商業(yè)銀行資產(chǎn)審計詳細-文庫吧
2024-12-24 17:56 本頁面
【正文】 準，對借款人情況、還款來源、擔保情況等進行審查，全面評價風險因素。 ? （內(nèi)控應當綜合考慮貸款項目風險，進行信用評級，統(tǒng)一授信，保證貸款資金安全） 16 審批 銀行要按照“審貸分離、分級審批”的原則 ? （內(nèi)控應當強調(diào)貸款授權(quán)審批制度的執(zhí)行，根據(jù)風險、貸款金額確定審批權(quán)限，對重大業(yè)務事項進行集體評審） 17 ? 信用貸款 ? 擔保貸款 ? 票據(jù)貼現(xiàn) 保證貸款 抵押貸款 質(zhì)押貸款 簽訂合同 借款合同、擔保合同； （內(nèi)控要強調(diào)合同規(guī)范性） 18 強調(diào)貸放分離、實貸實付。 經(jīng)信貸部門批準后，交會計部門辦理貸款轉(zhuǎn)存。 ? 借：短期貸款 —— 單位貸款戶 ? 貸：活期存款 —— XX單位存款戶 ? 通過賬戶分析、憑證查驗、現(xiàn)場調(diào)查等方式核查貸款支付是否符合約定用途。 ? （內(nèi)控要強調(diào)合同執(zhí)行情況） 19 貸后檢查 ? （內(nèi)控強調(diào)貸款三查制度） 20 貸款收回時 借：活期存款 貸：短期貸款 貸：利息收入 在檢查卡注明收回日期并交信貸部門。 21 結(jié)論：確定是否采用依賴內(nèi)部控制的審計策略是（ ）否（ ） 22 二、測試內(nèi)部控制，評估控制風險 與信貸管理部門、風險管理部門的負責人詢問、座談三查制度執(zhí)行情況。重點詢問三查 實地觀察貸款不相容職務的職責分離情況；實際執(zhí)行效果；實地觀察貸款檔案和質(zhì)押憑證保管情況；是否安全、完整。 抽查審閱貸款檔案，核實、審閱借款人有關(guān)條件； ? 抽查信用評估表，評級是否正確； ? 抽查貸前調(diào)查報告和記錄； ? 抽查貸款審查審批表； ? 抽查借款合同及保證、質(zhì)押合同； ? 抽查貸后檢查報告； ? 抽查逾期貸款檔案； ? 抽查貸款會計記錄和憑證。 23 ? 測試結(jié)論：確定貸款業(yè)務控制風險為（） ? 高；較高；中；低 ? 內(nèi)部控制保證系數(shù)為 ? 0； 。 2。 24 第四節(jié)貸款業(yè)務實質(zhì)性測試 25 一、測試貸款余額的真實性 （一）取得信貸部門臺賬和 會計部門貸款會計資料、報表進行核對。從貸款流水帳到明細賬到總賬核對各貸款科目的真實性； （二）將本年貸款余額與上年末貸款余額對比，結(jié)合本年信貸計劃，分析性復核增減變動是否異常。 （三）按五級或“一逾兩呆”分類的貸款明細表與同行貸款質(zhì)量平均指標，分析貸款質(zhì)量變動是否真實。 26 （ 1）正常類： 借款人能合同，有充分把握按時足額償還本息； （ 2）關(guān)注類： 盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素； (貸款損失準備計提率 2%5%) （ 3）次級類： 借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，依靠其正常經(jīng)營收入已無法保證足額償還本息； (貸款損失準備計提率 25%) 27 （ 4）可疑類： 借款人無法足額償還本息，即使執(zhí)行抵押或擔保，也肯定造成一部分損失； (貸款損失準備計提率 50%) （ 5）損失類： 在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。 (貸款損失準備計提率 100%) 28 （四）利息收入是否與貸款金額和質(zhì)量相匹配。 （五）抽取貸款余額前 10位的借款人進行審查，或函證貸款和利息的真實性。 （六）抽取一定量風險高的不良貸款，調(diào)閱信貸檔案和會計賬冊進行審查。 29 二、貸款業(yè)務合規(guī)性測試 ? 審查借款人資格，是否對關(guān)系戶貸款。 ? 貸款投向是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策，用途是否符合規(guī)定。 ? 貸款審批手續(xù)是否合規(guī)。
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