【正文】 中世紀(jì)時(shí)英國等地的行會(huì)審計(jì)和歐州的城市審計(jì)等，但這些都不是現(xiàn)代意義上的內(nèi)部審計(jì)。 ? 現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì) 是隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，管理層次增多，企業(yè)跨地域發(fā)展和經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的發(fā)展而產(chǎn)生的。 ? 19世紀(jì)末和 20世紀(jì)初，歐美國家的大企業(yè)，如 德國 的大康采恩 —— 克虜伯公司、美國的鐵道部門和大型托拉斯 —— 福特汽車公司等，都建立起來了 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或設(shè)置專職的內(nèi)部審計(jì)人員 ，但那時(shí)只是在少部分企業(yè)中建立起內(nèi)部審計(jì)制度，還沒有形成內(nèi)部審計(jì)群體 。 ? 現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)被認(rèn)為是產(chǎn)生于 20世紀(jì) 40年代 ，其主要標(biāo)志是： ? （ 1）內(nèi)部審計(jì) 理論體系 的建立 美國人維克多 Z布瑞克（ Victor ZBrink）出版了第一部?jī)?nèi)部審計(jì)專著，宣告了內(nèi)部審計(jì)學(xué)科的誕生。 ? （ 2）內(nèi)部審計(jì) 組織 成立 1941年，在美國紐約創(chuàng)建了世界上第一個(gè)內(nèi)部審計(jì)組織 —— “ 內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì) ” 。該組織很快發(fā)展成為一個(gè) 國際性的內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)團(tuán)體。 ? （ 3） 審計(jì)方法 從過去的以詳細(xì)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。 ? （ 4） 內(nèi)部審計(jì) 領(lǐng)域 從外部審計(jì)擴(kuò)大到經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。 ? （ 5） 內(nèi)部審計(jì) 準(zhǔn)則 及其他規(guī)范的建立。 ? 我國情況： 新中國的內(nèi)部審計(jì)工作在政府審計(jì)制度恢復(fù)之后逐漸發(fā)展起來的。 ? 1983年審計(jì)署成立 ? 從 1984年初起，一些大中型國有企業(yè)就開始了內(nèi)部審計(jì)的試點(diǎn)工作。 ? 1985年 12月 ，審計(jì)署制訂并頒發(fā)了 《 審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定 》 ，對(duì)內(nèi)部審計(jì)設(shè)置的范圍、主要任務(wù)、主要程序等進(jìn)行了規(guī)范。 ? 其第三條規(guī)定： “ 國務(wù)院和縣級(jí)以上地方政府各部門、國家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)、大中型企業(yè)事業(yè)組織和基本建設(shè)單位，設(shè)置獨(dú)立的 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) ；審計(jì)業(yè)務(wù)的部門和小型企業(yè)事業(yè)組織，可設(shè)置 專職內(nèi)部審計(jì)人員 ” 。 ? 自那以后，我國的內(nèi)部審計(jì)得到了迅速的發(fā)展。目前我國內(nèi)審機(jī)構(gòu)已有 9萬多個(gè)，內(nèi)審人員 24萬多人。 1987年中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)成立標(biāo)志著該行業(yè)走向成熟。 五、鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展 “ 鑒證業(yè)務(wù) ” ，也稱 “ 保證業(yè)務(wù) ” 、 “ 認(rèn)證業(yè)務(wù) ” ，或“ 可信性保證業(yè)務(wù) ” 。 它是 20世紀(jì) 90年代中后期 ，國際注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)鑒證性服務(wù)的一個(gè) 新的概括和提法 。 它既是注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)服務(wù)產(chǎn)品 向 縱深 開發(fā) 的結(jié)果，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)服務(wù) 從 “ 審計(jì) ” 向 “ 鑒證 ” 的一次重大的 跨越 。 AICPA最早有組織致力于鑒證業(yè)務(wù)的研究與開發(fā)。 第二節(jié) 審計(jì)的本質(zhì)與分類 一、審計(jì) (audit)的本質(zhì) （一）審計(jì)的定義 （ AAA）在頒布的 《 基本審計(jì)概念說明 》 的公告中，把審計(jì)概念描述為： “ 為確定關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的結(jié)論和所制定的標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而對(duì)這種結(jié)論有關(guān)的證據(jù)進(jìn)行客觀收集、評(píng)定，并將結(jié)果傳達(dá)給利害關(guān)系人的有組織的過程 ” 。 ： “ 審計(jì)是由勝任的獨(dú)立人員，為確定和報(bào)告 特定信息與既定標(biāo)準(zhǔn)間的符合程度，而收集和評(píng)價(jià)有關(guān)這些信息的證據(jù)的過程。 ” P11:審計(jì)是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)報(bào)表的鑒證 和 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒證及咨詢活動(dòng)。 （二）審計(jì)的特性 獨(dú)立性 獨(dú)立性 (Independence)是審計(jì)的靈魂。 兩種表述： 、工作上、經(jīng)費(fèi)上、人員上獨(dú)立 （政府審計(jì)） 、實(shí)質(zhì)上獨(dú)立 （ CPA審計(jì)） 很多審計(jì)失敗不完全是技術(shù)原因，很多與缺乏獨(dú)立性有關(guān)。 審計(jì)署：審計(jì) “ 八不準(zhǔn) ” 工作紀(jì)律 ? 審計(jì) “ 八不準(zhǔn) ” 的來歷（ “ 對(duì)話 ” 2021年 02月 23日“ 審計(jì)之道 ” ） 主持人： 您曾經(jīng)說過，審計(jì)是權(quán)力很大但是又沒有權(quán)力的一個(gè)部門。那我們靠什么在審計(jì)別人的同時(shí)，來保持自身的一種廉潔呢？ ? 李金華： 三個(gè)字， 獨(dú)立性 。就是跟被審單位必須有一道 防火墻 ，保持對(duì)被審單位的一種獨(dú)立，割斷審計(jì)人員跟被審單位經(jīng)濟(jì)和福利的聯(lián)系。我們這些年經(jīng)過不斷地摸索，制定了嚴(yán)格的審計(jì)紀(jì)律，我們把它叫做“八不準(zhǔn)”。在這里我給同志們講一個(gè)“八不準(zhǔn)”怎么來的。 ? 2021年以前我們審計(jì)署很簡(jiǎn)單 ，說我到你那兒審計(jì)了，發(fā)個(gè)通知，而且很明確：請(qǐng)你準(zhǔn)備住宿，就是食宿等各方面為審計(jì)人員提供條件，一句話就完了。 ? 1999年我們審計(jì)一個(gè)公司 ，這個(gè)公司確實(shí)有非常重大的問題。由他們安排住宿，后來才發(fā)現(xiàn)，安排住宿的時(shí)候他們把所有的房間的鑰匙都復(fù)制了一把。然后在這個(gè)期間，把審計(jì)人員的所有的底稿、筆記本他都復(fù)印了一遍。 ? 最后審計(jì)快結(jié)束了，他來了幾輛車請(qǐng)我們審計(jì)人員吃飯。我們審計(jì)人員把東西放到車后頭，包括計(jì)算機(jī)，計(jì)算機(jī)的盤都在里頭。在吃的時(shí)候，他把后備箱全部打開，把盤里的東西全部拷貝，包括我給國務(wù)院的報(bào)告都拷貝過去了。 ? 主持人：這很像一部電影的情節(jié)。 ? 李金華：后來這個(gè)事情我向總理匯報(bào)的時(shí)候，我如實(shí)匯報(bào)了，向總理作了檢查?？偫硎谴蟀l(fā)雷霆，說 你們審計(jì)人員審到這個(gè)程度？ 后來我說，總理我沒辦法啊，我沒有錢吶！他說你們吃人家的喝人家的你還能審計(jì)嗎？還能客觀公正嗎？ 總理說你們要多少錢給你多少錢，今后不許再這樣，回去你們必須搞幾條制度。 這樣子我們根據(jù)總理的要求出了 “ 八不準(zhǔn) ” 。 ? 2021年新 “ 八不準(zhǔn) ” ? 一、不準(zhǔn)由被審計(jì)單位支付或補(bǔ)貼住宿費(fèi)、餐費(fèi)。 ? 二、不準(zhǔn)使用被審計(jì)單位的交通工具、通訊工具等辦公條件辦理與審計(jì)工作無關(guān)的事項(xiàng)。 ? 三、不準(zhǔn)參加被審計(jì)單位安排的宴請(qǐng)、旅游、娛樂和聯(lián)歡等活動(dòng)。 ? 四、不準(zhǔn)接受被審計(jì)單位的任何紀(jì)念品、禮品、禮金、消費(fèi)卡和有價(jià)證券。 ? 五、不準(zhǔn)在被審計(jì)單位報(bào)銷任何因公因私費(fèi)用。 ? 六、不準(zhǔn)向被審計(jì)單位推銷商品或介紹業(yè)務(wù)。 ? 七、不準(zhǔn)利用審計(jì)職權(quán)或知曉的被審計(jì)單位的商業(yè)秘密和內(nèi)部信息，為自己和他人謀利。 ? 八、不準(zhǔn)向被審計(jì)單位提出任何與審計(jì)工作無關(guān)的要求。 ? 以上規(guī)定要連同審計(jì)（調(diào)查）通知書送達(dá)被審計(jì)單位，接受被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)組和審計(jì)人員的監(jiān)督。 ? 110 （三）審計(jì)的目標(biāo) 公允性（美國，反映客觀情況） 真實(shí)性和公允性（英聯(lián)邦國家） 合法性（歐洲國家，如德國、法國） 我國審計(jì)準(zhǔn)則： 對(duì)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見。 我國審計(jì)法： 監(jiān)督財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益。 （四）審計(jì)的作用 防護(hù)性作用 amp。 建設(shè)性 (或促進(jìn)性）作用 二、審計(jì)的分類 （一）按方法分類 (二）按內(nèi)容和目的分類