【正文】 審中還應(yīng)用較少。隨著我國市場經(jīng)濟體制的逐步完善和注冊會計師事業(yè)的發(fā)展 , 訴訟注冊會計師的案件逐年增多 , 社會審計風險轉(zhuǎn)為實際損失的比重也逐年上升。偏差或不一致的程度越大 ,風險越大 ； 反之 , 則越小。 武漢工程大學郵電與信息工程學院 畢業(yè)設(shè)計（論文） 9 我國中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題 （一）內(nèi)部審計的審計范圍受到限制。 （二）公司領(lǐng)導不能充分重視內(nèi)部審計工作。 （三）內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)不合理，審計人員素質(zhì)較低內(nèi)部審計部門與其他職能部門平行設(shè)置，無法對同級部門進行審計，只能審計下屬單位。 （四）內(nèi)部審計的法律、法規(guī)不夠健全。國家對中小企業(yè)內(nèi)部審計也缺乏政府指導及必要的法律支持，導致中小企業(yè)在內(nèi)部審計制度上的缺位和內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置上的不規(guī)范。內(nèi)部審計機構(gòu)與審計人員直接對企業(yè)的領(lǐng)導負責，被動地服務(wù)于企業(yè)領(lǐng)導，按照領(lǐng)導的意志辦事，人員的配備、使用存在很大的隨意性，內(nèi)審機構(gòu)的自主性很難發(fā)揮。 審計活動是社會經(jīng)濟生活的一個組成 部分，要想使現(xiàn)代社會的經(jīng)濟生活井然有序，任何方面都必須接受法律調(diào)整，特別是現(xiàn)代民間審計所處的市場經(jīng)濟，在沒有法律的情況下不可能有效的進行審計活動。審計范圍是一個隨著市場經(jīng)濟發(fā)展而不斷擴大的過程。 第三．現(xiàn)代經(jīng)濟生活對審計意見的依賴程度及其影響范圍的擴大，增加了審計風險存在的可能性。然而當社會步入 l9 世紀下半葉，英國的一 些企業(yè)相繼倒閉，使人們對審計產(chǎn)生新的要求，法庭判決明確表示：審計人員的職責是檢查管理者的編制的資產(chǎn)負債表的“實質(zhì)上的正確性”。 第四，被審單位外部和內(nèi)部的經(jīng)營背景的影響。 審計風險形成的主觀原因 第一，審計人員經(jīng)驗和能力的有限性。一部分人學歷太低，審計專業(yè)知識欠缺，審計經(jīng)驗不足，因而識別審計風險的能力十分有限，他們 作出的職業(yè)判斷就很難與事實完全一致而發(fā)生風險。自 1983 年我國恢復審計制度以來，無論是國家審計，內(nèi)部審計還是民問審計，開始幾乎沒有審計風險的概念，后來隨著審計訴訟案件的發(fā)生，人們也只是認為民間審計有風險．國家審計沒有風險。 第三，審計人員工作應(yīng)具有的技術(shù)和職業(yè)關(guān)注狀況。 第四．審計人員所采用的現(xiàn)代審計方法本身存在著缺陷。 社會審計風險形成的原因分析 社會審計風險形成的客觀原因 客觀原因是指審計活動所處環(huán)境方面的原因。 在我國社會審計成立的 80 年代初期 , 相應(yīng)的配套法規(guī)還很不健全 , 對社會審計和注 冊會計師在一些條文中只規(guī)定有職權(quán) , 而沒有相應(yīng)的責任或責任不明確 , 社會公眾追究審計人員責任的意識不強。這種法律環(huán)境的變化 ,是造成社會審計風險增加的重要原因之一。 早期的審計重點是對現(xiàn)金審查 , 主要目的是查看管理現(xiàn)金的職員是否忠于職守 , 有無貪 污舞弊行為。這種審計內(nèi)容和目的的變化 , 使得如沒能檢查出重大錯弊行為成為審計人員面臨的潛在風險。主要目的是對企業(yè)全部經(jīng)營活動結(jié)果、持續(xù)經(jīng)營能力及管理狀況作出研究和評價等。 不論是企業(yè)的投資者、債權(quán)人 , 還是銀行、稅務(wù)等機構(gòu) , 都需要了解會計信息，通過會計信息作出相應(yīng)的決策。由于社會審計是社會中介組織 , 它能站在客觀公正的立場上對企業(yè)會計報表審查、鑒證 , 發(fā)表意見 , 因此 , 對審計人員審查會計報表后發(fā)表審計意見的信任逐漸增強。 。 社會審計風險形成的主觀原因 主觀原因是指審計人員自身的因素對風險形成的影響 , 具體有以下幾個方面 。如在審查過程中 ,未能適當運 用分析性復核程序 , 詢問技巧不足 , 使作出的審計結(jié)論同實際情況不符 , 形成審計風險。目前我國注冊會計師由于部分年齡偏大以及相當一部分不是通過考試取得資格 , 其知識水平和能力很難都達到這一要求 , 必然就有一部分不能適應(yīng)情況復雜而又變幻莫測的市場經(jīng)濟需要 , 由他們執(zhí)業(yè)所帶來的風險必然就會增高。審計經(jīng)驗是審計人員應(yīng)擁有的一種實踐技能 , 審計經(jīng)驗越豐富 作出的審計結(jié)論 , 發(fā)表的審計意見可靠性就大 , 相反 , 可靠性程度就差。審計人員的工作責任心 , 要求審計人員是高層次的德才兼?zhèn)涞娜瞬?, 必須具有高尚的品德 , 正直的人格；必須有認真負責 ,一絲不茍的工作態(tài)度；必須保持職業(yè)關(guān)注和較強的風險意識?，F(xiàn)代審計方法的運用 , 雖然大大提高了審計工作的效率 , 但由于方法的局限性 ,因而審計結(jié)果也必然帶有一定的誤差。 武漢工程大學郵電與信息工程學院 畢業(yè)設(shè)計（論文） 12 第四章 我國中小企業(yè)應(yīng)對審計風險的對策分析 防范和規(guī)避我國中小企業(yè)審計風險 對客觀 審計風險的防范 第一，創(chuàng)造良好的社會環(huán)境。注冊會計師審計迫切需要一個良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，而良好執(zhí)業(yè)環(huán)境的培育應(yīng)從以下幾個方面人手 :加強審計法規(guī)建設(shè)，完善審計法規(guī)體系；強化法制觀念；提高審計的獨立性 。 第二，進行審計內(nèi)容的變革。隨著經(jīng)濟的發(fā)展。知識、信息、人力資源等在企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中比重的提高及其對經(jīng)濟發(fā)展所起的決定作用使得無形資產(chǎn)審計逐漸成為審計的主要內(nèi)容之一。隨著世界范圍經(jīng)濟活動的復雜化和高級化，社會各方面對審計公正服務(wù)的要求越來越強，審計服務(wù)領(lǐng)域也越來越寬。審計監(jiān)督對宏觀經(jīng)濟管理和微觀經(jīng)濟管理起著制約和促進作用。 第五，建立健全內(nèi)部控制制度。 對主觀審計風險的防范 第一．提高審計人員素質(zhì)。 第二，強化風險意識，提高審計效率。革新審計 技術(shù)方法，保持較高的職業(yè)水準。 武漢工程大學郵電與信息工程學院 畢業(yè)設(shè)計（論文） 13 第四，更新審計方法，遵守必要的審計程序。 注冊會計師審計風險的防范措施 (一 )全面提高個人素質(zhì)與執(zhí)業(yè)能力。注冊會計師應(yīng)在實踐工作中不斷積累、總結(jié)和創(chuàng)新，并加強對新知識的學習，做到理論和實踐相結(jié)合。 武漢工程大學郵電與信息工程學院 畢業(yè)設(shè)計（論文） 14 總 結(jié) 經(jīng)過對我國中小企業(yè)審計風險的分析，發(fā)現(xiàn)了我國中小企業(yè)內(nèi)部審計風險的幾種類型，并且找到了我國中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題。在中小企業(yè)審計現(xiàn)狀的描述方面用幾種審計風險類型進行描述，非常易于非專業(yè)人士理解；在探究中小企業(yè)審計風險問題方面和原因的研究過程中，從主觀原因和客觀原因兩個角度來闡述 ，體現(xiàn)了文章的全面性。最后針對不同的審計風險提出具有針對性的防范措施，不失為中小企業(yè)控制盒防范審計風險的借鑒材料。 武漢工程大學郵電與信息工程學院 畢業(yè)設(shè)計（論文） 15 致 謝 首先，感謝院領(lǐng)導的支持！這篇畢業(yè)論文的完成少不了我的指導老師冀紅梅老師的指導和同學們的幫助。 武漢工程大學郵電與信息工程學院 畢業(yè)設(shè)計（論文） 16 參考文獻 [1]曹明艷．《對注冊會計師升級責任的思考》 [J]．財會審計， （下）： 2122． [2]左洪波．《加強審計風險的防范與管理》 [J]．商業(yè)文化， 202105:330． [3]顧小龍 .《論加強集團公司內(nèi)部審計》． [J]．刊財會審計 .202106:20． [4]董麗英 .《內(nèi)部控制審計風險研究》 [J]．經(jīng)濟與管理 .(10)： 6769. [5]李淼．《淺談內(nèi)部審計外部化及其實 現(xiàn)途徑》 [J]．財會審計 .202106:3940 [6]李瑩 .《試論注冊會計師審計風險及其控制》 [J]．人文社會科學學刊 .202109:67. [7]蘇靈 .孫智君《對中小板上市公司審計風險的幾點思考》 [J]．廣角 CPA審計 .202103:44 [8]宋波 .《風險導向?qū)徲嬒碌膶徲嬶L險識別與對策》 [J]．財會通訊 .(上 )： 104105 [9]錢云飛 .《國家審計風險及其對策》 [J]．金融觀察 2021： 1718 [10]陶定朝．《國有中小企業(yè)內(nèi)部審計初探》 [J]．財經(jīng)界 249:250251. [11]張慶龍 .宋晉芳．《審計風險管理與風險管理審計》 [J]．審計與 :5253 [12] 宛燕如 .《 審 計 風 險 管 理 中 的 幾 個 問 題 》 .[J] 武 漢 汽 車 工 業(yè) 大 學 學報 .(4):8890 [13]邊華日 .魏黑