【正文】 價中的臨時設(shè)施費如何列示？ 分析：按照會計制度規(guī)定應(yīng)在待攤投資 — 臨時設(shè)施費項目列示，并且在臨時設(shè)施費項目下列示明細(xì)的工程項目的名稱、計量單位、工程數(shù)量等基本要素，不能將不同的臨時設(shè)施項目混合在一起進行核算。 2．工程造價結(jié)算書中已扣回違約金的會計處理？ 分析：扣回施工單位承擔(dān)違約責(zé)任的違約金，其違約金的會計賬務(wù)處理應(yīng)列入“應(yīng)交基建收入” — 其他收入科目，違約金收入不能直接沖減工程項目的造價。 水利基本建設(shè)項目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 3．工程造價結(jié)算書中的設(shè)備金額列示問題？ 分析：工程造價結(jié)算書中的設(shè)備金額，按照會計制度規(guī)定在設(shè)備投資科目進行列示；房屋工程概算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價值及其裝設(shè)油飾工程和列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道（如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道）、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程等項目是在建筑安裝工程投資科目；設(shè)備投資科目應(yīng)列示出設(shè)備的計量單位、數(shù)量、規(guī)格、型號、產(chǎn)地、主要技術(shù)指標(biāo)等要素。 4．設(shè)備的基礎(chǔ)及安裝費應(yīng)如何列示？ 分析：設(shè)備的基礎(chǔ)及安裝費的會計賬務(wù)處理，應(yīng)按照基本建設(shè)會計制度的規(guī)定：在建筑安裝工程科目單獨列示設(shè)備的基礎(chǔ)及安裝費，以便今后辦理工程竣工財務(wù)決算時所用數(shù)據(jù)。 水利基本建設(shè)項目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 5．平時已作工程進度估價列賬的處理？ 答：如果平時已作工程進度估價列賬的賬務(wù)處理，原估價入賬金額在下月初應(yīng)如數(shù)用紅字沖回；假如平時未沖回，待工程竣工結(jié)算辦理時的，要用紅字沖回。 6．工程結(jié)算書造價的同合同造價相差金額較大時，財務(wù)會計人員應(yīng)該如何處理？ 分析：如果工程結(jié)算書造價與合同造價相差金額較大時，建設(shè)單位的財務(wù)人員應(yīng)該提請建設(shè)單位工程技術(shù)部門、工程預(yù)算管理部門等部門將差額原因進行分析，是否存在計劃外的投資項目、應(yīng)該招投標(biāo)而未進行招投標(biāo)的項目，并且將增加的具體項目分析清楚，是數(shù)量增加還是單價增加，或者是其他原因的增加，以便今后工程竣工財務(wù)決算辦理時備用。 水利基本建設(shè)項目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 7．如何登記有關(guān)基建支出科目明細(xì)賬？ 分析：基建支出科目明細(xì)賬登記工作的好壞，直接反映一個會計人員的水平高低，也能看出會計人員的綜合素質(zhì)，那么如何進行登記： ①按照工程項目批準(zhǔn)概算內(nèi)容，設(shè)置基建支出科目的核算框架； ②依據(jù)投資概算表列示的工程內(nèi)容，在會計核算時設(shè)置相應(yīng)項目與之相對應(yīng)，以便概算執(zhí)行情況的分析； ③批準(zhǔn)概算項目以外的工程，應(yīng)該單獨進行列示； ④相同性質(zhì)項目分不同施工單位的，應(yīng)在同一明細(xì)科目核算及列示； ⑤登記明細(xì)賬時，應(yīng)明細(xì)記錄工程項目的基本要素，例如工程的計量單位、數(shù)量、開竣工時間、合同金額、是否招投標(biāo)，以及設(shè)計、監(jiān)理單位等要素；此外，還應(yīng)注意記錄工程設(shè)備的規(guī)格及型號等內(nèi)容。 水利基本建設(shè)項目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 8．在基本建設(shè)項目實施過程中，那些內(nèi)容不得列入建設(shè)成本開支？ 分析：在基本建設(shè)項目實施過程中，下列內(nèi)容不得列入建設(shè)成本開支：對外投資支出、被沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金、以及捐贈、贊助支出，國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費，國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出均。 水利基本建設(shè)項目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 二．設(shè)備投資的會計案例 《 國有建設(shè)單位會計制度 》 規(guī)定： １．設(shè)備投資科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的各種設(shè)備的實際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實際成本。 ▲ 需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。如軋鋼機、發(fā)電機、蒸氣鍋爐、變壓器、各種機泵、機床等。有的雖不要基礎(chǔ)，但必須進行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，如生產(chǎn)用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運輸機等也包括在內(nèi)。 水利基本建設(shè)項目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 ▲ 不需要安裝設(shè)備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備，如電焊機、汽車、機車、飛機、船舶及生產(chǎn)上流動使用的空壓機、泵等。 ▲ 工具器具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具，試驗室、化驗室用的計量、分析、保溫、烘干用的各種儀器，機械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺等。 ２．按照有關(guān)規(guī)定，需要安裝設(shè)備必須符合以下三個條件，才能作為“正式開始安裝”，計算基本建設(shè)實際支出 （１）設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成； （２）安裝設(shè)備所必需的圖紙資料已經(jīng)具備； （３）設(shè)備已經(jīng)運到安裝現(xiàn)場，開箱檢驗完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進行安裝。 水利基本建設(shè)項目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 ▲ 需要安裝設(shè)備領(lǐng)用出庫交付安裝時，根據(jù)設(shè)備出庫憑證，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。 ▲ 年終時，應(yīng)對領(lǐng)用出庫的設(shè)備進行清查，凡不符合上述三個條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫手續(xù)，用紅字借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目；下年度開始時，再用藍字重作同樣的分錄，登記入帳。 ▲ 按照有關(guān)規(guī)定，不需要安裝的設(shè)備和工具、器具到達建設(shè)單位倉庫（或指定地點），并經(jīng)驗收合格，就可計算基本建設(shè)實際支出，根據(jù)設(shè)備入庫憑證，按照設(shè)備的實際成本，借記本科目，貸記“器材采購”科目。 水利基本建設(shè)項目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 ▲ 如果購入的不需要安裝設(shè)備和工具、器具直接交付使用單位時，也應(yīng)通過本科目核算，視同入庫，借記本科目，貸記“器材采購”科目；并同時辦理出庫手續(xù)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 ▲ 需要安裝的設(shè)備安裝完畢，試車合格后，應(yīng)辦理竣工驗收交接手續(xù)，交付使用單位，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 ▲ 不需要安裝設(shè)備和工具、器具交付使用時，根據(jù)設(shè)備出庫憑證，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。上述兩項業(yè)務(wù)，如用基建投資借款完成的，應(yīng)同時借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記“待沖基建支出”科目。 水利基本建設(shè)項目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 《 基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定 》 規(guī)定的內(nèi)容： 概念 :設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照項目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實際成本。 ▲ 需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備；不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。 水利基本建設(shè)項目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 例 1： 水庫除險加固項目業(yè)主因工作需要購置交通工具，業(yè)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。通過政府采購方式購置工程總概算中規(guī)定的汽車 1輛，支付汽車款 280,000元，車輛附加費 25,000元，上牌費用 1800元，車輛保險費（一年） 10,000元，款項均以銀行存款支付，現(xiàn)汽車相關(guān)手續(xù)均已辦妥，并投入使用。 水利基本建設(shè)項目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 問題提出： 1．購置的轎車是否要審批，是否屬于工程投資總概算范圍內(nèi) : 分析：在基本建設(shè)過程中，工程建設(shè)單位購置的轎車等經(jīng)濟業(yè)務(wù)是要經(jīng)過一定程序方可辦理的： ①購置交通工具等業(yè)務(wù)，是要經(jīng)過主管部門審批方可購買； ②購置交通工具等業(yè)務(wù)是要經(jīng)過政府采購程序才合法，不能自行購置； ③建設(shè)單位購置交通工具，必須是批準(zhǔn)投資概算范圍之內(nèi)的，否則不得列入基本建設(shè)工程成本。 水利基本建設(shè)項目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 2．如何正確區(qū)分設(shè)備投資與使用費的差別 : 分析：上述案例中，購置的汽車款、車輛附加費、上牌費用部分屬于設(shè)備投資構(gòu)成的內(nèi)容，而車輛保險費是屬于汽車在使用過程中的費用，不構(gòu)成設(shè)備投資額，應(yīng)作“待攤投資 — 建設(shè)單位管理費 — 固定資產(chǎn)使用費”科目處置； ⑴構(gòu)成設(shè)備投資的價值計算 =28++= ⑵不構(gòu)成設(shè)備投資的價值計算 = ⑶ 會計分錄： 借：設(shè)備投資 — 不需安裝設(shè)備 — 汽車 待攤投資 — 建設(shè)單位管理費 — 固定資產(chǎn)使費 1萬元 貸：銀行存款 — 銀行 水利基本建設(shè)項目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 會計核算時還需注意的幾個問題： 1．“設(shè)備投資 — 明細(xì)科目”的規(guī)定？ 分析：按照基本建設(shè)會計制度的規(guī)定，“設(shè)備投資”科目分為：需要安裝設(shè)備、不需安裝設(shè)備、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具三個大類。 2．設(shè)備投資明細(xì)賬設(shè)置上有何要求？ 分析：根據(jù)工程竣工財務(wù)決算表格上的要求，“設(shè)備投資 — 明細(xì)科目” 的明細(xì)賬應(yīng)設(shè)置為數(shù)量金額式明細(xì)賬，并且在賬簿中登記設(shè)備的產(chǎn)地、規(guī)格、型號等基本要素。 水利基本建設(shè)項目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 3．需要安裝的設(shè)備必須符合那些條件？ 分析： 《 基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定 》 第十八條第二款規(guī)定：需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備；不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。需要安裝的設(shè)備必須符合： ⑴基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成； ⑵所必需的圖紙資料已經(jīng)具備； ⑶設(shè)備已經(jīng)運到現(xiàn)場，開箱檢驗完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進行安裝。 只有這樣，才能計算設(shè)備投資完成額，缺一不可。 水利基本建設(shè)項目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 4．那些內(nèi)容不應(yīng)計入設(shè)備投資完成額。 分析：暖氣、通訊、衛(wèi)生、照明、煤氣等設(shè)備，在出庫交付安裝時，應(yīng)作為計算建筑安裝工程投資完成額，而不應(yīng)重復(fù)計入設(shè)備投資完成額。 水利基本建設(shè)項目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 例 2．某水庫除險加固項目業(yè)主為新建的發(fā)電廠房購置概算規(guī)定的第一套工具、器具、買價和運雜費共計 ，以銀行存款支付。工具、器具已到達并驗收入庫。 問題提出： 1．購置概算規(guī)定的工具、器具是否屬于設(shè)備投資 : 分析：按照基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，概算中規(guī)定的工具、器具可以在基本建設(shè)成本中列支；故購置屬于概算規(guī)定的工具、器具是屬于設(shè)備投資范圍，除此之外就不屬于設(shè)備投資。 2．設(shè)備采購過程中運雜費的處理 : 分析：設(shè)備采購過程中運雜費，應(yīng)在設(shè)備中予以分?jǐn)?，分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)視購置的工具、器具的內(nèi)容而定。 水利基本建設(shè)項目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 1．設(shè)備采購時的賬務(wù)處理： 借：器材采購 — 設(shè)備采購 貸：銀行存款 — 銀行 2．根據(jù)“設(shè)備驗收入庫單”，作會計分錄： 借：設(shè)備投資 — 工具及器具 貸：器材采購 — 設(shè)備采購 水利基本建設(shè)項目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 問題提出： 1．購置設(shè)計規(guī)定的第一套工具、器具是否屬于設(shè)備投資 : 分析：按照基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，設(shè)計中規(guī)定的第一套工具、器具可以在基本建設(shè)成本中列支；故購置屬于設(shè)計規(guī)定的第一套工具、器具是屬于設(shè)備投資范圍，除此之外就不屬于設(shè)備投資。 2．設(shè)備采購過程中運雜費的處理 : 分析：設(shè)備采購過程中運雜費，應(yīng)在設(shè)備中予以分?jǐn)?，分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)視購置的工具、器具的內(nèi)容而定。 水利基本建設(shè)項目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 例 3．某項目業(yè)主實施的需要安裝設(shè)備已安裝完畢，經(jīng)驗收后交付給生產(chǎn)單位使用，已辦妥驗收交接手續(xù)，其資金來源系銀行借款解決的，確定其實際成本為 ，其中：設(shè)備的實際成本為 萬元，設(shè)備基礎(chǔ)成本為 4萬元，設(shè)備安裝工程成本為 2萬元，應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y為 2萬元。根據(jù)“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，作會計分錄如下： 水利基本建設(shè)項目成本核算案例講解 廣西壯族自治區(qū)水利廳 問題提出： 1．按資金來源的不同，會計賬務(wù)處理有何不同 : 分析：基本建設(shè)項目完工以后，交付使用資產(chǎn)的賬務(wù)處理由于資金來源的不同，其會計的賬務(wù)處理的當(dāng)然不一樣，如果是基建撥款形成的交付使用資產(chǎn)，其賬務(wù)處理就簡單，在下年初將“交付使用資產(chǎn)”科目同“基建撥款一以前年度撥款”相對沖就可以了；如果是非基建撥款，而是基建借款形成的交付使用資產(chǎn)，其賬務(wù)處理就復(fù)