【正文】 0 抽查學生結(jié)果 0 評價學習過程 39 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù)疑難 解析 40 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任 務(wù) 4 （ 1）收到財政部門撥來的本月事業(yè)經(jīng)費 1 000 000元。 借：銀行存款 1 000 000 貸：財政補助收入 1 000 000 （ 2）收到上級單位撥來的彌補事業(yè)開支不足的非財政補助收入900 000元。 借：銀行存款 900 000 貸：上級補助收入 900 000 【 解答提示 】 上級補助收入與財政補助收入運用上的本質(zhì)區(qū)別在于上級補助收入強調(diào)的是非財政性資金 ，財政補助收入強調(diào)的是 財政性資金 ，不能簡單地看資金是來源于財政部門，還是上級部門。第 2題的經(jīng)費直接來自于上級，是“非財政補助資金”，所以列作上級補助收入。 41 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù) 5 （ 9） （ 9）發(fā)放本月職工工資。工資匯總表的情況如下：應(yīng)付基本工資 300 000元，應(yīng)付津貼 100 000元，應(yīng)付工資金額合計 400 000元，代扣住房公積金 30 000元，代扣養(yǎng)老保險金 20 000元，代扣金額合計 50 000元，實發(fā)金額 350 000元。 借：事業(yè)支出 —— 基本支出 —— 基本工資 300 000 事業(yè)支出 —— 基本支出 —— 津貼 100 000 貸：銀行存款 350 000 其他應(yīng)付款 —— 代扣住房公積金 30 000 其他應(yīng)付款 —— 代扣養(yǎng)老保險金 20 000 42 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù) 5 （ 9） 借：經(jīng)費支出 — 基本支出 — 工資福利支出（基本工資） 300 000 經(jīng)費支出 — 基本支出 — 工資福利支出（津貼補貼） 100 000 貸：應(yīng)付工資（離退休費） 在職人員 300 000 應(yīng)付地方（部門）津貼補貼 在職人員 100 000 借：應(yīng)付工資（離退休費） 在職人員 300 000 應(yīng)付地方（部門）津貼補貼 在職人員 100 000 貸：銀行存款 350 000 其他應(yīng)付款 —— 代扣住房公積金 30 000 其他應(yīng)付款 —— 代扣養(yǎng)老保險金 20 000 如按照財政部 《 行政事業(yè)單位工資和津貼補貼有關(guān)會計核算辦法 》 核算： 43 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 任務(wù) 9 （ 3） （ 3）以銀行存款購買國庫券 10 000元，并支付手續(xù)費 200元。 借：對外投資 —— 債券投資 10 200 貸：銀行存款 10 200 同時： 借：事業(yè)基金 —— 一般基金 10 200 貸：事業(yè)基金 —— 投資基金 10 200 【 解答提示 】 應(yīng)當按照實際支付的款項記賬， 手續(xù)費支出計入初始成本 44 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 引申：行政事業(yè)單位對外投資 注意 1： 有價證券與對外投資科目。 “有價證券” 科目用以核算 行政單位 所購國債，“ 對外投資 ”科目用以反映和監(jiān)督 事業(yè)單位 對外投資的有關(guān)情況。 為保證行政單位履行機關(guān)職責，行政單位不參與對外投資，但在單位有結(jié)余資金，又不影響行政任務(wù)完成的情況下，可以用經(jīng)費結(jié)余購買國債，而且只能購買國債，不得購買其他有價證券。而事業(yè)單位對外投資，不僅包括購買各種有價證券，還包括貨幣、材料、固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)對外投資。 注意 2： 事業(yè)單位對外投資 以貨幣資金的方式對外投資，應(yīng)當按照實際支付的款項記賬。以實物或無形資產(chǎn)的方式對外投資，應(yīng)當按照評估確認的價值記賬。投資期內(nèi)實際取得的利息、紅利等各項投資收益，應(yīng)當記入當期收入。轉(zhuǎn)讓債券取得的價款或者債券到期收回的本息與其賬面成本的差額，應(yīng)當記入當期收入。 45 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 拓展訓練：事業(yè)單位對外投資 【 習練例題 】 A事業(yè)單位有關(guān)國庫券業(yè)務(wù)如下：（共 3筆） （ 1） 2023年 5月 1日， A事業(yè)單位用銀行存款購入 5年期、年利率 4%、面值為 600萬元的國庫券，實際支付價款 600萬元。 『 正確答案 』 借：對外投資 6 000 000 貸：銀行存款 6 000 000 同時： 借：事業(yè)基金 —— 一般基金 6 000 000 貸：事業(yè)基金 —— 投資基金 6 000 000 （ 2） 2023年 2月 1日， A事業(yè)單位在國庫券未到期前對外轉(zhuǎn)讓了其中一部分國庫券，面值 400萬元，實際收到價款 460萬元。 『 正確答案 』 借：銀行存款 4 600 000 貸：對外投資 4 000 000 其他收入 600 000 同時： 借：事業(yè)基金 —— 投資基金 4 000 000 貸：事業(yè)基金 —— 一般基金 4 000 000 46 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 （ 3） 2023年 4月 30日，國庫券到期， A事業(yè)單位實際收回債券本金 200萬元和利息 40萬元。 『 正確答案 』 從購買日至到期日為止的利息＝ 200 4% 5＝ 40（萬元） 借：銀行存款 2 400 000 貸：對外投資 2 000 000 其他收入 400 000 同時 借：事業(yè)基金 —— 投資基金 2 000 000 貸：事業(yè)基金 —— 一般基金 2 000 000 拓展訓練：事業(yè)單位對外投資 47 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 序號 科目名稱 結(jié)賬前各科目余額（元） 借方余額 貸方余額 1 財政補助收入 1 000 000 2 上級補助收入 300 000 3 附屬單位繳款 200 000 4 事業(yè)收入 500 000 5 撥入?？? 160 000 6 其他收入 15 000 7 經(jīng)營收入 800 000 8 撥出經(jīng)費 60 000 9 事業(yè)支出 650 000 10 上繳上級支出 250 000 11 ?？钪С? 90 000 12 銷售稅金 (非經(jīng)營 ) 5 000 13 對附屬單位補助 150 000 14 經(jīng)營支出 500 000 15 銷售稅金 48 000 任務(wù) 10 （ 5） 年終各收入支出科目余額表 鏈48 鏈49 鏈51 鏈54 48 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 年終各收入支出科目余額表（ 點擊鏈接到第 47張 slides ） ①年終，將各項事業(yè)收入轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目的貸方 借：財政補助收入 1 000 000 上級補助收入 300 000 附屬單位繳款 200 000 事業(yè)收入 500 000 其他收入 15 000 貸：事業(yè)結(jié)余 2 015 000 49 『 行政事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算 』 ②將各項事業(yè)支出轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目的借方 借：事業(yè)結(jié)余 1 115 000 貸：撥出經(jīng)費 60 000 事業(yè)支出 650 000