盤點(diǎn)年度企業(yè)所得稅政策的重要變化(文件)
【正文】 服務(wù)和工程建設(shè)的油（氣）資源開采活動(dòng)的應(yīng)納稅所得額，并按照財(cái)稅[2009]125號(hào)文件第八條規(guī)定的稅率，分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]160號(hào)）和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2010]45號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公布2010年度第二批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知》（財(cái)稅[2011]30號(hào)）和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公布2011年度第一批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知》（財(cái)稅[2011]45號(hào)）、.安利公益基金會(huì)、.中南大學(xué)教育基金會(huì)等公益性社會(huì)團(tuán)體名單（九）境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法出臺(tái)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于人保投資控股有限公司相關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第70號(hào)）規(guī)定，人保投資控股有限公司下設(shè)的不符合二級(jí)分支機(jī)構(gòu)條件的專員辦或資產(chǎn)管理部，其企業(yè)所得稅應(yīng)匯總到公司總部所在地統(tǒng)一計(jì)算繳納。財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)接受用戶資產(chǎn)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2011]35號(hào)）規(guī)定，國家電網(wǎng)公司和中國南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司及所屬全資、控股企業(yè)接收用戶資產(chǎn)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅不征收入庫，直接轉(zhuǎn)增國家資本金。此規(guī)定是原有稅收規(guī)定在2011年以后的延續(xù)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表等報(bào)表的補(bǔ)充公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第76號(hào) )對(duì) 《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》 若干內(nèi)容進(jìn)行了修訂。（二）企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題明確。（四）涉稅鑒證業(yè)務(wù)明確只能由注冊(cè)稅務(wù)師來做，所得稅匯算鑒證因此也只能由稅務(wù)師來做。企業(yè)所得稅鑒證做為涉稅鑒證的重要部分，也只能由稅務(wù)師來做。未在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站公告的其他中介機(jī)構(gòu)，一律不得承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)；對(duì)其出具的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。（三）六類稅收?qǐng)?zhí)行政策中存在爭(zhēng)議問題進(jìn)行公告?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問題的公告》（ 國家稅務(wù)總局公告2011年第39號(hào)）規(guī)定，轉(zhuǎn)讓限售股取得收入的企業(yè)（包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位等），為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第29號(hào)）公告了符合條件的小型微利企業(yè)所得減免申報(bào)口徑、查增應(yīng)納稅所得額申報(bào)口徑以及利息和保費(fèi)減計(jì)收入的申報(bào)口徑。（十二） 專項(xiàng)用途財(cái)政性資金視為不征稅收入政策進(jìn)一步延續(xù)。設(shè)有?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)直屬機(jī)構(gòu)的地方，可利用集中便利的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人集中管理。（十）部分企業(yè)總機(jī)構(gòu)及二級(jí)機(jī)構(gòu)納稅方式由總局統(tǒng)一明確。石油企業(yè)在境外從事油（氣）項(xiàng)目投資、工程技術(shù)服務(wù)和工程建設(shè)的油（氣）資源開采活動(dòng)取得股息所得，在按規(guī)定計(jì)算該石油企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時(shí)，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，限于按照財(cái)稅[2009]125號(hào)文件第六條規(guī)定的持股方式確定的五層外國企業(yè)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第30號(hào)）規(guī)定， 自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第26號(hào)）規(guī)定，自2011年5月1日起，煤礦企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡(jiǎn)費(fèi)支出和高危行業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的安全生產(chǎn)費(fèi)用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件且會(huì)計(jì)上已作處理年度申報(bào)扣除。新辦法取消了舊辦法中與取得應(yīng)稅收入有關(guān)資產(chǎn)允許稅前扣除的限制，只要是用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的資產(chǎn)發(fā)生損失即可以稅前扣除。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）與以往規(guī)定相比，主要有以下變化：（1）由原來的納稅自行計(jì)算扣除和報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批扣除
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