企業(yè)所得稅政策講解-閱讀頁
2024-09-21 13:02本頁面
【正文】 二十六、關(guān)于小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)是否包括實(shí)習(xí)生問題 小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)計(jì)算不包括實(shí)習(xí)生。 稅收優(yōu)惠 二十七 .一、關(guān)于殘疾人工資加計(jì)扣除保險(xiǎn)適用范圍問題 財(cái)稅 ? 2020? 92號(hào)、財(cái)稅 ? 2020? 70號(hào) 規(guī)定： 為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。 匯總納稅 二十八、關(guān)于外地來連跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)的項(xiàng)目管理權(quán)劃分判定問題 部分建筑項(xiàng)目是由總機(jī)構(gòu)中投標(biāo)，合同由總機(jī)構(gòu)簽訂，項(xiàng)目部實(shí)際是由其大連二級(jí)分支機(jī)構(gòu)（分公司）經(jīng)營管理，項(xiàng)目部需向管理人員提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于二級(jí)分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件，管理人員還應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)該二級(jí)分支機(jī)構(gòu)（分公司）的賬簿憑證，是否記載該建筑項(xiàng)目的經(jīng)營情況，并將證明文件和相關(guān)賬頁復(fù)印件作為代開發(fā)票資料附件，該項(xiàng)目部才可以不就地附征企業(yè)所得稅，否則應(yīng)就地附征 %的企業(yè)所得稅。如企業(yè)事后取得真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)，在會(huì)計(jì)上已作處理的情況下，按總局 2020年 15號(hào)公告第六條規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。 ? 企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。對(duì)于未履行手續(xù)的事后備案項(xiàng)目，各基層局在檢查時(shí)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審核，不符合政策規(guī)定的，可直接補(bǔ)稅；符合政策規(guī)定的，由檢查機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人在15個(gè)工作日內(nèi)到主管地稅機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。 其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。 固定資產(chǎn)加速折舊新政 、 “ 持有 ” 固定資產(chǎn) “ 持有 ” ，既包括 2020年 1月 1日前已經(jīng)購進(jìn)，也包括新購進(jìn)的單位價(jià)值不超過 5000元的固定資產(chǎn) “ 5000元 ” 是指企業(yè)固定資產(chǎn)的原始成本，不是折余價(jià)值 前期已購進(jìn)，其折余價(jià)值部分可在 2020年 1月 1日以后一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 固定資產(chǎn)加速折舊新政 政策銜接 ? 加速折舊與加計(jì)扣除可享受雙重優(yōu)惠 小型微利企業(yè)研發(fā)和 生產(chǎn)經(jīng)營 共用的儀器、設(shè)備所發(fā)生的折舊、費(fèi)用等金額，不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策（依據(jù)國稅發(fā) [2020]116號(hào)和財(cái)稅 [2020]70號(hào)）。需要注意的是，企業(yè)一經(jīng)選擇，不得改變。總、分機(jī)構(gòu)匯總納稅的企業(yè)對(duì)所屬分支機(jī)構(gòu)享受加速折舊政策的，由其總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。到年底時(shí)如果不符合規(guī)定比例，則在匯算清繳時(shí)一并進(jìn)行納稅調(diào)整。適用國稅發(fā) 2020 81號(hào)規(guī)定的不填寫 ? 二、適用 75號(hào)政策填表時(shí)： ? 會(huì)計(jì)處理采取正常折舊方法，稅法規(guī)定采取年數(shù)縮短年限法的，按稅法規(guī)定折舊完后，此類資產(chǎn)不再填寫本表 ? 會(huì)計(jì)處理采取正常折舊方法，稅法采取年數(shù)總和、雙倍余額法的，從按稅法規(guī)定折舊金額小于按會(huì)計(jì)折舊金額的年度起，不填寫本表 ? 稅、會(huì)都用加速折舊法的，本表 “ 正常折舊額 ” 按稅法最低折舊年限和直線法估計(jì) “ 正常折舊額 ” 填寫 ? 企業(yè)在稅收上享受加速折舊時(shí)，會(huì)計(jì)上仍可原折舊方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不必按加速折舊進(jìn)行處理，申報(bào)年度的報(bào)表時(shí)按稅收口徑調(diào)整填寫 固定資產(chǎn)加速折舊新政 謝謝！
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