企業(yè)所得稅政策講解-文庫吧
2025-07-29 13:02 本頁面
【正文】 補(bǔ)償協(xié)議、個(gè)人簽字領(lǐng)取補(bǔ)償?shù)淖C明等），計(jì)入開發(fā)成本，按規(guī)定在稅前扣除。 房地產(chǎn)業(yè)務(wù) 十一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)超建的稅務(wù)處理問題 如有證據(jù)表明房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的超建面積對(duì)外銷售的，可按實(shí)際可以銷售的面積計(jì)算可售面積。 房地產(chǎn)業(yè)務(wù) 十二、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)保金的稅務(wù)處理問題 如項(xiàng)目竣工決算后，建筑企業(yè)給房地產(chǎn)企業(yè)開具了全額發(fā)票，房地產(chǎn)企業(yè)未支付的質(zhì)保金可以憑可以憑真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)，計(jì)入開發(fā)成本按規(guī)定稅前扣除。 房地產(chǎn)業(yè)務(wù) 十三 .一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的物業(yè)品牌支持費(fèi)是否允許稅前扣除問題 開發(fā)產(chǎn)品完工后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或集團(tuán)公司支付給物業(yè)公司的具有補(bǔ)貼性質(zhì)的物業(yè)品牌支持費(fèi)，如與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，不允許在稅前扣除。 房地產(chǎn)業(yè)務(wù) 十三 .二 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目在建過程中發(fā)生的，與該項(xiàng)目相關(guān)的物業(yè)前期介入費(fèi)用，憑能夠證明該項(xiàng)費(fèi)用確已發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)，計(jì)入項(xiàng)目開發(fā)成本，按規(guī)定稅前扣除。 政策性搬遷 十四、關(guān)于因政府原因?qū)е掳徇w未完成的清算問題 符合規(guī)定條件的政策性搬遷企業(yè)，因政府原因補(bǔ)償不到位，導(dǎo)致 5年期滿仍未完成搬遷的，應(yīng)按適用文件規(guī)定進(jìn)行政策性搬遷清算，根據(jù)補(bǔ)償協(xié)議約定計(jì)算搬遷清算所得，并入清算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 政策性搬遷 十五、關(guān)于核定征收的政策性搬遷企業(yè)的政策執(zhí)行問題 政策性搬遷企業(yè)原則上不實(shí)行核定征收。對(duì)已實(shí)行核定征收的政策性搬遷企業(yè)，不得適用政策性搬遷所得稅政策，取得的政策性搬遷補(bǔ)償收入應(yīng)并入收入總額，按適用的應(yīng)稅所得率核定征收企業(yè)所得稅。 政策性搬遷 十六、關(guān)于政策性搬遷企業(yè)未支付的人員安置費(fèi)扣除問題 根據(jù)企業(yè)所得稅法和國家稅務(wù)總局 2020年第 40號(hào)公告的規(guī)定，政策性搬遷企業(yè)安置職工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，屬于搬遷費(fèi)用支出，憑能夠證明費(fèi)用實(shí)際發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)，在計(jì)算搬遷清算所得時(shí)扣除。搬遷企業(yè)未支付的人員安置費(fèi)，不得在計(jì)算清算所得時(shí)扣除。 政策性搬遷 十七、關(guān)于政策性搬遷企業(yè)取得過渡期租房補(bǔ)貼的稅務(wù)處理問題 政策性搬遷中，回遷企業(yè)在回遷過渡期按照搬遷補(bǔ)償合同或協(xié)議約定，取得動(dòng)遷方支付的租房補(bǔ)貼，不屬于政策規(guī)定的搬遷補(bǔ)償收入，應(yīng)當(dāng)并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)在回遷過渡期確因原有辦公場所拆遷發(fā)生了租房支出，其取得的租房補(bǔ)貼和租房支出應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行稅務(wù)處理。 政策性搬遷 十八、關(guān)于政策性搬遷企業(yè)資產(chǎn)重置支出的發(fā)生時(shí)間確定問題 適用 11號(hào)公告的政策性搬遷企業(yè)，在不超過 5年的搬遷期限內(nèi)發(fā)生的資產(chǎn)重置支出，憑能夠證明該項(xiàng)支出實(shí)際發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)，在計(jì)算搬遷清算所得時(shí)允許從搬遷收入中扣除。超過應(yīng)規(guī)定清算年度之后發(fā)生的資產(chǎn)重置支出，在計(jì)算清算所得時(shí)不允許從搬遷收入扣除。 政策性搬遷 十九、關(guān)于不重置的政策性搬遷企業(yè)是否適用 40號(hào)公告問題 政策性搬遷企業(yè)如無重置規(guī)劃，不適用總局 40號(hào)公告，應(yīng)按搬遷補(bǔ)償協(xié)議約定的收款時(shí)間確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 稅收優(yōu)惠 二十、關(guān)于小型微利企業(yè)備案報(bào)送材料問題 從 2020年匯算清繳開始，小型微利企業(yè)調(diào)整為申報(bào)備案，不需額外報(bào)送材料。查賬征收的小型微利企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確填報(bào)年度納稅申報(bào)表中的
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