非貨幣性資產(chǎn)交換(25)-文庫吧
2025-12-09 00:43 本頁面
【正文】 額，計入投資收益 18 三 、 非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理 （ 一 ） 以公允價值為基礎確定換入資產(chǎn)成本的情況下 4. 換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)涉及相關稅費的 ， 如換出存貨視同銷售計算的銷項稅額 ， 換入資產(chǎn)作為存貨應當確認的可抵扣增值稅進項稅額 ， 以及換出固定資產(chǎn) 、 無形資產(chǎn)視同主讓應交納的營業(yè)稅等 ， 按照相關稅收規(guī)定計算確定 19 Eg2 20 8年 9月 ， A公司以 生產(chǎn)經(jīng)營過程中 使用的一臺設備交換 B打印機公司生產(chǎn)的一批打印機 ， 換入的打印機作為固定資產(chǎn)管理 。 A、 B公司均為增值稅一般納稅人 ， 適用的增值稅稅率為 17％ 。 設備的賬面原價為 150萬元 ， 在交換日的累計折舊為 45萬元 ， 公允價值為 90萬元 。 打印機的賬面價值為 110萬元 ， 在交換日的市場價格為 90萬元 ， 計稅價格等于市場價格。 B公司換入 A公司的設備是生產(chǎn)打印機過程中需要使用的設備 。 假設 A公司此前沒有為該項設備計提資產(chǎn)減值準備 ， 整個交易過程中 ， 除支付運雜費 15 000元外 ， 沒有發(fā)生其他相關稅費 。 假設 B公司此前也沒有為庫存打印機計提存貨跌價準備 ，其在整個交易過程中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費 。 20 ? A：借：固定資產(chǎn)清理 1 050 000 ? 累計折舊 450 000 ? 貸：固定資產(chǎn) —— 設備 1 500 000 ? 借：固定資產(chǎn)清理 15 000 ? 貸：銀行存款 15 000 ? 借：固定資產(chǎn) —— 打印機 900 000 ? 應交稅費 —— 應交增值稅 (進項稅額 ) 153 000 ? 營業(yè)外支出 165 000 ? 貸：固定資產(chǎn)清理 1 065 000 ? 應交稅費 —— 應交增值稅 (銷項稅額 ) 153 000 ? B：借：固定資產(chǎn) —— 設備 900 000 ? 應交稅費 —— 應交增值稅 (進項稅額 ) 153 000 ? 貸：主營業(yè)務收入 900 000 ? 應交稅費 —— 應交增值稅 (銷項稅額 ) 153 000 ? 借：主營業(yè)務成本 1 100 000 ? 貸：庫存商品 —— 打印機 1 100 000 21 Eg3 20 9年 10月 ， 為了提高產(chǎn)品質量 ， 甲電視機公司以其持有的對乙公司的長期股權投資交換丙電視機公司擁有的一項液晶電視屏專利技術 。 在交換日 ， 甲公司持有的長期股權投資賬面余額為 800萬元 ， 已計提長期股權投資減值準備余額為60萬元 ， 在交換日的公允價值為 600萬元；丙公司專利技術的賬面原價為 800萬元 ， 累計已攤銷金額為 160萬元 ， 已計提減值準備為 30萬元 ， 在交換日的公允價值為 600萬元 。 丙公司原已持有對乙公司的長期股權投資 ， 從甲公司換入對乙公司的長期股權投資后 ， 使乙公司成為丙公司的聯(lián)營企業(yè) 。 稅務機關核定丙公司為交換專利技術需要繳納營業(yè)稅 （ 6 000 000 5％ =300 000(元 )） 22 甲公司： 借：無形資產(chǎn) —— 專利權 6 000 000 長期股權投資減值準備 600 000 投資收益 1 400 000 貸：長期股權投資 8 000 000 丙公司： 借：長期股權投資 6 000 000 累計攤銷 1 600 000 無形資產(chǎn)減值準備 300 000 營業(yè)外支出 100 000 貸：無形資產(chǎn) —— 專利權 8 000 000 借： 營業(yè)外支出 300 000 貸 :應交稅費 —— 應交營業(yè)稅 300 000 23 Eg4 A公司以一臺甲設備換入 D公司的一臺乙設備 。 甲設備的賬面原價為 22萬元 ， 已提折舊 3萬元 ， 已提減值準備 3萬元 ， 甲設備的公允價值無法合理確定 ， 換入的乙設備的公允價值為 24萬元 。D公司另向 A公司收取補價 2萬元 。 兩公司資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質 ， A公司換入乙設備應計入當期收益的金額為 （ ） 萬元 。 24 Eg5 甲公司與乙公司經(jīng)協(xié)商 ， 甲公司以其擁有的用于經(jīng)營出租目的的一幢公寓樓與乙公司持有的交易目的的股票投資交換 。 甲公司的公寓樓符合投資性房地產(chǎn)定義 ，但公司未采用公允價值模式計量 。 在交換日 ， 該幢公寓樓的賬面原價為 9000萬元 ， 已提折舊 1500萬元 ， 未計提減值準備 ， 在交換日的公允價值和計稅價格均為 8000萬元 ， 營業(yè)稅稅率為 5%， 乙公司持有的交易目的的股票投資賬面價值為 6000萬元 ， 乙公司對該股票投資采用公允價值模式計量 ， 在計量日的公允價值為 7500萬元 ， 由于甲公司急于處理該幢公寓樓 ， 乙公司僅支付了 450萬元給甲公司 。 乙公司換入公寓樓后仍繼續(xù)用于經(jīng)營出租目的 ，并擬用公允價值計量模式 ， 甲公司換入股票投資也仍然用于交易目的 。 裝讓公寓樓
畢業(yè)設計相關推薦
鄂ICP備17016276號-1