審計、審閱和其他鑒證業(yè)務對獨立性的要求-wenkub.com
2025-05-06 02:33 本頁面
【正文】 采購業(yè)務與增值稅科目之間存在密切關系。會計師事務所因宣傳他人的產品或服務而收取傭金，降低了行業(yè)在社會公眾中的形象，違背了職業(yè)道德對良好職業(yè)行為的要求。為提高審計工作的效率并保持審計的獨立性，在組建 X公司年報審計小組時， U會計師事務所特別安排 E負責 X公司采購業(yè)務的審計。 53 ? (3)D公司是 U會計師事務所的客戶。 52 討論 ? U會計師事務所負責職業(yè)道德的主任會計師 A正在對本所近期發(fā)生的涉及職業(yè)道德的事項進行檢查。審計的財務報表是由 C協(xié)助編制，會產生自我評價的不利影響。沒有防范措施。 ? （ 2）影響會計師事務所的獨立性。 要求：請分別上述 6種情況，判斷 ABC會計師事務所或相關注冊會計師的獨立性是否會受到損害，并簡要說明理由。 45 ? 如果會計師事務所從某一審計客戶收取的全部費用占其收費總額的比重很大，則對該客戶的依賴及對可能失去該客戶的擔心將產生自身利益不利影響 。 P134 ? 對不屬于公眾利益實體的審計客戶 提供有關 IT系統(tǒng)的設計或實施服務，產生不影響的情況： （ 1） IT系統(tǒng)構成財務報告內部控制的重要組成部分 （ 2） IT系統(tǒng)生成的信息對會計記錄或財務報表影響重大。 42 （四）內部審計服務 ? 如果會計師事務所在以后的外部審計中利用了內部審計的工作，則會對獨立性產生自我評價不利影響，可由審計項目組以外的專業(yè)人員提供該服務。應拒絕提供評估服務，或解除審計業(yè)務約定。最常見的包括自我評價、自身利益和過度推介不利影響。 33 ? （一）一般規(guī)定 ：如果審計客戶的董事、管理層或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務報表的編制施加重大影響的員工，曾經是審計項目組的成員或會計師事務所的合伙人，可能產生密切關系或外在壓力的不利影響。 ? 負責 W公司財務報表審計的項目負責人曾連續(xù) 5年對 W公司執(zhí)行審計業(yè)務。 ? 項目組成員之一丙注冊會計師準備接受 W公司的邀請，決定在 2021年擔任 W公司的財務總監(jiān)。 28 ? （三）家庭和私人關系 ? 審計項目組成員的主要近親屬處于重要職位 ? 除非將該人員調離項目組，沒有任何方法措施 ? 審計項目組成員的主要近親屬可以對財務報表施加重大影響；審計項目組成員的其他近親屬處在重要職位或可以對財務報表施加重大影響；審計項目組成員與審計客戶重要職位的人員具有親密關系 ? （ 1）將該成員調離鑒證業(yè)務項目組； ? （ 2）合理安排鑒證業(yè)務項目組成員的職責，使該成員不處理其直系親屬職責范圍內的事項。 ? （二）商業(yè)關系 ? 會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其管理層之間存在密切的商業(yè)關系，可能產生自身利益和外在壓力不利影響。 ? 防范措施： 22 ? （ 1）將存在這種個人關系的審計項目組成員調離審計項目組； ? （ 2）不允許該項目組成員參與任何有關該審計業(yè)務的重大決策； ? （ 3）由項目組之外其他的注冊會計師復核該審計項目組成員所執(zhí)行的工作。 20 ? （九） 如果 會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在某一實體擁有經濟利益 ，并且知悉審計客戶的董事、高級管理人員或具有控制權的所有者（ 審計客戶的利益相關者 ） 也在該實體擁有經濟利益， 則應當確定是否會產生自身利益、親密關系或外在壓力不利影響。 ? （七）如果執(zhí)行審計業(yè)務的項目合伙人所在分部的其他合伙人、或向審計客戶提供非審計服務的合伙人或管理人員的 主要近親屬 在審計客戶中 擁有經濟利益， 只要取得該經濟利益是該主要近親屬作為審計客戶的雇員所享受的權利（例如通過退休金或股票期權計劃），并且 在必要時可以采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平 ，就不應視為損害了獨立性。 17 ? （五） 審計 項目組某一成員的其他近親屬 在審計客戶中 擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益 ，將產生自身利益不利影響。 ? （二）如果 會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬 在可以 對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益 ，并且審計客戶對于該實體重要，將 產生重大的自身利益不利影響 ， 沒有任何防范措施 可以消除這種不利影響或將其降至可接受水平。 ? 乙注冊會計師的父親是 Y公司的股東之一，w公司擁有 Y公司 30%的股份。思考以下情形是否會對注冊會計師審計獨立性產生不利影響，若是，應如何防范？ ? 項目組成員之一甲注冊會計師擁有 W公司價值 10000元的股份。 ? 要求 ? 注冊會計師應當在業(yè)務期間和財務報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。 8 ? （五）治理層 ? 是指對實體的戰(zhàn)略方向以及管理層履行經營管理責任負有監(jiān)督責任的人員或組織。 6 ? （四）關聯實體 ? 是指與客戶存在下列任一關系的實體： ? 能夠對客戶施加直接或間接控制的實體； ? 在客戶內擁有直接經濟利益的實體，且該實體對客戶具有重大影響，在客戶內的利益對該實體重要； ? 受到客戶直接或間接控制的實體； ? 客戶擁有直接經濟利益的實體，且對該實體能夠施加重大影響，在實體內的經濟利益對客戶重要； ? 與客戶同處于共同控制下的實體。 ? （二）網絡事務所 ? 是指屬于
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