盤點年度企業(yè)所得稅政策的重要變化(完整版)
【正文】 產(chǎn)直接轉(zhuǎn)增國家資本金。（八）兩批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單公布。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費和安全生產(chǎn)費用，不得在稅前扣除。允許稅前扣除的資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款項中新增了各類墊款、往來款，企業(yè)的與經(jīng)營活動相關(guān)各類往來款、墊款發(fā)生的損失符合條件了可以申報扣除。如實際支付時間先于利潤分配決定日期的，應(yīng)在實際支付時代扣代繳企業(yè)所得稅。 （二）海上油氣生產(chǎn)設(shè)施棄置費企業(yè)所得稅辦法明確。（九）傷殘人員專門用品企業(yè)免征所得稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》（財稅[2011]76號）規(guī)定，對企業(yè)取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。享受企業(yè)所得稅定期減免稅政策的企業(yè)，在減半期內(nèi)，按照企業(yè)所得稅25%的法定稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。符合條件的軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”優(yōu)惠政策，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，并享受至期滿為止。規(guī)定自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 一、享受稅收優(yōu)惠的特殊行業(yè)及特定對象類政策2011出臺的稅收優(yōu)惠政策，突出了促進技術(shù)創(chuàng)新和科技進步、鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展，支持安全生產(chǎn)，統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展、支持公益事業(yè)和扶持小微企業(yè)發(fā)展等主題。經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營期在15年以上的，實施企業(yè)所得稅“五免五減半”優(yōu)惠政策。新疆困難地區(qū)包括南疆三地州、其他國家扶貧開發(fā)重點縣和邊境縣市。西部地區(qū)包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團、內(nèi)蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)。（八）鐵路建設(shè)債券利息收入減半征收所得稅?！蛾P(guān)于實施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第48號）享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，除另有規(guī)定外，參照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754－2002）的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，公告對企業(yè)從事農(nóng)作物新品種選育的免稅所得、企業(yè)從事林木的培育和種植的免稅所得、農(nóng)產(chǎn)品初加工相關(guān)事項的稅務(wù)處理以及購入農(nóng)產(chǎn)品進行再種植、養(yǎng)殖的稅務(wù)處理進行了明確。（三）明確了非居民企業(yè)所得稅管理的六個問題。專項申報是指企業(yè)對非正常的資產(chǎn)損失，逐項或逐筆報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他的納稅資料。企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失申報才能扣除，不申報一律不得稅前扣除?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于我國石油企業(yè)在境外從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]23號）規(guī)定，石油企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算，或者不按國（地區(qū)）別匯總計算其來源于境外油（氣）項目投資、工程技術(shù)服務(wù)和工程建設(shè)的油（氣）資源開采活動的應(yīng)納稅所得額，并按照財稅[2009]125號文件第八條規(guī)定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于人保投資控股有限公司相關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第70號）規(guī)定，人保投資控股有限公司下設(shè)的不符合二級分支機構(gòu)條件的專員辦或資產(chǎn)管理部，其企業(yè)所得稅應(yīng)匯總到公司總部所在地統(tǒng)一計算繳納。此規(guī)定是原有稅收規(guī)定在2011年以后的延續(xù)。（二）企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題明確。企業(yè)所得稅鑒證做為涉稅鑒證的重要部分，也只能由稅務(wù)師來做。（三）六類稅收執(zhí)行政策中存在爭議問題進行公告?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第29號）公告了符合條件的小型微利企業(yè)所得減免申報口徑、查增應(yīng)納稅所得額申報口徑以及利息和保費減計收入的申報口徑。設(shè)有省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)直屬機構(gòu)的地方，可利用集中便利的優(yōu)勢，實現(xiàn)對納稅人集中管理。石油企業(yè)在境外從事油（氣）項目投資、工程技術(shù)服務(wù)和工程建設(shè)的油（氣）資源開采活動取得股息所得，在按規(guī)定計算該石油企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，限于按照財稅[2009]125號文件第六條規(guī)定的持股方式確定的五層外國企業(yè)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅
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