審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求-wenkub
2023-05-21 02:33:29 本頁(yè)面
【正文】 同一網(wǎng)絡(luò)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)嶓w。 ? 如果某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，該事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶(hù)保持獨(dú)立 。 7 ? 除非另有說(shuō)明， 如果審計(jì)客戶(hù)是上市公司，提及的審計(jì)客戶(hù)包括該客戶(hù)的所有關(guān)聯(lián)實(shí)體。 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮定期就可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響的關(guān)系和其他事項(xiàng)與客戶(hù)治理層進(jìn)行溝通。 10 ? 考慮威脅情況 ? 如果一個(gè)實(shí)體在擬審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間之內(nèi)或之后成為審計(jì)客戶(hù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定下列因素是否會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響： （ 1）在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間之內(nèi)或之后、接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托之前存在的與審計(jì)客戶(hù)的經(jīng)濟(jì)利益或商業(yè)關(guān)系； （ 2）以前向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供的各類(lèi)服務(wù)。 ? 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的叔叔在 W公司擁有價(jià)值10000元的股份。 ? 乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親是 Y公司的股東之一，W公司的總經(jīng)理也是 Y公司的股東之一。 經(jīng)濟(jì)利益 16 ? （三） 如果 項(xiàng)目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近親屬 在該審計(jì)客戶(hù)中 擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益 ， 將產(chǎn)生重大的自身利益不利影響 ， 沒(méi)有任何防范措施 可以消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。防范措施? ? 由近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置足夠數(shù)量的經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大； ? 由項(xiàng)目組之外其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目組成員所執(zhí)行的工作； ? 將該人員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。然而，如果該主要近親屬擁有或取得了處置該經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利，或者在股票期權(quán)中，有權(quán)行使期權(quán)，則應(yīng)當(dāng)盡快處置或放棄該經(jīng)濟(jì)利益。 ? 防范措施： 將擁有經(jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組； 由項(xiàng)目組之外其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員所執(zhí)行的工作。 ? （十二） 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙人及其主要近親屬、員工及其主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶(hù)處獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益（例如，通過(guò)繼承、饋贈(zèng)或由于合并產(chǎn)生的），而根據(jù)規(guī)定不允許擁有這些利益，則應(yīng)當(dāng)采取下列措施： 23 ? 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲得經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng) 立即處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益 ，并 處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益 以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大，或 解除業(yè)務(wù)約定 ； ? 如果審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟(jì)利益，該人員應(yīng)當(dāng)立即 處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益 ，并 處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益 以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大，或者 將該項(xiàng)目成員調(diào)離項(xiàng)目組； ? 如果非審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)盡快 處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益 ，并 處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益 以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大，在完成處置該經(jīng)濟(jì)利益前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng) 確定是否需要采取防范措施 。p117 27 ? 對(duì)事務(wù)所 ： 應(yīng)終止關(guān)系 ? 對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員 ：應(yīng)將該人員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。 29 ? 非審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員的合伙人或員工，與審計(jì)客戶(hù)的董事、管理層或所處職位可以對(duì)客戶(hù)會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工之間存在個(gè)人或家庭關(guān)系，也可能產(chǎn)生自身利益、密切關(guān)系或外在壓力不利影響 ? 防范措施： ? （ 1）合理安排該合伙人或員工的職責(zé)，以減少對(duì)鑒證項(xiàng)目組可能造成的任何影響； ? （ 2）由項(xiàng)目組之外其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的相關(guān)鑒證工作 30 ? 思考： ? ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所 2021年 1月接受 W公司的委托對(duì)其2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。 31 ? 項(xiàng)目組成員丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾在 2021年度任 W公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)。 2021年繼續(xù)擔(dān)任W公司的審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)任人。 ? 前任成員或前任合伙人擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)的重要職位 且與事務(wù)所保持重要聯(lián)系 —— 沒(méi)有任何防范措施 ? 前任成員或前任合伙人擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)的重要職位 但未與事務(wù)所保持重要聯(lián)系 —— 必要時(shí)采取防范措施 與審計(jì)客戶(hù)發(fā)生雇傭關(guān)系 34 ? 前任成員加入的某一實(shí)體成為審計(jì)客戶(hù) —— 必要時(shí)采取防范措施 ? 審計(jì)項(xiàng)目組成員擬加入審計(jì)客戶(hù) —— 必要時(shí)采取防范措施 ? （二）屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶(hù) ? 關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入了審計(jì)客戶(hù)承擔(dān)重要職位，將產(chǎn)生自身利益、密切關(guān)系或外在壓力不利影響 —— 關(guān)注 ? 前任高級(jí)合伙人加入審計(jì)客戶(hù)擔(dān)任重要職位，將產(chǎn)生外在壓力不利影響 —— 關(guān)注 ? 企業(yè)合并原因?qū)е虑叭纬蓡T加入審計(jì)客戶(hù)擔(dān)任重要職位 35 ? （三）最近曾任審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或員工 ? 在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間內(nèi) ? 將產(chǎn)生重大不利影響，沒(méi)有任何防范措施可以消除 ? 在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間以前 ? 將產(chǎn)生自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系的不利影響，必要時(shí)采取防范措施 ? （四）兼任審計(jì)客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員 ? 將產(chǎn)生重大不利影響，沒(méi)有任何防范措施消除 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶(hù)的公司秘書(shū) ? 沒(méi)有沒(méi)有任何防范措施消除不利影響 36 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所多年委派同一名高級(jí)職員（項(xiàng)目合伙人和高級(jí)經(jīng)理）執(zhí)行某一客戶(hù)的審計(jì)業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生密切關(guān)系和自身利益不利影響。 為審計(jì)客戶(hù)提供非鑒證業(yè)務(wù) 什么是管理層職責(zé)？ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師行使管理層責(zé)任的不利影響？
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