【正文】 限公司公允價值為 200萬元的液晶電視一批，用于職工福利，并支付長虹公司補(bǔ)價 25萬元，此業(yè)務(wù)不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。（ ） 錯 99. 因或有事項確認(rèn)的負(fù)債，如果清償負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，則補(bǔ)償金額只能在基本確定收到時，作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)。確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價值。（ ）對 100. 因為應(yīng)收賬款可能發(fā)生壞賬，將來收取的貨幣是不確定的，因此，應(yīng)收賬款屬于非貨幣性資產(chǎn)。（ ）錯 101. 應(yīng)納稅暫時性差異，將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。（ ）錯 102. 由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而變更會計政策的，無論會計政策變更的影響數(shù)是否能合理確定，均應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理。（ ）錯 103. 有跡象表明一項資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計其可收回金額。企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。（ ）對 104. 債權(quán)人在債務(wù)重組中收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)以其公允價值入賬。（ ）對 105. 債務(wù)重組日，債權(quán)人可能對債務(wù)人做出讓步，也可能不做出讓步。（ ）錯 106. 職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。（ ）對 107. 重組債權(quán)已計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將收到資產(chǎn)的入賬價值與重組債權(quán)的賬面余額之間的差額沖減已計提的減 值準(zhǔn)備，沖減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。（ ）對 108. 專門借款發(fā)生的利息費用，在資本化期間內(nèi)，應(yīng)當(dāng)全部計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本，但仍需要計算借款資本化率。（ ）錯 109. 準(zhǔn)備持有至到期的債券投資屬于非貨幣性資產(chǎn)。（ ）錯 110. 資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間也包括在內(nèi)。（ ）錯 111. 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定不可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣 的金額。（ ）錯 112. 資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨成本高于市價的企業(yè)應(yīng)當(dāng)計提跌價準(zhǔn)備。（ ）錯 113. 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當(dāng)期所有者權(quán)益。（ ）錯 114. 資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。（ ）對 115. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大債務(wù)重組，屬于非調(diào)整事項。（ ）對 116. 資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的以前年度銷售退回，屬于非調(diào)整事項。（ ）錯 117. 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，無論是有利事項還是不利事項，均應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告 年度會計報表相關(guān)項目數(shù)字。（ ）對 118. 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項是指在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，對理解和分析財務(wù)會計報告有重大影響，應(yīng)在會計報表附注中予以說明的事項。（ ）錯 119. 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項準(zhǔn)則所指資產(chǎn)負(fù)債表日是指年度資產(chǎn)負(fù)債表日，年度資產(chǎn)負(fù)債表日則是指每年的 12月 31日。（ ）錯 120. 資產(chǎn)減值，是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面余額。 ( )錯 121. 資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中的資產(chǎn)，除了特別規(guī)定外，只包括單項資產(chǎn)，不包括資產(chǎn)組。（ ）錯 122. 資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所涉及到的資產(chǎn)是指企業(yè)所有的資產(chǎn)。（ ）錯 123. 資產(chǎn)組確定后，在以后的會計 期間也可以根據(jù)具體情況變更。（ ）錯 二、單選題 1. “以前年度損益調(diào)整”科目用來核算（ ）。本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大差錯涉及損益調(diào)整的事項 2. “應(yīng)付賬款”總賬貸方余額 87500 萬元，其明細(xì)賬貸方余額合計 142500 萬元，借方明細(xì)賬余額合計 55000 萬元；“預(yù)付賬款”總賬借方余額 54000萬元，其明細(xì)賬借方余額合計 139500萬元，貸方明細(xì)賬余額合計 85500萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目填列金額為（ ）萬元。 228000 3. “應(yīng)收賬款”總賬借方余額 12021萬元，其明細(xì)賬借方余額合計 18000萬元， 貸方明細(xì)賬余額合計 6000萬元；“預(yù)收賬款”總賬貸方余額 15000萬元，其明細(xì)賬貸方余額合計 27000萬元，借方明細(xì)賬余額合計 12021萬元。和應(yīng)收賬款相關(guān)的“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為 3000萬元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目填列金額為（ ）萬元。 27000 4. 20 8年 2月 5日，甲公司以 1800萬元的價格從產(chǎn)權(quán)交易中心競價獲得一項專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費 90萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費用 25萬元、展覽費 15萬元，上述款項均用銀行存款支付。甲公司取得該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。 1890 5. 2021年 1月 1日， A 公司銷售一批材料給 B 公司，含稅價為 105000元： 2021年 7月 1日， B 公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議， A 公司同意 B 公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市價為 80000元，增值稅稅率為 17％，產(chǎn)品成本為 70000 元。 B公司為轉(zhuǎn)讓的材料計提了存貨跌價準(zhǔn)備 500 元， A公司為債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備 500元。假定不考慮其他稅費。 A公司接受的存貨的入賬價值為（ ）元。 80000 6. 2021年 1月 1日， A 公司銷售一批材料給 B 公司，含稅價為 105000元： 2021年 7月 1日 ， B 公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議， A 公司同意 B 公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市價為 80000元，增值稅稅率為 17％，產(chǎn)品成本為 70000 元。 B公司為轉(zhuǎn)讓的材料計提了存貨跌價準(zhǔn)備 500 元， A公司為債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備 500元。假定增值稅不單獨結(jié)算，不考慮其他稅費。 B公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（ ）元。 11400 7. 2021年 12月 10日，甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案。根據(jù)企業(yè)的法律顧問判斷，最終的判決很可能對甲公司不利。 2021年 12月 31日，甲公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承 擔(dān)的賠償?shù)慕痤~也無法準(zhǔn)確地確定。不過，據(jù)專業(yè)人士估計，賠償金額可能在 90 萬元至 100 萬元之間的某一金額（不含甲公司將承擔(dān)的訴訟費 2萬元）。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則－或有事項》準(zhǔn)則的規(guī)定，甲公司應(yīng)在 2021年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債的金額為（ ）萬元。 97 8. 2021年 12月 31日，甲公司庫存的專門用于生產(chǎn) A產(chǎn)品的 B材料的賬面價值為 200萬元，其市場價格為 190萬元，假設(shè)不發(fā)生其他相關(guān)費用，以該 B材料生產(chǎn)的 A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為 300萬元， A產(chǎn)品的成本為 295萬元。2021年 12月 31日 B材料的價值為（ ）萬元。 200 9. 2021年 1月 2日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司一臺機(jī)器設(shè)備，專門用于生產(chǎn) M產(chǎn)品，租賃期為 5年，年租金為 120萬元。因 M產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自2021年 1 月 1 日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日 M 產(chǎn)品庫存為零，假定不考慮其他因素，該事項對甲公司 2021年度利潤總額的影響為（ ）萬元。 360 10. 2021 年 2 月 1日，甲公司采用自營方式擴(kuò)建廠房借入兩年期專門借款 500萬元。 2021 年 11 月 12 日，廠房擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)； 2021年 11月 28日， 廠房擴(kuò)建工程驗收合格； 2021年 12月 1日，辦理工程竣工結(jié)算； 2021年 12月 12日，擴(kuò)建后的廠房投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司借入專門借款利息費用停止資本化的時點是（ ）。 2021年 11月 12日 11. 2021年 2月 2日，甲公司支付 830萬元取得一項股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 20萬元，另支付交易費用 5萬元。甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。810 12. 2021 年 3 月 20 日，甲公司合并乙企業(yè)，該項合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。合并中，甲公司發(fā)行本公 司普通股 1000萬股（每股面值 1元，市價為 元），作為對價取得乙企業(yè) 60%股權(quán)。合并日，乙企業(yè)的凈資產(chǎn)賬面價值為 3200萬元，公允價值為 3500萬元。假定合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。不考慮其他因素，甲公司對乙企業(yè)長期股權(quán)投資的初始投資成本為（ ）萬元。 1920 13. 2021年 5 月 1 日甲企業(yè)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，用庫存商品一批和銀行存款 5萬元歸還乙公司貨款 90 萬元。庫存商品的賬面余額為 50萬元，公允價值為 60萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。甲企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為17%。乙企業(yè)為小規(guī)模納稅人，增值 稅征收率為 6%，則債務(wù)重組日甲企業(yè)債務(wù)重組收益是（）萬元。 14. 2021年 12月 31日，大海公司庫存 B材料的賬面價值（成本）為 60萬元，市場購買價格總額為 55萬元，假設(shè)不發(fā)生其他購買費用，由于 B材料市場銷售價格下降，市場上用 B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價格也發(fā)生下降，用 B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價格總額由 150萬元下降為 135萬元，乙產(chǎn)品的成本為 140萬元，將 B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入 80萬元估計銷售費用及稅金為 5萬元。 2021年 12月 31日 B材料的價值為（ ）萬元。 50 15. 2021年 12月 31日，甲公司存在 一項未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗判斷，該項訴訟敗訴的可能性為 90%。如果敗訴，甲公司將需賠償對方 100 萬元并承擔(dān)訴訟費用 5 萬元，但很可能從第三方收到補(bǔ)償款 10 萬元。 2021年 12月 31日，甲公司應(yīng)就此項未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為（ ）萬元。 105 16. 2021年 1 月 1 日，甲公司自證券市場購入面值總額為 1500 萬元的債券，期限為 3年，將其劃分為持有至到期投資。購入時，該債券公允價值為 1600萬元，另支付交易費用 20萬元，每年按票面利率 3%支付利息。則取得時該持有至到期投資的入賬金額為（ ）萬元。 1620 17. 2021年 3 月 10日，甲公司發(fā)現(xiàn) 2021年一項重大會計差錯，在 2021年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前，甲公司應(yīng)（ ）。調(diào)整 2021年會計報表期末數(shù)和本年數(shù) 18. 2021年 6月 10 日，某上市公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價款和相關(guān)稅費總計 100萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計使用壽命為 10 年，預(yù)計凈殘值為 8 萬元，按照年限平均法計提折舊。2021年 12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計該設(shè)備的公允價值為 55 萬元，處置費用為 13 萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為 35 萬元。假定原預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值不變。 2021年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的折舊為（ ）萬元。 4 19. 2021年末，某上市公司發(fā)現(xiàn)所使用的甲設(shè)備技術(shù)更新淘汰速度加速，決定從下年起將設(shè)備預(yù)計折舊年限由原來的 8年改為 4年，該經(jīng)濟(jì)事項屬于（ ）。會計估計變更 20. 2021 年 3 月 20 日，甲公司合并乙企業(yè)，該項合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。合并中，甲公司發(fā)行本公司普通股 1000萬股（每股面值 1元，市價為 元），作為對價取得乙企業(yè) 60%的股權(quán)。合并日，乙企業(yè)的凈資產(chǎn)賬面價值為 3000萬元，公允價值為 3200萬元。假定合并前 雙方采用的會計政策及會計期間均相同。不考慮其他因素，甲公司對乙企業(yè)長期股權(quán)投資的初始投資成本為（ ）萬元。 1800 21. 2021年 8月 1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至 2021年 12 月 31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償 200 萬元的可能性為 70%，需要賠償 100 萬元的可能性為 30%。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回 50 萬元。 2021 年 12月 31日，甲公司對該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為（ ）萬元。 200 22. A房地產(chǎn)開發(fā)商于 2021年 5月，將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用 公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的商品房賬面余額為 100萬元，已計提跌價準(zhǔn)備 20萬元，該項房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值 70萬元，則轉(zhuǎn)換日記入“公允價值變動損益”科目的金額是（ ）萬元。 10 23. A 公司 2021 年財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為 2021 年 4 月 30 日。 A公司 2021 年 1 月 6 日向乙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入。 2021 年 2 月 20 日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素洝?A 公司對此項退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是（）。沖減 2021年 2月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項目 24. A公司 2021年 12月 31日一臺固定資產(chǎn)的賬面價 值為 10萬元，重估的公允價值為 20萬元，會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊，剩余使用年限為 5 年，凈殘值為 0。會計按重估的公允價值計提折舊，稅法按賬面價值計提折舊。則 2021年 12月 31日應(yīng)納稅暫時性差異余額為（ ）萬元。 4 25. A公司以一臺甲設(shè)備換入 B公司的一臺乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價為 600萬元，已提折舊 30萬元，已提減值準(zhǔn)備 30萬元，其公允價值為 600萬元。 B公司另向 A公司支付補(bǔ)價 5