【正文】 是整個項目質(zhì)量控制的補充環(huán)節(jié)。重點審計設(shè)計、監(jiān)理及施工總承包單位的招投標確定過程，以及審計局指定分包工程的招投標和按《招投標法》規(guī)定應(yīng)進行招投標的加工材料、設(shè)備材料采購集其他服務(wù)項目。決策階段：投資項目可行性研究和審計是決定和影響投資的最重要階段，在這個階段要做出關(guān)于投資方案、投資實施方向性決策，這個決策不僅要明確回答擬建項目是否應(yīng)該投資和推薦較好的投資選擇，為投資決策提供科學依據(jù)，還應(yīng)是進一步規(guī)劃、設(shè)計和實施工程項目方案指導的原則、框架和基礎(chǔ)。設(shè)計階段：在項目做出決策后，控制工程造價的關(guān)鍵就在于設(shè)計。工程設(shè)計制約著固定資產(chǎn)投資效益。經(jīng)濟上合理的前提條件是工程預算編制準確。審查建設(shè)項目概算的編制情況，包括編制的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、深度等是否符合國家的有關(guān)規(guī)定；審查概算套用的定額、標準是否適用，套用的定額子目和單價等是否準確無誤；概算編制的工程規(guī)模、標準、內(nèi)容和概算總投資及細項與立項、可研階段有無出入，有無增項、漏項，編制中有無“高估冒算”的情況。招投標及合同簽訂階段重點審查招標文件、工程量清單和招標控制價、配合甲方做好清標工作、施工合同主要條款等。A、根據(jù)審計局的要求和有關(guān)國家和地方規(guī)定主要審核招標單位編制招標文件：審核招標文件內(nèi)容的完整性；招標程序的合理、合法性；評標、定標工作的公正、公平性；B、審核施工招標文件的計價要求、合同主要條款；審核施工招標工程的審批手續(xù)、資金來源、設(shè)計文件及其他技術(shù)資料。、評標、定標是否合規(guī)不作為招標小組成員，但監(jiān)督開標、評標、定標整個過程是否合規(guī)。不作為招標小組成員、但獨立地審查及分析收到全部投標文件和回標文件中的投標報價部分，詳細分析投標總價、投標單位、非平衡報價，并提供造價方面的標函分析報告，為招標小組提供可比較的標函審核意見。重點關(guān)注在項目建設(shè)過程中是否嚴格按照合同條款予以實施；對施工過程中出現(xiàn)的新的情況建議相關(guān)方及時以補充協(xié)議、會議紀要的方式予以補充完善；與工程投資相關(guān)的補充協(xié)議條款、會議紀要及其它相關(guān)決策是否與原合同及招標文件相符等，如有不符合條款，及時予以指出并分析產(chǎn)生原因及對工程投資產(chǎn)生的影響。對于審計局自行實施的大宗材料及設(shè)備采購主要審查：是否按規(guī)定組織招標，招投標文件及合同是否通過咨詢審核，是否堅持招投標程序合規(guī)性及市場競爭的充分性。設(shè)備和材料采購審計主要包括以下內(nèi)容：A、檢查是否編制了采購計劃，編制采購計劃的依據(jù)是否合規(guī)、有效，設(shè)備、材料供應(yīng)計劃中所編列的各種設(shè)備、工具、器具、材料的種類、規(guī)格、型號和數(shù)量等是否與批準的基本建設(shè)計劃、設(shè)計文件相符，有無編列設(shè)計文件和基本建設(shè)計劃以外的工程物資；B、檢查所擬定的采購地點是否合理；C、檢查采購程序是否規(guī)范，是否按照批準文件規(guī)定的采購方式進行采購，采購的過程是否按照國家相關(guān)規(guī)定進行；D、檢查采購的批準權(quán)與采購權(quán)、驗收入庫、付款、辦理退貨等不相容職務(wù)分離及相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效，各部門之間是否形成了相互制約、相互監(jiān)督的機制；E、檢查建設(shè)單位是否按照批準的基本建設(shè)計劃和工程物資采購供應(yīng)計劃與供貨單位簽訂合同；（抽查工程定貨單，查看其訂貨是否與計劃相一致，有無多購、少購、重購、漏購以及有計劃外的工程物資購買合同）F、檢查采購是否按照公平競爭、擇優(yōu)擇廉的原則來確定供應(yīng)方；（重點檢查建設(shè)單位的工程物資采購是否通過真正意義上的招標競價，即：評標辦法是否已在招標文件中規(guī)定，評標過程中是否按照招標文件中的評標辦法進行，確定的中標單位是否合理、有效，采購價格是否合理。A、審核“進度付款報審資料”，并提供付款建議；B、審核當期應(yīng)付款時，應(yīng)針對不同承包商計算應(yīng)扣除的預付備料款、甲供材料及設(shè)備款、相應(yīng)比例的工程預留尾款及其他應(yīng)扣款項，形成實際應(yīng)付款的金額數(shù)據(jù)；C、對以合同約定的比例按施工的形象進度來計算付款金額的項目，應(yīng)重點核對實際完成施工的進度形象，同時核對其計算的比例和口徑的準確性；D、按實際完成施工的形象進度工作量和合同約定的計價依據(jù)計算付款金額的項目，要按施工設(shè)計圖紙和監(jiān)理簽認并經(jīng)核實的資料進行計算，按合同約定的計價依據(jù)進行核價；E、在項目“合同執(zhí)行情況表”中記錄、更新進度付款的情況，及時備案。A、對工程變更主要審核：是否符合工程變更的批準程序，變更內(nèi)容是否與實際發(fā)生相符，工程變更引起造價的變化是否能作為結(jié)算依據(jù)。A、在項目實施過程中，對可能引起索賠的因素重點跟蹤，并及時提供相關(guān)咨詢建議，以力求避免索賠事件的發(fā)生。B、對由于施工單位的過錯而引起的質(zhì)量缺陷和工期延誤，積極協(xié)助審計局及時提出反索賠。通過結(jié)算審核工作的開展，協(xié)助委托方加強對工程造價的控制與監(jiān)管，為工程決算及核定固定資產(chǎn)價值提供依據(jù)。工程竣工結(jié)算審計的主要重點包括：審核過程中要以項目總體的角度盡量搜集完整的、真實的、合法合理的資料，理清項目各參與主體相互之間的關(guān)系，劃清各合同單位對本項目最終實際的參與范圍與參與程度。依照法律、法規(guī)、政策性文件以及施工合同的約定，將對工程實施過程中的各種變化因素(包括設(shè)計變更、工程補充協(xié)議、新增項目等內(nèi)容)的有效性進行確認，對工程實施中發(fā)生的所有與圖紙不符的情況或出現(xiàn)的額外費用，必須要有審計局、監(jiān)理方、施工方、設(shè)計方的簽字認定,如屬于純現(xiàn)場問題，可以除設(shè)計單位以外的三方簽字認可。審查竣工結(jié)算時應(yīng)核對隱蔽工程的施工記錄和驗收簽證，手續(xù)完整、工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。由于本項目的施工項目多，施工涉及專業(yè)多，不同的工程(工序)涉及的取費標準及不同單位的取費費率也不一致，因此，對各項工程取費進行審核時，將嚴格按照施工合同的相關(guān)規(guī)定，認真、仔細地對各項費率、價格指數(shù)、換算系數(shù)進行核對，對特殊費用和計算程序進行驗證，嚴格掌握各項費用的計取基數(shù)和工程量的計量單位。四、跟蹤審計的審核工作步驟及流程建設(shè)項目開工前的審計準備工作及時掌握工程建設(shè)項目的各項情況，掌握本工程建設(shè)施工實施范圍和工程計劃，參加各類工作協(xié)調(diào)會；全過程參與設(shè)計、施工方案比選和合同簽訂等工作，及時審計書面形式提出投資測算、經(jīng)濟比較分析等咨詢建議；介入各種調(diào)查工作，收集全面的資料，合理的確定投資控制目標值，必要時，提出書面意見和報告，為委托方提供參考性意見。（4）對工程總體概況作充分的了解，包括周邊環(huán)境情況、水文地質(zhì)情況、參與設(shè)計施工單位的情況；（5）熟悉項目施工具體規(guī)范，收集與本項目相關(guān)的設(shè)計、施工情況等資料；（6）參比國內(nèi)外同類工程的設(shè)計、施工資料，準備設(shè)計優(yōu)化方案數(shù)據(jù)；（7）參與其他各類工程合同（協(xié)議書）的制訂及審核，為合同的合法性、合理性提供咨詢意見；（8）初步預測項目控制目標值；（9）了解分析建設(shè)資金的籌備、融資情況，資金分階段投入的情況；（10）審計甲方建立健全財務(wù)核算制度，編制真實、合法的財務(wù)報表體系，建立完善的內(nèi)部控制制度，包括財務(wù)管理制度、經(jīng)濟合同管理制度、現(xiàn)金管理制度等；（11）審計專業(yè)財務(wù)賬戶的設(shè)立，并使其規(guī)范運用；（12）參加各類工作協(xié)調(diào)會。設(shè)計階段的具體工作主要為：（1）根據(jù)北京市現(xiàn)行行業(yè)標準“建筑設(shè)計”文件編制深度規(guī)定及初步設(shè)計圖紙，完成概算文件的審核，設(shè)計概算的審核包括編制價格、費率、利率、匯率等確定靜態(tài)投資和編制期到竣工時的動態(tài)投資部分，為委托方提供可能合理節(jié)省費用的建議；（2）審計設(shè)計方案經(jīng)濟的比選結(jié)果，包括對主體工程、基礎(chǔ)工程等對經(jīng)濟的影響；（3）審計概算總投資，特別關(guān)注其超出批準總投資（或可行性文件總投資）的情況，為審計局提供可能合理節(jié)省費用的建議；（4）審計過程中重點關(guān)注在概算中未考慮但可能發(fā)生的財務(wù)支出情況；（5）審核已發(fā)生的財務(wù)支出，對即將發(fā)生支出做出預測；工程招標階段的審計工作審計在工程勘察、設(shè)計、施工、施工監(jiān)理、設(shè)備招標中的招標文件和工程量的審核和計算結(jié)果，及相應(yīng)的書面審核意見；審計相關(guān)合同中有關(guān)合同價、付款、變更、索賠等條款；特別關(guān)注工程中可能出現(xiàn)的不確定因素如：漲價、設(shè)計變更、不可預見費等及在造價中所占比例較大的內(nèi)容做出預判。2）參與審計局對項目進行標段劃分、發(fā)包策劃、材料設(shè)備供應(yīng)方式確定等，制定各標段的招標方案和招標計劃，審計整改流程的合規(guī)性；3）審計審計局組成由招標單位、招標單位的上級主管部門、標底編制單位和專家等組成的評標小組的合規(guī)性。5）審核建設(shè)項目所需之全部包括工程勘察、設(shè)計、施工、施工監(jiān)理、設(shè)備等的招標文件，并充分考慮中華人民共和國的法律和法規(guī)及本項目所在地的地方法規(guī)；（2）招標階段1）根據(jù)委托方的要求參與審查依據(jù)有關(guān)國家和地方規(guī)定編制的招標文件。4）審計甲方對各投標申請進行資質(zhì)、信譽、業(yè)績等方面的查驗和審核過程。（3）評標階段1）審計甲方的開標工作，包括招標單位、投標單位、評標小組、參加招標辦管理人員的現(xiàn)場監(jiān)督、見證工作，2）審計招標單位的全過程工作，包括其為甲方提供詳細的投標文件分析報告；以及對招標文件響應(yīng)性、計算誤差、單價分析、總價分析、工期比較、投標資料等諸多方面所提供的結(jié)論與建議的合理性；3）審計評標小組進行評標、定標的工作。施工階段的審計工作嚴格監(jiān)督、審計施工合同條款，加強工程驗工計量，嚴格控制工程資金使用；及時審計工程實施中核定的新增單價、工程過程中的現(xiàn)場簽證的計量、計價，確保對投資的動態(tài)的及時監(jiān)督。（8）審計因設(shè)計修改所可能引起的投資增減。對建設(shè)單位自行采購的設(shè)備、材料進行審核，加強對物資采購、保管、領(lǐng)用三個環(huán)節(jié)的管理及財務(wù)結(jié)算；（12）審計總承包單位、分包單位提出的費用與工期索賠問題及處理結(jié)果；（13）審計建設(shè)單位按規(guī)定辦理設(shè)備、材料的入庫、出庫、盤存、報損等有關(guān)手續(xù)；（14）根據(jù)工程進度及現(xiàn)場實際情況，定期審計工程成本報告的修改及更新情況，分析成本超支或節(jié)省的因素；（15）審計甲乙方的合同管理，對有關(guān)合同上的問題提供咨詢意見，協(xié)助委托方檢查、督促各合同簽約雙方執(zhí)行合同條款，履行合同義務(wù)的情況，分析預計可能出現(xiàn)的問題，并根據(jù)實際情況提出完善、補充或修訂合同的建議；（16）對承包商的施工報價和材料報價進行審核；審核承包商的工期延長申請及工程變更款的申請；（17）參與有關(guān)工程造價及合同執(zhí)行的工程會議及審計局要求的其他會議，；（18）施工過程中，每周派員參加工程例會，項目負責人每周不少于兩次去工地現(xiàn)場了解施工進度情況；（19）審計基建財務(wù)制度有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況，加強對建設(shè)單位管理費支出的檢查；（20）會同委托方辦理工程竣工結(jié)算；竣工結(jié)算階段的審計工作在本階段的工作中，根據(jù)項目全過程投資控制過程中積累的資料，著重對施工單位所提交的本項目竣工結(jié)算進行審核。這一階段的具體工作主要為：（1）根據(jù)合同竣工圖、施工圖、工程指令及技術(shù)核定單，結(jié)算各個承包合同、分包合同、供應(yīng)合同（包括建筑、結(jié)構(gòu)、機電、精裝修、市政配套、綠化及外圍工程等），審計承包單位、分包單位、材料/設(shè)備供應(yīng)單位應(yīng)有的工程款、材料款總價；（2）對本項目工程竣工后免費維修保養(yǎng)期的缺陷整改方案所涉及的工程費用項目，依據(jù)合同或市場價實施審計；（3）審計整個工程結(jié)算總結(jié)報告。（十一）審計風險控制措施 建設(shè)項目審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險三大類。建設(shè)項目審計風險控制，主要是檢查風險的控制。審計人員具有一定政治素質(zhì)、政策水平和專業(yè)技術(shù)水平。建立健全內(nèi)部的三級質(zhì)量控制、實行內(nèi)部互審作為確保審計質(zhì)量的基本措施。平時加強審計項目的經(jīng)驗總結(jié)和審計效果評估，通過適當?shù)男问郊訌娫靸r工程師的后續(xù)教育，提高專業(yè)技能，減少審計技術(shù)風險。第四篇：全過程跟蹤審計實施方案全過程跟蹤審計實 施 方 案一、審計目標通過對建設(shè)項目全過程跟蹤審計，規(guī)范建設(shè)程序，形成建設(shè)過程監(jiān)督機制，有效控制投資建設(shè)各環(huán)節(jié)，充分保障基建行為的合法、合規(guī)性，維護國家財產(chǎn)利益和投資人的正當權(quán)益。通過對建設(shè)項目全過程跟蹤審計，保證建設(shè)資金合理、合法使用，正確評價資金使用效益，總結(jié)經(jīng)驗教訓，及時反饋建設(shè)信息，服務(wù)政府科學決策。工程施工合同；招投標文件；工程施工圖紙及變更；現(xiàn)場鑒證；《國家建設(shè)項目跟蹤審計內(nèi)部操作規(guī)程》 《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準則》； 《工程造價咨詢業(yè)務(wù)操作指導規(guī)程》。確定施工單位為主要被審計單位，依照法定審計程序?qū)こ淌┕?、采購、供貨等單位進行審計監(jiān)督。該階段的造價控制是指工程開工至竣工整個施工期間，造價工程師根據(jù)現(xiàn)行的法律、法規(guī)和本項目合同、協(xié)議等有關(guān)規(guī)定，運用科學的計算方法和切合實際的計價依據(jù)，合理地確定和有效地控制項目的施工圖預算價、承包合同價、設(shè)計變更及經(jīng)濟簽證費用等，為辦理分階段結(jié)算及竣工結(jié)算審價做好準備工作。施工全過程造價控制工作計劃(1)、從簽訂委托合同開始至竣工的整個施工期間，本所根據(jù)業(yè)主需要及施工進度情況，將有計劃安排有關(guān)專業(yè)人員分期分批進駐施工現(xiàn)場辦公，及時提供動態(tài)的造價咨詢跟蹤服務(wù)。(2)、特殊情況下，本所將根據(jù)工程的需要，作必要的計劃調(diào)整和安排，以保證造價咨詢工作之需要。為提高工作效率,根據(jù)情況宜安排在本所內(nèi)進行。(5)、根據(jù)項目需要，利用電話、傳真、電子郵件、網(wǎng)絡(luò)、快遞等現(xiàn)代通訊及時為業(yè)主方提供造價控制服務(wù)，必要時隨叫隨到。新增咨詢?nèi)藛T的名單和工作簡歷，將事先提交業(yè)主，并應(yīng)征得業(yè)主的確認。由于本項目有可能涉及多家施工單位，我們將根據(jù)業(yè)主的要求分別出具審價報告（分階段工程結(jié)算審價報告和整體工程結(jié)算審價報告）。(1)、工程單體、標段劃分，依工程先后完工程序（根據(jù)業(yè)主安排），分階段辦理工程結(jié)算，并出具分階段工程結(jié)算審價報告；(2)、辦理整體工程結(jié)算，并出具整體工程結(jié)算審價報告；(3)、業(yè)主交辦的其他造價咨詢工作；(4)、根據(jù)工程合同相應(yīng)的建設(shè)工程法律、法規(guī)、標準規(guī)范與定額、招投標文件、施工圖紙、現(xiàn)場發(fā)生的各項有效證明審核工程造價；(5)、現(xiàn)場踏勘、各項計量復核；(6)、工程量、工程要素價格及各類項目費用進行審核確定；(7)、編制及出具工程結(jié)算造價審核報告；(8)、為業(yè)主提供降低造價方面的合理化建議。對提出的異議部分，作出必要的解釋和復核。六、建設(shè)單位配合工作（一）、在審計過程中，提供項目前期及工程相關(guān)審計資料，并提前通知審計組參與招標、現(xiàn)場簽證、項目合同談判、簽證等重要事項