20xx中級會計資格考試《中級會計實務(wù)》輔導(dǎo)講義（ppt50）-財務(wù)會計-文庫吧
2025-04-26 19:08 本頁面
【正文】 借：銀行存款 貸：實收資本、股本 貸：資本公積 — 資本（股本）溢價 資本公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積 貸：實收資本或股本 盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：實收資本或股本 發(fā)放股票股利方式增資 借：利潤分配 — 轉(zhuǎn)作股本普通股股利 貸：股本 （二）企業(yè)減資的形式 按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本 借：實收資本或股本 貸：現(xiàn)金、銀行存款等 股份有限公司采用收購本企業(yè)股票方式減資的 ①回購價＞面值總額 借：實收資本（股本） 貸：資本公積、盈余公積、利潤分配 — 未分配利潤 貸：現(xiàn)金、銀行存款 ②回購價 ＜面值總額 借：實收資本（股本） 貸：現(xiàn)金、銀行存款 貸：資本公積 第三節(jié) 資本公積 一、資本公積概述 （一）資本公積的性質(zhì) ==》它不是由企業(yè)的利潤轉(zhuǎn)化而來的 我國公司法規(guī)定，資本公積主要用來轉(zhuǎn)增資本（或股本） （二）資本公積形成的來源 資本（或股本）溢價 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 接受現(xiàn)金捐贈 股權(quán)投資準備 撥款轉(zhuǎn)入 外幣資本折算差額 （三）資本公積核算需要設(shè)置的明細科目 1． 資本 (或股本 )溢價 2． 接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準備 3． 股權(quán)投資準備 4． 撥款轉(zhuǎn)入 5． 外幣資本折算差額 6． 關(guān)聯(lián)交易差價 7．其他資本公積 三、資本公積的核算 （一）資本（股本）溢價 一般企業(yè)資本溢價 借：銀行存款 借：固定資產(chǎn)等 貸：實收資本 貸：資本公積 — 資本溢價 股份有限公司股本溢價 借：銀行存款 借：固定資產(chǎn)等 貸：股本 貸：資本公積 — 資本溢價 注意： 對于股份有限公司發(fā)行股票時支付的手續(xù)費或傭金、股票印刷成本等，應(yīng)首先減去發(fā)行股票凍結(jié)期間所產(chǎn)生的利息收入，溢價發(fā)行的，從股票發(fā)行的溢價收入中抵減；無溢價的，或溢 價不足以支付的部分，作為長期待攤費用，分期攤銷。 （二）接受捐贈資產(chǎn) 企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈 （ 1）取得時 借：現(xiàn)金、銀行存款等 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 — 接受捐贈貨幣性資產(chǎn) （ 2）會計期末 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 — 接受捐贈貨幣性資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 貸：資本公積 — 其他資本公積 接受非貨幣性資產(chǎn)的捐贈 （ 1）接受捐贈時 借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 借：原材料、庫存商品 借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 — 接受捐增的非貨幣性資產(chǎn) （ 2）會計期末 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 — 接受捐增的非貨幣性資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 貸：資本公積 — 接受捐增的非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 （三）股權(quán)投資準備 股權(quán)投資準備只有在權(quán)益法的前提下，長期股權(quán)投資的賬面價值隨著被投資企業(yè)所有者權(quán)益的變動而變動。 接受捐贈或增資擴股時 借：長期股權(quán)投資 — 股票投資（股權(quán)投資準備） 借：長期股權(quán)投資 — 其他股權(quán)投資（股權(quán)投資準備） 貸：資本公積 — 股權(quán)投資準備 出售或轉(zhuǎn)讓其所持股權(quán)時 借：資本公積 — 股權(quán)投資準備 貸：資本公積 — 其他資本公積 （四）撥
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