審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對獨立性的要求-文庫吧
2025-04-20 02:33 本頁面
【正文】 經(jīng)濟利益包括直接經(jīng)濟利益和間接經(jīng)濟利益 ? （一）如果 會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬 在審計客戶中 擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益 ，將 產(chǎn)生重大的自身利益不利影響， 沒有任何防范措施 可以將這種不利影響降至可接受水平。 ? （二）如果 會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬 在可以 對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益 ，并且審計客戶對于該實體重要，將 產(chǎn)生重大的自身利益不利影響 ， 沒有任何防范措施 可以消除這種不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健? 經(jīng)濟利益 16 ? （三） 如果 項目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近親屬 在該審計客戶中 擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益 ， 將產(chǎn)生重大的自身利益不利影響 ， 沒有任何防范措施 可以消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。其他合伙人及其主要近親屬均不應(yīng)在該審計客戶中擁有此類經(jīng)濟利益。 ? （四） 如果 為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人、管理人員或其主要近親屬 在審計客戶中 擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益 ， 除非該合伙人或管理人員的參與程度極低，否則將產(chǎn)生重大的自身利益不利影響 ， 沒有任何防范措施 可以消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩健? 17 ? （五） 審計 項目組某一成員的其他近親屬 在審計客戶中 擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益 ，將產(chǎn)生自身利益不利影響。防范措施： ? 由近親屬盡快處置全部經(jīng)濟利益，或處置足夠數(shù)量的經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大； ? 由項目組之外其他的注冊會計師復(fù)核審計項目組成員所執(zhí)行的工作； ? 將該人員調(diào)離審計項目組。 18 ? （六） 通過會計師事務(wù)所的退休金計劃 在 審計客戶中擁有直接或重大間接經(jīng)濟利益， 將產(chǎn)生自身利益不利影響。注冊會計師 應(yīng)當評價其重要程度 ，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健? ? （七）如果執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人所在分部的其他合伙人、或向?qū)徲嬁蛻籼峁┓菍徲嫹?wù)的合伙人或管理人員的 主要近親屬 在審計客戶中 擁有經(jīng)濟利益， 只要取得該經(jīng)濟利益是該主要近親屬作為審計客戶的雇員所享受的權(quán)利（例如通過退休金或股票期權(quán)計劃），并且 在必要時可以采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，就不應(yīng)視為損害了獨立性。然而，如果該主要近親屬擁有或取得了處置該經(jīng)濟利益的權(quán)利，或者在股票期權(quán)中，有權(quán)行使期權(quán)，則應(yīng)當盡快處置或放棄該經(jīng)濟利益。 19 ? （八） 如果 會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬 在某一實體 擁有經(jīng)濟利益 ，同時審計客戶也在該實體擁有經(jīng)濟利益 ，則可能產(chǎn)生自身利益不利影響。 ? 該利益并不重大 ，并且審計客戶不能對該實體產(chǎn)生重大影響，可認為獨立性未受到損害 ? 該利益對任何一方是重大的，并且審計客戶可以對該實體產(chǎn)生重大影響 ，則 沒有任何防范措施 可以將不利影響降至可接受水平，會計師事務(wù)所應(yīng)當處置該利益，或者解除審計業(yè)務(wù)約定或拒絕接受審計業(yè)務(wù)委托。 20 ? （九） 如果 會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在某一實體擁有經(jīng)濟利益 ，并且知悉審計客戶的董事、高級管理人員或具有控制權(quán)的所有者（ 審計客戶的利益相關(guān)者 ） 也在該實體擁有經(jīng)濟利益， 則應(yīng)當確定是否會產(chǎn)生自身利益、親密關(guān)系或外在壓力不利影響。 ? 防范措施： 將擁有經(jīng)濟利益的審計項目組成員調(diào)離審計項目組； 由項目組之外其他的注冊會計師復(fù)核該審計項目組成員所執(zhí)行的工作。 21 ? （十）作為 受托管理人 在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益，將產(chǎn)生自身利益不利影響。 ? （十一） 審計項目組成員應(yīng)當確定下列人員在審計客戶中擁有任何已知的經(jīng)濟利益是否會產(chǎn)生自身利益不利影響： 除前述涉及人員以外的會計師事務(wù)所其他合伙人和專業(yè)人員或其直系親屬； 與審計項目組成員關(guān)系密切的人員。 ? 防范措施： 22 ? （ 1）將存在這種個人關(guān)系的審計項目組成員調(diào)離審計項目組； ? （ 2）不允許該項目組成員參與任何有關(guān)該審計業(yè)務(wù)的重大決策； ? （ 3）由項目組之外其他的注冊會計師復(fù)核該審計項目組成員所執(zhí)行的工作。 ? （十二） 如果會計師事務(wù)所、合伙人及其主要近親屬、員工及其主要近親屬從審計客戶處獲得直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益（例如，通過繼承、饋贈或由于合并產(chǎn)生的），而根據(jù)規(guī)定不允許擁有這些利益，則應(yīng)當采取下列措施： 23 ? 如果會計師事務(wù)所獲得經(jīng)濟利益，應(yīng)當 立即處置全部直接經(jīng)濟利益 ，并 處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益 以使剩余經(jīng)濟利益不再重大，或 解除業(yè)務(wù)約定 ； ? 如果審計項目組成員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟利益，該人員應(yīng)當立即 處置全部直接經(jīng)濟利益 ，并 處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益 以使剩余經(jīng)濟利益不再重大，或者 將該項目成員調(diào)離項目組； ? 如果非審計項目組成員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟利益，應(yīng)當盡快 處置全部直接經(jīng)濟利益 ，并 處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益 以使剩余經(jīng)濟利益不再重大，在完成處置該經(jīng)濟利益前，會計師事務(wù)所應(yīng)當 確定是否需要采取防范措施 。 24 貸款和擔保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和個人關(guān)系 ? （一）貸款和擔保 ? 從銀行或類似機構(gòu)等審計客戶處取得貸款或由其作為擔保人 不按正
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