盤(pán)點(diǎn)年度企業(yè)所得稅政策的重要變化(存儲(chǔ)版)
【正文】 究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。公告對(duì)廢棄處置方案的備案、棄置費(fèi)的計(jì)提和稅前扣除、棄置費(fèi)的使用管理等作出明確規(guī)定?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）與以往規(guī)定相比，主要有以下變化：（1）由原來(lái)的納稅自行計(jì)算扣除和報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批扣除，全部改為直接由資產(chǎn)損失企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件且會(huì)計(jì)上已作處理年度申報(bào)扣除?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第30號(hào)）規(guī)定， 自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。（十）部分企業(yè)總機(jī)構(gòu)及二級(jí)機(jī)構(gòu)納稅方式由總局統(tǒng)一明確。（十二） 專項(xiàng)用途財(cái)政性資金視為不征稅收入政策進(jìn)一步延續(xù)。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅問(wèn)題的公告》（ 國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第39號(hào)）規(guī)定，轉(zhuǎn)讓限售股取得收入的企業(yè)（包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位等），為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。未在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站公告的其他中介機(jī)構(gòu)，一律不得承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)；對(duì)其出具的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。（四）涉稅鑒證業(yè)務(wù)明確只能由注冊(cè)稅務(wù)師來(lái)做，所得稅匯算鑒證因此也只能由稅務(wù)師來(lái)做。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表等報(bào)表的補(bǔ)充公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第76號(hào) )對(duì) 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》 若干內(nèi)容進(jìn)行了修訂。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)接受用戶資產(chǎn)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]35號(hào)）規(guī)定，國(guó)家電網(wǎng)公司和中國(guó)南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司及所屬全資、控股企業(yè)接收用戶資產(chǎn)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅不征收入庫(kù)，直接轉(zhuǎn)增國(guó)家資本金。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]160號(hào)）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2010]45號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公布2010年度第二批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知》（財(cái)稅[2011]30號(hào)）和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公布2011年度第一批獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體名單的通知》（財(cái)稅[2011]45號(hào)）、.安利公益基金會(huì)、.中南大學(xué)教育基金會(huì)等公益性社會(huì)團(tuán)體名單（九）境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法出臺(tái)。公告還對(duì)實(shí)施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取的、且在稅前扣除的煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用，相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行了明確。稅前扣除的資產(chǎn)損失范圍中新增了無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除，因?yàn)楣蓹?quán)轉(zhuǎn)讓也屬于非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，所以股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失只要清單申報(bào)即可稅前扣除。（6）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國(guó)稅函[2009]698號(hào)）中有關(guān)收入確認(rèn)、實(shí)際稅負(fù)、資料提供等問(wèn)題進(jìn)行明確。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈海上油氣生產(chǎn)設(shè)施棄置費(fèi)企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第22號(hào)），共六章二十四條，對(duì)從事開(kāi)采我國(guó)海上油氣資源的企業(yè)，為承擔(dān)油氣生產(chǎn)設(shè)施廢棄處置的責(zé)任和義務(wù)所發(fā)生的，用于井及相關(guān)設(shè)施的廢棄、拆移、填埋等恢復(fù)生態(tài)環(huán)境及其前期準(zhǔn)備等各項(xiàng)專項(xiàng)支出的企業(yè)所得稅管理制定具體辦法?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門(mén)用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》（財(cái)稅[2011]81號(hào)）規(guī)定，對(duì)生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門(mén)用品的企業(yè)，符合條件的，可在2015年底以前免征企業(yè)所得稅。地方政府債券是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。（五）西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略獲所得稅優(yōu)惠政策支持。（三）補(bǔ)充明確享受優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工產(chǎn)品范圍。 享受優(yōu)
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