【正文】 中國最大的管理資源中心 第 6 頁 共 55 頁 信托受益權(quán)的入賬價值。 受益人取得信托受益權(quán)時，借記 “信托受益權(quán) ”科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 (三 )受益人是委托人的，受益人應(yīng)按本辦法中 “二、委托人信托業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 ”的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 (四 )信托項(xiàng)目宣布分派信托利潤時，受益人應(yīng)按享有的份額確認(rèn)信托收益，通過 “其他業(yè)務(wù)收入－信托收益 ”等科目核算。 (五 )受益人應(yīng)定期或至少于每年年度終了，對信托項(xiàng)目運(yùn) 營情況進(jìn)行查詢；如有證據(jù)表明信托受益權(quán)已發(fā)生減值，受益人應(yīng)對信托受益權(quán)合理計(jì)提減值準(zhǔn)備。對信托受益權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備，借記 “營業(yè)外支出 ”、 “資產(chǎn)減值損失 ”等科目，貸記 “信托受益權(quán)減值準(zhǔn)備 ”科目。 如有客觀證據(jù)表明，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的信托受益權(quán)的價值其后又得以恢復(fù)，應(yīng)按不考慮減值因素情況下計(jì)算確定的信托受益權(quán)賬面價值與其可收回金額進(jìn)行比較，以兩者中較低者，與價值恢復(fù)前的信托受益權(quán)賬面價值之間的差額，借記 “信托受益權(quán)減值準(zhǔn)備 ”科目，貸記 “營業(yè)外支出 ”、“資產(chǎn)減值損失 ”等科目。 (六 )受益人不應(yīng)在信托存續(xù)期間對 信托收益權(quán)價值進(jìn)行攤銷。 受益人于信托期間實(shí)際收到的相當(dāng)于信托收益權(quán)價值返還的金額，應(yīng)沖減信托收益權(quán)的賬面余額。 (七 )信托收益權(quán)持有期限未超過 1 年的，在期末資產(chǎn)負(fù)債表中 “一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資 ”項(xiàng)目之后、 “其他流動資產(chǎn) ”項(xiàng)目之前單列 “信托收益權(quán) ”項(xiàng)目反映，并在會計(jì)報表附注中予 以說明。 信托收益權(quán)持有期限超過 1年的，在期末資產(chǎn)負(fù)債表中 “無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) ”項(xiàng)目之后、 “遞延稅項(xiàng) ”項(xiàng)目之前單列 “信托收益權(quán) ”項(xiàng)目反映，并在會計(jì)報表附注中予以說明。 (八 )信托終止，受益人取得信托清算財產(chǎn)的價值與 “信托受益權(quán) ”賬面價值的差額，確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 (九 )受益人為上市公司，且與委托人或受托人存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的，其信托收益的計(jì)量，按《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計(jì)處理問題暫行規(guī)定》 (財會 [2020]64 號 )所規(guī)定的原則辦理。 (十 )受益人對信托項(xiàng)目具有控制權(quán)的，應(yīng)將其納入合并會計(jì)報表的合并范圍。 五、信托項(xiàng)目會計(jì)科目和財務(wù)報告 (一 )信托項(xiàng)目會計(jì)科目 會計(jì)科目名稱和編號 中國最大的管理資源中心 第 7 頁 共 55 頁 順序號 編 號 會計(jì)科目名稱 信托資產(chǎn)類 1 1002 銀行存款 2 1003 其他貨幣資金 3 1100 拆出資金 4 1101 短期投資 5 1111 應(yīng)收票據(jù) 6 1121 應(yīng)收股利 7 1122 應(yīng)收利息 8 1131 中國最大的管理資源中心 第 8 頁 共 55 頁 應(yīng)收賬款 9 1132 應(yīng)收經(jīng)營租賃款 10 1133 其他應(yīng)收款 11 1141 壞賬準(zhǔn)備 12 1201 買入返售證券 13 1211 買入返售信貸資產(chǎn) 14 1301 客戶貸款 15 1305 貸款損失準(zhǔn)備 16 1401 長期股權(quán)投資 17 1402 長期債權(quán)投資 中國最大的管理資源中心 第 9 頁 共 55 頁 18 1421 長期投資減值準(zhǔn)備 19 1431 融資租賃資產(chǎn) 20 1432 應(yīng)收融資租賃款 21 1433 未擔(dān)保余值 22 1501 固定資產(chǎn) 23 1502 累計(jì)折舊 24 1505 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 25 1601 無形資產(chǎn) 26 1605 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 27 中國最大的管理資源中心 第 10 頁 共 55 頁 1701 長期待攤費(fèi)用 信托負(fù)債類 28 2102 應(yīng)付利息 29 2111 應(yīng)付受托人報酬 30 2121 應(yīng)付受益人收益 31 2131 應(yīng)付托管費(fèi) 32 2141 應(yīng)交稅金 33 2151 其他應(yīng)付款 34 2201 賣出回購證券款 35 2211 賣出回購信貸資產(chǎn)款 36 中國最大的管理資源中心 第 11 頁 共 55 頁 2301 遞延收益 信托權(quán)益類 37 3101 實(shí)收信托 38 3111 資本公積 39 3131 本年利潤 40 3141 利潤分配 信托損益類 41 4101 利息收入 42 4201 投資收益 43 4301 租賃收入 44 4401 其他收入 中國最大的管理資源中心 第 12 頁 共 55 頁 45 4501 營業(yè)稅金及附加 46 4502 營業(yè)費(fèi)用 47 4601 資產(chǎn)減值損失 會計(jì)科目使用說明 1002 銀行存款 一、本科目核算信托項(xiàng)目存入商業(yè)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 二、將款項(xiàng)存入銀行時，借記本科目，貸記有關(guān) 科目；支付款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按開戶銀行、存款種類等分別設(shè)置 “銀行存款日記賬 ”，并根據(jù)收、付款憑證，按業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 “銀行存款日記賬 ”應(yīng)定期與 “銀行對賬單 ”核對，至少每月核對一次。月份終了，銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”，調(diào)節(jié)相符。 四、本科目期末借方余額，反映信托項(xiàng)目實(shí)際存放在商業(yè)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。 1003 其他貨幣資金 一、本科目核算信托項(xiàng)目 銀行匯票存款、銀行本票存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。 二、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理 (一 )銀行匯票存款，是指為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)， 借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的收賬通知，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 中國最大的管理資源中心 第 13 頁 共 55 頁 (二 )銀行本票存款，是指為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退 回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記有關(guān)科目，貸記本科目；因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 (三 )存出投資款，是指已存入在證券公司等機(jī)構(gòu)開立的資金賬戶準(zhǔn)備進(jìn)行短期投資的款項(xiàng)。向證券公司等機(jī)構(gòu)資金賬戶劃出資金時，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目；購買證券或買入返售證券時，按實(shí)際發(fā)生的金額，借記 “短期投資 ”、 “買入返 售證券 ”等科目，貸記本科目；從證券公司資金賬戶劃回資金時，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)設(shè)置 “銀行匯票 ”、 “銀行本票 ”、 “存出投資款 ”等明細(xì)科目， “存出投資款 ”每月至少與證券公司等機(jī)構(gòu)對賬單核對一次。月份終了，信托項(xiàng)目 “存出投資款 ”賬面余額與證券公司等機(jī)構(gòu)對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制 “存出投資款余額調(diào)節(jié)表 ”，調(diào)節(jié)相符。 四、對于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回。 五、本科目期末借方余額，反映信托項(xiàng)目實(shí)際持有的其他貨幣資金。 1100 拆出資金 一、本科目反映信托項(xiàng)目按規(guī)定通過同業(yè)拆借市場拆出的信托資金。 二、拆出資金的主要賬務(wù)處理 拆出資金時，按實(shí)際拆出的金額，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目；期末，按應(yīng)計(jì)提的拆出資金利息，借記 “應(yīng)收利息 ”科目，貸記 “利息收入 ”科目。到期收回拆出資金本息時，按實(shí)際收到的金額，借記 “銀行存款 ”科目，按已計(jì)提利息，貸記 “應(yīng)收利息 ”科目，按拆出資金本金，貸記本科目，按其差額，貸記 “利息收入 ”科目。 三、信托項(xiàng)目應(yīng)定期或至少于每年年度終了，對拆出資金進(jìn)行全面核查，并合理地計(jì)提 壞賬準(zhǔn)備。對于不能收回的拆出資金應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。對確實(shí)無法收回的，應(yīng)按信托文件的相關(guān)約定確認(rèn)為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。 經(jīng)批準(zhǔn)將拆出資金確認(rèn)為壞賬時，按確認(rèn)的壞賬金額，借記 “壞賬準(zhǔn)備 ”科目，貸記本科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如以后又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的 金額，借記本科目，貸記 “壞賬 中國最大的管理資源中心 第 14 頁 共 55 頁 準(zhǔn)備 ”科目；同時，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按拆借單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額，反映信托項(xiàng)目尚未到期收回的拆出信托資金本金。 1101 短期