《項(xiàng)目二貨幣資產(chǎn)》ppt課件-文庫(kù)吧
2024-12-23 20:29 本頁(yè)面
【正文】 兩者余額不符的原因有 二：一為存在 未達(dá)賬項(xiàng)； 二為 記賬有誤。 查找企業(yè)與銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)。 編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)。 如果“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)不平衡，查找企業(yè)或銀行賬簿記錄的錯(cuò)誤，找出原因，進(jìn)行處理。 清查步驟 ： 初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 1 資產(chǎn) 第 一 章 資產(chǎn) （ 李雁 ） 未達(dá)賬項(xiàng)： 對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒(méi)有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未記賬的事項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況： 銀行存款的清查 ? 一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬； ? 二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬； ? 三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬； ? 四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。 初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 1 資產(chǎn) 第 一 章 資產(chǎn) （ 李雁 ） “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制 銀行存款日記賬 2022年 5月 賬號(hào)： 14679 例 某企業(yè) 2022年 9月的銀行存款日記賬與對(duì)賬單的資料如下： 2022年 憑證 摘要 借方 貸方 余額 月 日 5 1 略 略 10000 3 20220 5 52022 11 10000 20 30000 23 2022 31 40000 銀行對(duì)賬單 2022年 5月 賬號(hào)： 14679 2022年 憑證 摘要 借方 貸方 余額 月 日 5 1 略 略 10000 3 20220 6 50000 11 10000 20 30000 25 5000 31 35000 ① ② ③ ④ 圖中①②③④標(biāo)號(hào)為未達(dá)賬項(xiàng)。 企業(yè)記增加 企業(yè)記減少 銀行記減少 銀行記增加 核對(duì) 核對(duì) 初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 1 資產(chǎn) 第 一 章 資產(chǎn) （ 李雁 ） “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制 將“銀行存款日記賬” 借 方發(fā)生額與“銀行對(duì)賬單”的 貸 方發(fā)生額相核對(duì)， “銀行存款日記賬” 貸 方發(fā)生額與“銀行對(duì)賬單”的 借 方發(fā)生額相核對(duì)，找出下列未達(dá)賬項(xiàng)。 解析 ： ① 企業(yè)記增加，銀行未記增加 52022 ② 企業(yè)記減少，銀行未記減少 2022 ③ 銀行記增加，企業(yè)未記增加 50000 ④ 銀行記減少，企業(yè)未記減少 5000。 將上列未達(dá)賬項(xiàng)登記記入下列“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”： 初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 1 資產(chǎn) 第 一 章 資產(chǎn) （ 李雁 ） 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2022年 5月 31日 金額單位 :元 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 銀行存款日記賬余額 加：銀行已收企業(yè)未收款 減：銀行已付企業(yè)未付款 40000 50000 5000 銀行對(duì)賬單余額 加：企業(yè)已收銀行未收款 減：企業(yè)已付銀行未付款 35000 52022 2022 調(diào)整后余額 85000 調(diào)整后余額 85000 注意 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的二個(gè)作用 ： 一 是用來(lái)核對(duì)銀行存款的工具，它不是原始憑證，不可以作為企業(yè)銀行存款核算的依據(jù)。 二 是其調(diào)整后余額反應(yīng)了企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款數(shù)額。 初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 1 資產(chǎn) 第 一 章 資產(chǎn) （ 李雁 ） 歷年真題回顧 【 例題 6多選題 】 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有（ ）。(2022年考題 ) A．企業(yè)開(kāi)出支票，銀行尚未支付 B．企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬 C．銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知 D．銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知 初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 1 資產(chǎn) 第 一 章 資產(chǎn) （ 李雁 ） 【 答案 】 AC 【 解析 】 “選項(xiàng) B和 D”會(huì)導(dǎo)致銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對(duì)賬單的余額。 【 例題 7判斷題 】 企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。 ( ) （ 2022年考題） 【 答案 】 【 解析 】 銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬的依據(jù)。 【 例題 8判斷題 】 銀行存款余額調(diào)節(jié)表是調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面余額的原始憑證。 ( ) 【 答案 】 【 解析 】 銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。 初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 1 資產(chǎn) 第 一 章 資產(chǎn) （ 李雁 ） 【 例題 9計(jì)算分析題 】 甲公司 2022年 12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下： （
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