專業(yè)技術(shù)資格考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及參考答案-文庫吧
2024-12-25 23:38 本頁面
【正文】 遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果將影響購買日的所得稅費(fèi)用。（ ） ，應(yīng)將所售商品按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。（ ） 營財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，利潤表各項(xiàng)目均采用交易發(fā)生日的即期匯率或與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。（ ） ，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。（ ） ，也不應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類。（ ） 四、計(jì)算分析題 ，開設(shè)有外匯賬戶，會(huì)計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣，外幣交易采用交易發(fā)生日 的即期匯率折算。該公司 2022年 12月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下： （ 1） 5 日，從國外乙公司進(jìn)口原料一批，貨款 200 000歐元，當(dāng)日即期匯率為 1歐元=，按規(guī)定應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅人民幣 170 000 元，應(yīng)交進(jìn)口增值稅人民幣 317 900元。貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅當(dāng)日以銀行存款支付，并取得海關(guān)完稅憑證。 （ 2） 14 日，向國外丙公司出口銷售商品一批（不考慮增值稅），貨款 40 000 美元，當(dāng)日即期匯率為 1美元 =，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到，但滿足收入確認(rèn)條件。 （ 3） 16 日，以人民幣從銀行購入 200 000歐元并存入銀行，當(dāng)日歐元的賣出價(jià)為 1歐元 =，中間價(jià)為 1歐元 =。 （ 4） 20 日，因增資擴(kuò)股收到境外投資者投入的 1 000 000歐元，當(dāng)日即期匯率為 1歐元 =，其中，人民幣 8 000 000元作為注冊資本入賬。 （ 5） 25 日，向乙公司支付部分前欠進(jìn)口原材料款 180 000歐元，當(dāng)日即期匯率為 1歐元 =。 （ 6） 28日，收到丙公司匯來的貨款 40 000美元，當(dāng)日即期匯率為 1美元 =幣。 （ 7） 31日，根據(jù)當(dāng)日即期匯率對(duì)有關(guān)外幣貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整并確認(rèn)匯兌差額，當(dāng)日有關(guān)外幣的即期匯率為 1歐元 =； 1美元 =。有關(guān)項(xiàng)目的余額如下： 項(xiàng)目 外幣金額 調(diào)整前人民幣金額 銀行存款（美元戶） 40 000美元（借方） 252 400元（借方） 銀行存款（歐元戶） 1 020 000歐元（借方） 8 360 200元（借方） 應(yīng)付賬款（歐元戶） 20 000歐元（貸方） 170 000元（貸方） 應(yīng)收賬款（美元戶） 要求： （ 1）根據(jù)資料（ 1）至 （ 6），編制甲公司與外幣業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （ 2）根據(jù)資料（ 7），計(jì)算甲公司 2022年 12月 31日確認(rèn)的匯兌差額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 A、 B、 C三家工廠，分別位于國內(nèi)、美國和英國，假定各工廠除生產(chǎn)設(shè)備外無其他固定資產(chǎn)， 2022年受國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨緩的影響，甲公司產(chǎn)品銷量下降 30%，各工廠的生產(chǎn)設(shè)備可能發(fā)生減值，該公司 2022年 12月 31 日對(duì)其進(jìn)行減值測試，有關(guān)資料如下： （ 1） A 工廠負(fù)責(zé)加工半成品，年生產(chǎn)能力為 100 萬件，完工后按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格全部發(fā)往 B、 C工廠進(jìn)行組裝，但 B、 C工廠每年各自最多只能將其中的 60 萬件半成品組裝成最終產(chǎn)品，并各自負(fù)責(zé)其組裝完工的產(chǎn)品于當(dāng)?shù)劁N售。甲公司根據(jù)市場需求的地區(qū)分布和 B、C工廠的裝配能力，將 A工廠的半成品在 B、 C工廠之間進(jìn)行分配。 （ 2） 12月 31日， A、 B、 C工廠生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)尚可使用年限均為 8年，賬面價(jià)值分別為人民幣 6 000萬元、 4 800萬元和 5 200萬元，以前年度均未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 （ 3）由于半成品不存在活躍市場， A工廠的生產(chǎn)設(shè)備無法產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流量。 12 月31日，估計(jì)該工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額 為人民幣 5 000 萬元。 （ 4） 12月 31日，甲公司無法估計(jì) B、 C工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，也無法合理估計(jì) A、 B、 C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備在總體上的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，但根據(jù)未來 8年最終產(chǎn)品的銷量及恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率得到的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為人民幣 13 000萬元。 要求： （ 1）為減值測試目的，甲公司應(yīng)當(dāng)如何確認(rèn)資產(chǎn)組？請說明理由。 （ 2）分析計(jì)算甲公司 2022年 12月 31 日 A、 B、 C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備各應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備以及計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值， 請將相關(guān)計(jì)算過程的結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中（不需列出計(jì)算過程）。 （ 3）編制甲公司 2022年 12 月 31 日對(duì) A、 B、 C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。 五、綜合題 2022年度至 2022年度發(fā)生的與一棟辦公樓有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下： （ 1） 2022年 1月 1日，甲公司與乙公司簽訂合同，委托乙公司為其建造一棟辦公樓。合同約定，該辦公樓的總造價(jià)為 5 000萬元，建造期為 12 個(gè)月，甲公司于 2022 年 1月 1日向乙公司預(yù)付 20%的工程款， 7月 1日和 12 月 31 日分別根據(jù)工程進(jìn)度與乙公司進(jìn)行 工程款結(jié)算。 （ 2） 2022年 1月 1日，為建造該辦公樓，甲公司向銀行借入專門借款 2 000萬元，期限為 2年，合同年利率與實(shí)際年利率均為 8%，每年利息于次年 1月 1日支付，到期一次還本。專門借款中尚未動(dòng)用部分全部存入銀行，年利率 1%，假定甲公司每年年末計(jì)提借款利息費(fèi)用，存貸款利息全年按 360天計(jì)算，每月按 30 天計(jì)算。 （ 3） 2022年 1月 1日，該辦公樓的建造活動(dòng)正式開始，甲公司通過銀行向乙公司預(yù)付工程款 1 000萬元； 7月 1日，甲公司根據(jù)完工進(jìn)度與乙公司結(jié)算上半年工程款 2 250萬元，扣除全部預(yù)付工程款 后，余款以銀行存款支付給乙公司。 （ 4） 2022年 12 月 31日，該辦公樓如期完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入使用，甲公司以銀行存款向乙公司支付工程款 2 750萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為 50年，預(yù)計(jì)凈殘值為 155萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。 （ 5） 2022年 11 月，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，決定將該辦公樓停止自用，改為出租以獲取租金收益。 2022年 12月 20日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，約定將該辦公樓以經(jīng)營租賃的方式租給丙公司，租賃期為 2年，租賃開始日為 2022年 12月 31 日，甲公司對(duì)投資性 房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量， 2022年 12月 31日該辦公樓的公允價(jià)值為 5 100萬元。 （ 6） 2022年 12 月 31 日，該辦公樓公允價(jià)值為 5 000萬元。 （ 7） 2022年 12月 31日，租賃合同到期，甲公司將該辦公樓以 4 800萬元的價(jià)格售出，款項(xiàng)已存銀行，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 要求： （ 1）根據(jù)資料（ 3），編制甲公司 2022年 1月 1日預(yù)付工程款和 2022年 7月 1日與乙公司結(jié)算工程款的會(huì)計(jì)分錄。 （ 2）根據(jù)資料（ 1）至（ 4），計(jì)算甲公司 2022 年專門借款利息應(yīng)予資本化的金額，并編制 相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 （ 3）根據(jù)資料（ 4），計(jì)算甲公司 2022年 12月 31日該辦公樓完工作為固定資產(chǎn)入賬的金額以及 2022年度應(yīng)計(jì)提折舊的金額。 （ 4）根據(jù)資料（ 5），編制甲公司將該辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租的會(huì)計(jì)分錄。 （ 5）根據(jù)資料（ 6），編制甲公司 2022年 12月 31日對(duì)該辦公樓進(jìn)行期末計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄。 （ 6）根據(jù)資料（ 7），編制甲公司 2022年 12月 31日售出辦公樓的會(huì)計(jì)分錄。 （“投資性房地產(chǎn)”科目要求寫出二級(jí)明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示） ，乙， 丙，丁，戊公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為 17%，有關(guān)資料如下： （ 1）藍(lán)天公司與各被投資單位的關(guān)系 ①藍(lán)天公司擁有甲公司 70%有表決權(quán)的股份，對(duì)甲公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策擁有控制權(quán)，該項(xiàng)股權(quán)于 2022年 1 月取得時(shí)準(zhǔn)備長期持有，至 2022年 12 月 31日該持有意圖尚未改變，甲公司股票在活躍市場中存在報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。 ②藍(lán)天公司擁有乙公司
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