審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)概論(已修改)
2025-05-26 02:33 本頁面
【正文】 歡迎進(jìn)入 《 審計(jì)學(xué) 》 的世界 課 程 簡 介 ? 《 審計(jì)學(xué) 》 （ Auditing） 課程是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類專業(yè)的必修課，其他類專業(yè)的選修課。 ? 審計(jì)是什么？概括而言： 審計(jì)是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)報(bào)表的鑒證 和 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒證及咨詢活動(dòng)。 ? 審計(jì)的三大部分： ? 按審計(jì)主體不同 ，可以將審計(jì)劃分為國家審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。 ? ， 或稱 “ 政府審計(jì) ” ， 是由國家審計(jì)機(jī)關(guān)（審計(jì)廳局）所實(shí)施的審計(jì) 。 ? 最高審計(jì)機(jī)關(guān)－－國家審計(jì)署l ? ， 又稱 “ 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì) ” 、“ 社會(huì)審計(jì) ” 或 “ 民間審計(jì) ” ，是指 由注冊會(huì)計(jì)師（ CPA）所執(zhí)行的審計(jì) ，主要是接受委托，對(duì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行的審計(jì)并發(fā)表意見。 ? 獨(dú)立審計(jì)的 客戶 可以是各種營利、非營利組織，政府機(jī)構(gòu)和個(gè)人。 ? 中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) ? ? ， 是指由部門和單位 內(nèi)部設(shè)置 的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T，對(duì)本部門、本單位以及下屬單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的審計(jì)。 ? 中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì) ? ? 本課程主要講 “ 獨(dú)立審計(jì) ” ? 通過學(xué)習(xí)可以達(dá)到的效果 ? 本課程的特點(diǎn) ? 相關(guān)參考資料 教材及考核方式 ? 教材： ? 邱學(xué)文主編 《 審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù) 》 ，浙江人民出版社， 2021年版 第一章 審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)概論 本章概要 第一節(jié) 審計(jì)與鑒證業(yè)務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展 一、審計(jì)產(chǎn)生的原因 （一）客觀基礎(chǔ) —— 財(cái)產(chǎn)的私有制度 人類社會(huì)的財(cái)產(chǎn)私有制度是一切社會(huì)監(jiān)督制度產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)。 （二）直接原因 —— 受托責(zé)任關(guān)系 財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，產(chǎn)生受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 （三）審計(jì)三方關(guān)系人 二、政府（國家）審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 （一）我國政府審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 ? 我國古代政府審計(jì)（夏商西周至明清時(shí)期）冢宰 ? 兩條主線： 其一，以勾考賬簿為主，審查錢糧收支的真實(shí)性；其二：以考核官吏財(cái)政經(jīng)濟(jì)方面的治績?yōu)橹?，與行政監(jiān)察職能緊密結(jié)合。 ? 五個(gè)階段： 官計(jì)審計(jì)、上計(jì)審計(jì)、比部審計(jì)、三司與審計(jì)司（院）審計(jì)、科道審計(jì)。 新中國成立以后： 19491983沒有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，實(shí)行各部門的專業(yè)監(jiān)督。 1983至今：審計(jì)署 1983年成立，審計(jì)法 1995年實(shí)施。 （二）外國國家審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 古埃及，監(jiān)督官是審計(jì)的萌芽狀態(tài)； 古羅馬，監(jiān)督官即審計(jì)官 。 “ 賬目聽證會(huì) ” 聽賬制度。拉丁文 Auditus意為 “ 聽證會(huì) ” ，審計(jì) Audit一詞由此而來。 現(xiàn)代國家審計(jì)的建立情況 ： 法國、西班牙：審計(jì)法院 英國：審計(jì)署 美國： 1921年設(shè) 審計(jì)總署（ GAO） 2021年更名為 “ 美國政府責(zé)任署 ” ，突出了對(duì)政府的責(zé)任審計(jì)。 加拿大：審計(jì)長公署 日本：會(huì)計(jì)檢查院 三、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 （一）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 ： 意大利 16世紀(jì)地中海沿岸的商業(yè)城市產(chǎn)生了合伙制企業(yè) ， 有些合伙人不參與管理經(jīng)營 ， 出現(xiàn)了所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離 。 ： 英國 18世紀(jì) 60年代的工業(yè)革命產(chǎn)生了股份有限公司 ， 兩權(quán)分離非常明顯 。 催化劑： 南海公司破產(chǎn)事件 1844年公司法：監(jiān)事審計(jì) 。 1845年公司法：可以聘請(qǐng)外部人員協(xié)助辦理審計(jì) 。 該法對(duì)民間審計(jì) 的發(fā)展有重大推動(dòng)作用 。 1853年 ， 第一個(gè)職業(yè)會(huì)計(jì)師專業(yè)團(tuán)體 —— “ 愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) ” 成 立 。 英式審計(jì)的特點(diǎn)：查錯(cuò)防弊為目的 ， 詳細(xì)審計(jì) 發(fā)展：美國 （ 1） 19世紀(jì)末 — 1933年 ， 任意審計(jì) 19世紀(jì)末，英國資本到美國開發(fā)新大陸，英國的特許會(huì)計(jì)師也受托 來到美國，開展審計(jì)業(yè)務(wù)。 1887年，美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立， 1958年改名為美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) （ AICPA），它是世界上最大的執(zhí)業(yè)組織。 （ 2） 1933年以后 ， 法定審計(jì) 19291933年經(jīng)濟(jì)危機(jī) 、 股市崩盤 ， 會(huì)計(jì)舞弊受到指責(zé) 。 1933年出臺(tái) 《 證券法 》 ， 規(guī)定公司在證券市場上市時(shí) ， 其財(cái)務(wù)報(bào)告 須經(jīng)審計(jì) 。 1934年出臺(tái) 《 證券交易法 》 ， 成立了證券交易委員會(huì) （ SEC） 規(guī)定上 市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告必須接受審計(jì) 。 這兩個(gè)法律對(duì)會(huì)計(jì) 、 審計(jì)行業(yè)影響深遠(yuǎn) ， 審計(jì)步入 法定審計(jì) 階段 。 （ 3） 二戰(zhàn)以后審計(jì)的新變化 跨國公司 跨國審計(jì) 國際性會(huì)計(jì)公司 ? 八大 六大 五大 四大 : ? 普華永道 （ Price Water House Coopers） ? 安永國際 （ Ernst amp。 Young International） ? 畢馬威國際 （ KPMG International） ? 德勤 （ DelQitte Touche Tohmatsu） ? 新變化： ? ： 詳細(xì)審計(jì) 抽樣審計(jì) ? ： 查錯(cuò)防弊 審計(jì)鑒證 （ 對(duì)報(bào)表整體發(fā)表意見 ） ? ： 傳統(tǒng)審計(jì) 其它鑒證業(yè)務(wù)、咨詢服務(wù)等 ? 盛行 ? 技術(shù)的應(yīng)用與擴(kuò)展 （二）我國民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 ? 1918年 6月 ，留學(xué)日本歸來的謝霖向北洋政府提議建立會(huì)計(jì)師制度。 ? 1918年 9月 ，我國第一部 CPA法規(guī) 《 會(huì)計(jì)師暫行章程 》 頒布。謝霖取得 第一號(hào)會(huì)計(jì)師執(zhí)照，并于 1921年開設(shè)了我國第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所 —— 正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 ? 1927年 ，潘序倫在上海創(chuàng)立了潘序倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 ? 1930年 ，國民政府頒布 《 會(huì)計(jì)師條例 》 ，確立了會(huì)計(jì)師的法律地位。 ? 1933年 ，成立全國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) ? 至 1947年 ，全國有注冊會(huì)計(jì)師 2619名。 ? 建國初期， CPA仍在執(zhí)業(yè)。 ? 1956年后，消失。 ? 改革開放，吸引外資，按照國際慣例，應(yīng)提供審計(jì)業(yè)務(wù)。 ? 1980年 12月， 《 關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問處的暫行規(guī)定 》 ， 恢復(fù) CPA制度的標(biāo)志。 ? 1981年 1月 1日，“ 上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所”宣告成立 ? 1986年 7月 ，國務(wù)院頒布 《 中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師條例 》 。 ? 1994年 1月 ， 《 中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法 》 實(shí)施。 四 、 內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 ? 早期的內(nèi)部審計(jì) 有多種形式，如古羅馬的莊園審計(jì)、 11世紀(jì)西歐的寺院審計(jì)、
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