，本課程面對(duì)的是沒(méi)有財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)背景的 MBA學(xué)員，因此這個(gè)課程的學(xué)習(xí)將從零開(kāi)始起步。 ? 第二，本課程是為職業(yè)經(jīng)理人設(shè)計(jì)的，職業(yè)經(jīng)理人和職業(yè)會(huì)計(jì)人的區(qū)別在于：對(duì)于財(cái)務(wù)信息，職業(yè)經(jīng)理人關(guān)注更多的是其理解和使用，而非這些財(cái)務(wù)信息的加工和收集過(guò)程。這點(diǎn)是本課程的基本定位。 ? 第三、通過(guò)本門(mén)課程的學(xué)習(xí)，力求使 MBA學(xué)員能夠有效利用會(huì)計(jì)信息，透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的定量分析有效管理企業(yè) 。 第一節(jié)：會(huì)計(jì)與其會(huì)計(jì)體系 一、 會(huì)計(jì)是什么 ？ 會(huì)計(jì)是以貨幣作為主要計(jì)量單位，利用專(zhuān)門(mén)的方法和程序 ，目的在于提供經(jīng)濟(jì) 信息 和提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)管理活動(dòng)，是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分 . 會(huì)計(jì)工作主要是把企業(yè)雜亂的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)歸納整理，加工編制成有用的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。 提供財(cái)務(wù)信息，作出預(yù)測(cè)，參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，實(shí)行控制和監(jiān)督 會(huì)計(jì)的本質(zhì)： 管理 第一節(jié)：會(huì)計(jì)與其會(huì)計(jì)體系 二、會(huì)計(jì)干什么？ 會(huì)計(jì)的基本職能 反映（核算） 會(huì)計(jì)最基本的職能 監(jiān)督（控制） 參與經(jīng)營(yíng)決策 現(xiàn)代會(huì)計(jì)的重要職能 以工業(yè)企業(yè)為例： 投資者投入 從債權(quán)人籌集 資金 （以貨幣、實(shí)物、無(wú)形等形式） 購(gòu)買(mǎi)設(shè)備、原材料等 支付各類(lèi)生產(chǎn)費(fèi)用 資金 （以實(shí)物形式為主） 資金 （以貨幣、債權(quán)等形式） 償還債務(wù) 資金退出 銷(xiāo)售 再生產(chǎn) 會(huì)計(jì)的核算對(duì)象 一般對(duì)象：資金運(yùn)動(dòng)（資金投入、資金運(yùn)用、資金退出） 三、會(huì)計(jì)算什么？ 第一節(jié)：會(huì)計(jì)與其會(huì)計(jì)體系 四、會(huì)計(jì)核算方法及程序 設(shè)置賬戶(hù) 復(fù)式記賬 填制和審核憑證 登記賬簿 成本計(jì)算 財(cái)產(chǎn)清查 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 建賬 ——— ——— 記賬 —————— 登賬 —————— 計(jì)算匯總試算 —————— 報(bào)表 取得原始憑證，根據(jù)原始憑證做記賬憑證 日記賬 分類(lèi)賬 備查賬等 三大報(bào)表及各附表 第一節(jié)：會(huì)計(jì)與其會(huì)計(jì)體系 五、會(huì)計(jì)體系 第二節(jié)：會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素 ? 學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)語(yǔ)言，首先要對(duì)會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素有一個(gè)基本的理解。對(duì)于什么是會(huì)計(jì)，社會(huì)各界，包括企業(yè)家們的理解是不一樣的，甚至職業(yè)會(huì)計(jì)人也有不同的理解。例如，有人說(shuō)會(huì)計(jì)是管理的工具；也有人說(shuō)會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)，會(huì)計(jì)的工作就是收集信息、加工信息、儲(chǔ)存信息，并對(duì)外披露信息。但從企業(yè)管理的角度來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言，這種語(yǔ)言是企業(yè)內(nèi)部交流的工具。 ? 當(dāng)公司領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)會(huì)時(shí)，要借助會(huì)計(jì)語(yǔ)言來(lái)研究企業(yè)的管理。用會(huì)計(jì)語(yǔ)言表述，企業(yè)用了多少資產(chǎn)，欠了多少債務(wù)，擁有多少權(quán)益，有多少收入，用去多少費(fèi)用，獲得多少利潤(rùn)等等。會(huì)計(jì)語(yǔ)言是企業(yè)通用的語(yǔ)言，在企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間是通用的，在一個(gè)國(guó)家里也是通用的，甚至是國(guó)際通用的語(yǔ)言。當(dāng)企業(yè)和另外一家企業(yè)打交道時(shí)，要借助于會(huì)計(jì)語(yǔ)言；當(dāng)企業(yè)和銀行打交道時(shí)，也要使用會(huì)計(jì)語(yǔ)言；當(dāng)企業(yè)和政府打交道時(shí)，同樣要使用會(huì)計(jì)語(yǔ)言。 第二節(jié)：會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素 一、會(huì)計(jì)語(yǔ)言語(yǔ)法 會(huì)計(jì)假設(shè) 學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)語(yǔ)言，首先要對(duì)會(huì)計(jì)語(yǔ)法有一個(gè)基本的理解 會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)既是科學(xué)也是一門(mén)藝術(shù)，是一門(mén)用有限的數(shù)據(jù)盡可能精確描述公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好壞的藝術(shù)。而反映的精確程度依賴(lài)于會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)人員做出的合理假設(shè)和進(jìn)行合理估計(jì)的能力。 會(huì)計(jì)前提假設(shè) 會(huì)計(jì)主體假設(shè) 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) 會(huì)計(jì)分期假設(shè) 貨幣計(jì)量假設(shè) 第二節(jié)：會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素 二、會(huì)計(jì)語(yǔ)言的載體 如果把會(huì)計(jì)當(dāng)成一種語(yǔ)言來(lái)看待，這種語(yǔ)言到底要描述什么呢？會(huì)計(jì)語(yǔ)言所描述的內(nèi)容，就是用貨幣表現(xiàn)出來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)需要借助一種載體，會(huì)計(jì)語(yǔ)言中所使用的載體就是大家所熟悉的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 第二節(jié)：會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素 三、會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯 不管會(huì)計(jì)多么復(fù)雜，會(huì)計(jì)報(bào)告寫(xiě)的有多厚，憑證賬簿有多少，會(huì)計(jì)的語(yǔ)言都是主要由兩組詞匯來(lái)構(gòu)成：一組是反映企業(yè) 財(cái)務(wù)狀況 的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯；另一組是反映企業(yè)在一定期間 經(jīng)營(yíng)成果 的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯。 （一）反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯 在反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語(yǔ)言這組詞匯里，要了解三個(gè)詞：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 。這組詞的特點(diǎn)是：它提供的是“時(shí)點(diǎn)數(shù)”，即在會(huì)計(jì)語(yǔ)言中，要借助這三個(gè)詞來(lái)講述企業(yè)在某一特定時(shí)刻的狀況如何。而這個(gè)特定時(shí)刻，通常可以理解成某一時(shí)點(diǎn)，例如，月末的財(cái)務(wù)狀況如何， 12月 31日的財(cái)務(wù)狀況如何。它是一個(gè)在特定時(shí)點(diǎn)的信息，也有人說(shuō)這組詞所要做的工作，就是給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)“拍快照”。 第二節(jié)：會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素 資產(chǎn) 資產(chǎn)一般可以認(rèn)為是企業(yè)擁有和控制的能夠用貨幣計(jì)量，并能夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。 在會(huì)計(jì)語(yǔ)言中給資產(chǎn)做了適當(dāng)?shù)姆诸?lèi)，例如會(huì)計(jì)上通常是按流動(dòng)性來(lái)分類(lèi)，即按資產(chǎn)變現(xiàn)速度的快慢來(lái)劃分。 第二節(jié)：會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素 負(fù)債 一般的解釋是，企業(yè)承擔(dān)的，能夠以貨幣計(jì)量的，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)承付的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。簡(jiǎn)單的說(shuō)，負(fù)債就是所欠的錢(qián)。在會(huì)計(jì)語(yǔ)言中，負(fù)債必須和特定時(shí)點(diǎn)連在一起。例如，在年初欠多少錢(qián)，月末還欠多少錢(qián)，年末還欠多少錢(qián)。但僅有一個(gè)負(fù)債的概念，還不能滿(mǎn)足管理上的需要。為了滿(mǎn)足管理上的需要，會(huì)計(jì)語(yǔ)言中把負(fù)債分成兩大類(lèi)：一類(lèi)叫流動(dòng)負(fù)債，一類(lèi)叫長(zhǎng)期負(fù)債。 第二節(jié)：會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素 3．所有者權(quán)益 所有者權(quán)益有不同的提法，有的叫所有者權(quán)益，有的叫股東權(quán)益，也有的叫業(yè)主權(quán)益，不管如何稱(chēng)呼，它的含義都是指企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)該享有的權(quán)益 第二節(jié)：會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素 反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯之間的邏輯關(guān)系 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 企業(yè)無(wú)論發(fā)生何種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會(huì)破壞上述 平衡關(guān)系。歸納起來(lái)不外乎一下四種類(lèi)型 （ 1）資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益同時(shí)等額增加 （ 2）資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益同時(shí)等額減少 （ 3）資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減金額相等 （ 4）負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減金額相等 第二節(jié)：會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素 案例 ? A、 B、 C三人是好朋友，他們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在的文化公司很賺錢(qián)，而且進(jìn)入的門(mén)檻也很低。 2022年 3月 20日，他們決定到工商局去注冊(cè)一家文化類(lèi)的公司。注冊(cè)時(shí)， A入股 35萬(wàn)元， B入股 40萬(wàn)元， C入股 25萬(wàn)元，共同投入到公司的資金是 100萬(wàn)元。公司運(yùn)營(yíng)一段時(shí)間后，他們發(fā)現(xiàn)資金不夠，于是決定向銀行貸款，向商業(yè)銀行貸款 100萬(wàn)元。 ? 如果問(wèn) 3月 20日公司擁有多少資產(chǎn)，我們會(huì)說(shuō)有現(xiàn)金 100萬(wàn)元。誰(shuí)對(duì)它擁有權(quán)利呢？我們說(shuō)股東擁有權(quán)利，因?yàn)橥顿Y人是企業(yè)的主人。這時(shí)候就是資產(chǎn)等于所有者權(quán)益，從數(shù)量上來(lái)講就是100萬(wàn)元等于 100萬(wàn)元，但它卻包含兩個(gè)方面的內(nèi)容，即：一是告訴你此時(shí)此刻擁有什么，二是告訴你，此時(shí)此刻誰(shuí)對(duì) 100萬(wàn)擁有權(quán)利，這是一個(gè)問(wèn)題的兩個(gè)方面。 ? 100萬(wàn)不夠，再借 100萬(wàn)存入銀行。此時(shí)此刻擁有資產(chǎn)多少？我們說(shuō) 200萬(wàn)，誰(shuí)對(duì)它擁有權(quán)利呢？?jī)刹糠秩藫碛袡?quán)利，創(chuàng)業(yè)者擁有權(quán)利 100萬(wàn)叫所有者權(quán)益，對(duì)于創(chuàng)業(yè)者來(lái)說(shuō)銀行借款是債務(wù)，承擔(dān)的債務(wù)有 100萬(wàn)。 200萬(wàn) =100萬(wàn) +100萬(wàn)，即，資產(chǎn) =負(fù)債 +股東權(quán)益。 第二節(jié)：會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素 （二）反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯 ? 反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯共有三個(gè)，即收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。從特點(diǎn)上來(lái)說(shuō)，它們是“期間數(shù)”。必須是從某一個(gè)時(shí)點(diǎn)開(kāi)始到某一個(gè)時(shí)點(diǎn)結(jié)束，這段期間發(fā)生了多少收入，發(fā)生了多少費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)了多少利潤(rùn)。 利潤(rùn) =收入 費(fèi)用 第二節(jié)：會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素 四、會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)則 既然把會(huì)計(jì)當(dāng)成語(yǔ)言來(lái)看待，它必須有自己的語(yǔ)言規(guī)則。會(huì)計(jì)語(yǔ)言，為了向人們描述真實(shí)的、完整的、可用的會(huì)計(jì)信息，它也必須尊重自己的語(yǔ)言規(guī)則。在我國(guó)，會(huì)計(jì)語(yǔ)言的規(guī)則主要有四個(gè)層次。 第二節(jié)：會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素 （一）權(quán)責(zé)發(fā)生制 會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，它要求： 凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表， 凡是不屬當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用 第二節(jié)：會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素 （二）實(shí)質(zhì)重于形式 要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)，例如： 企業(yè)按照銷(xiāo)售合同銷(xiāo)售商品但又簽訂了售后回購(gòu)協(xié)議，雖然從法律形式上看實(shí)現(xiàn)了銷(xiāo)售，但企業(yè)沒(méi)有將商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，不能確認(rèn)為銷(xiāo)售。 企業(yè)擁有被投資企業(yè) 50%以上的股份，但被投資企業(yè)通過(guò)章程、協(xié)議等有權(quán)決定經(jīng)營(yíng)決策，就不應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)單以持股比例來(lái)判斷控制權(quán)。 企業(yè)將商品發(fā)給全資子公司，在集團(tuán)內(nèi)部并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，但從法律形式上已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售 第二節(jié)：會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素 （三）會(huì)計(jì)要素的計(jì)量 歷史成本：就是取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)實(shí)際支付的現(xiàn)金或等價(jià)物。反映過(guò)去的價(jià)值 重置成本：又稱(chēng)現(xiàn)行成本，是指按照在當(dāng)前市場(chǎng)條件下，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或等價(jià)物 公允價(jià)值：是指在公平交易中，交易雙反自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。反映現(xiàn)時(shí)價(jià)值 第三章：透視企業(yè)的窗口 財(cái)務(wù)報(bào)表 第一節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表體系 把會(huì)計(jì)當(dāng)做一種語(yǔ)言來(lái)看待，主要是為了把會(huì)計(jì)工作看的和自己的生活更接近一些，更親切一些，而對(duì)企業(yè)家、企業(yè)的管理者來(lái)講，會(huì)計(jì)工作的最終產(chǎn)品，就是財(cái)務(wù)報(bào)告。通過(guò)記賬、算賬、 報(bào)賬，憑證賬簿等， 把最終產(chǎn)品財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告交到管理者的手中。 最終產(chǎn)品包括了什么呢？ 這個(gè)內(nèi)容在我國(guó)的 《 會(huì)計(jì)法 》 和 《 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 》 當(dāng)中， 都有明確的規(guī)定。根據(jù) 《 會(huì)計(jì)法 》 的規(guī)定， 完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)該由三部分組成， 即 會(huì)計(jì)報(bào)表 、 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 和 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 。 第一節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表體系 會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序及財(cái)務(wù)報(bào)告： 第一節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表體系 一、反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 ? 資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表 二、反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果狀況 ? 利潤(rùn)表 三、反映企業(yè)損耗狀況 ? 成本與費(fèi)用類(lèi)報(bào)表 四、反映控制狀況 ? 預(yù)算與分析類(lèi)報(bào)表 ? 三大活動(dòng) ? 三大報(bào)表 經(jīng)營(yíng) 資產(chǎn) 負(fù)債表 投資 現(xiàn)金 流量表 融資 利潤(rùn)表 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 權(quán)益 流動(dòng)資產(chǎn) +長(zhǎng)期資產(chǎn) =流動(dòng)負(fù)債 +長(zhǎng)期負(fù)債 +資本 +保留盈余 +當(dāng)年利潤(rùn) 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 4 第一節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表體系 第一節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表體系 一、資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)圖 資產(chǎn)負(fù)債表