盤點(diǎn)年度企業(yè)所得稅政策的重要變化-wenkub
2023-05-04 05:17:21 本頁(yè)面
【正文】 額減半征稅。為推進(jìn)新疆跨越式發(fā)展和長(zhǎng)治久安，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2011]53號(hào)規(guī)定，2010年1月1日至2020年12月31日，對(duì)在新疆困難地區(qū)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。符合條件的軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”優(yōu)惠政策，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，并享受至期滿為止?！秶?guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2011〕4號(hào)）規(guī)定，（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，實(shí)施企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策。規(guī)定自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2011年，是《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例頒布的第四年，基于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展及變化，國(guó)家陸續(xù)頒布了一系列新的企業(yè)所得稅政策，現(xiàn)對(duì)其分類進(jìn)行梳理和點(diǎn)評(píng)，供執(zhí)行中參考。 一、享受稅收優(yōu)惠的特殊行業(yè)及特定對(duì)象類政策2011出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，突出了促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步、鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展，支持安全生產(chǎn)，統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展、支持公益事業(yè)和扶持小微企業(yè)發(fā)展等主題。 享受優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，實(shí)施企業(yè)所得稅“五免五減半”優(yōu)惠政策。（三）補(bǔ)充明確享受優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工產(chǎn)品范圍。新疆困難地區(qū)包括南疆三地州、其他國(guó)家扶貧開發(fā)重點(diǎn)縣和邊境縣市。（五）西部大開發(fā)戰(zhàn)略獲所得稅優(yōu)惠政策支持。西部地區(qū)包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)、內(nèi)蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)。地方政府債券是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。（八）鐵路建設(shè)債券利息收入減半征收所得稅?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》（財(cái)稅[2011]81號(hào)）規(guī)定，對(duì)生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)，符合條件的，可在2015年底以前免征企業(yè)所得稅?！蛾P(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第48號(hào)）享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目，除另有規(guī)定外，參照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754－2002）的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，公告對(duì)企業(yè)從事農(nóng)作物新品種選育的免稅所得、企業(yè)從事林木的培育和種植的免稅所得、農(nóng)產(chǎn)品初加工相關(guān)事項(xiàng)的稅務(wù)處理以及購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行再種植、養(yǎng)殖的稅務(wù)處理進(jìn)行了明確。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈海上油氣生產(chǎn)設(shè)施棄置費(fèi)企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第22號(hào)），共六章二十四條，對(duì)從事開采我國(guó)海上油氣資源的企業(yè)，為承擔(dān)油氣生產(chǎn)設(shè)施廢棄處置的責(zé)任和義務(wù)所發(fā)生的，用于井及相關(guān)設(shè)施的廢棄、拆移、填埋等恢復(fù)生態(tài)環(huán)境及其前期準(zhǔn)備等各項(xiàng)專項(xiàng)支出的企業(yè)所得稅管理制定具體辦法。（三）明確了非居民企業(yè)所得稅管理的六個(gè)問題。（6）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國(guó)稅函[2009]698號(hào)）中有關(guān)收入確認(rèn)、實(shí)際稅負(fù)、資料提供等問題進(jìn)行明確。專項(xiàng)申報(bào)是指企業(yè)對(duì)非正常的資產(chǎn)損失，逐項(xiàng)或逐筆報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他的納稅資料。稅前扣除的資產(chǎn)損失范圍中新增了無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除，因?yàn)楣蓹?quán)轉(zhuǎn)讓也屬于非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，所以股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失只要清單申報(bào)即可稅前扣除。企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失申報(bào)才能扣除，不申報(bào)一律不得稅前扣除。公告還對(duì)實(shí)施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取的、且在稅前扣除的煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用，相關(guān)稅務(wù)問題進(jìn)行了明確?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于我國(guó)石油企業(yè)在境外從事油（氣）資源開采所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2011]23號(hào)）規(guī)定，石油企業(yè)可以選擇按國(guó)（地區(qū)）別分別計(jì)算，或者不按國(guó)（地區(qū)）別匯總計(jì)算其來(lái)源于境外油（氣）項(xiàng)目投資、工程技術(shù)
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