盤點年度企業(yè)所得稅政策的重要變化-文庫吧
2025-04-04 05:17 本頁面
【正文】 對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。對西部地區(qū)2010年12月31日前新辦的、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2001]202號）第二條第三款規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止。西部地區(qū)包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團、內(nèi)蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，可以比照西部地區(qū)的稅收政策執(zhí)行。（六）地方政府債券利息所得免征所得稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》（財稅[2011]76號）規(guī)定，對企業(yè)取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。（七）期貨投資者保障基金、金融企業(yè)涉農(nóng)、涉中小型業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行。《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于期貨投資者保障基金有關(guān)稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行的通知》（財稅[2011]69號）規(guī)定，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于期貨投資者保障基金有關(guān)稅收問題的通知》（財稅[2009]68號）規(guī)定的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行至2012年12月31日?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（ 財稅[2011]104號）規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]99號)規(guī)定的金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除的政策，繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日。（八）鐵路建設(shè)債券利息收入減半征收所得稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（ 財稅[2011]99號 ）規(guī)定，對企業(yè)持有2011—2013年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。中國鐵路建設(shè)債券是指經(jīng)國家發(fā)展改革委核準，以鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券。（九）傷殘人員專門用品企業(yè)免征所得稅。《財政部 國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》（財稅[2011]81號）規(guī)定，對生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)，符合條件的，可在2015年底以前免征企業(yè)所得稅。 （十）高新技術(shù)企業(yè)境外所得可離受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅[2011]47號）明確自2010年1月1日起，以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。 （十一）進一步明確農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠中的有關(guān)問題。《關(guān)于實施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第48號）享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，除另有規(guī)定外，參照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754－2002）的規(guī)定標(biāo)準執(zhí)行，公告對企業(yè)從事農(nóng)作物新品種選育的免稅所得、企業(yè)從事林木的培育和種植的免稅所得、農(nóng)產(chǎn)品初加工相關(guān)事項的稅務(wù)處理以及購入農(nóng)產(chǎn)品進行再種植、養(yǎng)殖的稅務(wù)處理進行了明確。 二、所得稅納稅申報及稅收征管類政策 （一）高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間預(yù)繳可按15%稅率?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第4號）規(guī)定，自2011年2月1日起，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。 （二）海上油
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