非貨幣性資產(chǎn)交換(21)-文庫(kù)吧
2024-12-23 00:42 本頁(yè)面
【正文】 177。 補(bǔ)價(jià) (收到的補(bǔ)價(jià)用 ” ” ) +應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) 確定資產(chǎn)的交換損益 資產(chǎn)交換損益 =換出資產(chǎn)公允價(jià)值 換出資產(chǎn)賬面價(jià)值 應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) ①換出的資產(chǎn)是存貨，應(yīng)當(dāng)視同銷售存貨處理，按公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入，按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本； ②換出的資產(chǎn)是固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視同固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的處置，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出； ③換出的資產(chǎn)是長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)視同長(zhǎng)期股權(quán)處置，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益。 涉及應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅等，應(yīng)有關(guān)規(guī)定處理。 （ 1）不涉及補(bǔ)價(jià)的賬務(wù)處理 甲公司于 2 11年 5月 1日，用 20 9年購(gòu)入的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備交換乙公司生產(chǎn)的一批鋼材，甲公司換入的鋼材作為原材料用于生產(chǎn)，乙公司換入的設(shè)備繼續(xù)用于生產(chǎn)鋼材。甲公司設(shè)備的賬面原價(jià)為 1 500 000元，在交換日的累計(jì)折舊為 525 000元，未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ,公允價(jià)值為 1 404 000元，甲公司清理設(shè)備時(shí)以銀行存款支付清理費(fèi) 1 500元 。乙公司鋼材的賬面價(jià)值為 1 200 000元，在交換日的市場(chǎng)價(jià)格為 1 404 000元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲、乙公司均按公允價(jià)值作為計(jì)稅價(jià)格。 例 9— 1 甲公司的賬務(wù)處理 借：固定資產(chǎn)清理 975 000 累計(jì)折舊 525 000 貸：固定資產(chǎn) — 設(shè)備 1 500 000 借：固定資產(chǎn)清理 1 500 貸：銀行存款 1 500 借：原材料 — 鋼材 1 404 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 238 680 貸：固定資產(chǎn)清理 976 500 營(yíng)業(yè)外收入 427 500 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 238 680 營(yíng)業(yè)外收入 =1 404 000975 0001 500=427 500（元） 增值稅額 =1 404 000 17%=238 680（元） 例 9— 1 乙公司的賬務(wù)處理 借：固定資產(chǎn) — 設(shè)備 1 404 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 238 680 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — 鋼材 1 404 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 238 680 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 鋼材 1 200 000 貸：庫(kù)存商品 — 鋼材 1 200 000 例 9— 1 （ 2）涉及補(bǔ)價(jià)的賬務(wù)處理 甲公司以其擁有的一幢自用寫字樓與乙公司持有的對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資交換。在交換日，該幢寫字樓的賬面原價(jià)為 6 000 000元，已提折舊 1 200 000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值為 6 750 000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定甲公司交換的寫字樓需繳納營(yíng)業(yè)稅 337 500元，甲公司尚未支付；乙公司持有的對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為 4 500 000元，沒(méi)有計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值為 6 000 000元，乙公司支付 750 000元給甲公司。乙公司換入寫字樓后用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。甲公司換入對(duì)丙公司投資仍然用為長(zhǎng)期股權(quán)投資，并采用成本法核算。假定該項(xiàng)交易過(guò)程中不涉及其他相關(guān)稅費(fèi)。 例 9— 2 甲公司的賬務(wù)處理 確認(rèn)貨幣性資產(chǎn)比例 =750000247。 6750000=% 借：固定資產(chǎn)清理 4 800 000 累計(jì)折舊 1 200 000 貸：固定資產(chǎn) — 辦公樓
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