【正文】 審中還應(yīng)用較少。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善和注冊會計師事業(yè)的發(fā)展 , 訴訟注冊會計師的案件逐年增多 , 社會審計風(fēng)險轉(zhuǎn)為實(shí)際損失的比重也逐年上升。偏差或不一致的程度越大 ,風(fēng)險越大 ； 反之 , 則越小。 武漢工程大學(xué)郵電與信息工程學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計（論文） 9 我國中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題 （一）內(nèi)部審計的審計范圍受到限制。 （二）公司領(lǐng)導(dǎo)不能充分重視內(nèi)部審計工作。 （三）內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)不合理，審計人員素質(zhì)較低內(nèi)部審計部門與其他職能部門平行設(shè)置，無法對同級部門進(jìn)行審計，只能審計下屬單位。 （四）內(nèi)部審計的法律、法規(guī)不夠健全。國家對中小企業(yè)內(nèi)部審計也缺乏政府指導(dǎo)及必要的法律支持，導(dǎo)致中小企業(yè)在內(nèi)部審計制度上的缺位和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置上的不規(guī)范。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與審計人員直接對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，被動地服務(wù)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，按照領(lǐng)導(dǎo)的意志辦事，人員的配備、使用存在很大的隨意性，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的自主性很難發(fā)揮。 審計活動是社會經(jīng)濟(jì)生活的一個組成 部分，要想使現(xiàn)代社會的經(jīng)濟(jì)生活井然有序，任何方面都必須接受法律調(diào)整，特別是現(xiàn)代民間審計所處的市場經(jīng)濟(jì)，在沒有法律的情況下不可能有效的進(jìn)行審計活動。審計范圍是一個隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展而不斷擴(kuò)大的過程。 第三．現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活對審計意見的依賴程度及其影響范圍的擴(kuò)大，增加了審計風(fēng)險存在的可能性。然而當(dāng)社會步入 l9 世紀(jì)下半葉，英國的一 些企業(yè)相繼倒閉，使人們對審計產(chǎn)生新的要求，法庭判決明確表示：審計人員的職責(zé)是檢查管理者的編制的資產(chǎn)負(fù)債表的“實(shí)質(zhì)上的正確性”。 第四，被審單位外部和內(nèi)部的經(jīng)營背景的影響。 審計風(fēng)險形成的主觀原因 第一，審計人員經(jīng)驗(yàn)和能力的有限性。一部分人學(xué)歷太低，審計專業(yè)知識欠缺，審計經(jīng)驗(yàn)不足，因而識別審計風(fēng)險的能力十分有限，他們 作出的職業(yè)判斷就很難與事實(shí)完全一致而發(fā)生風(fēng)險。自 1983 年我國恢復(fù)審計制度以來，無論是國家審計，內(nèi)部審計還是民問審計，開始幾乎沒有審計風(fēng)險的概念，后來隨著審計訴訟案件的發(fā)生，人們也只是認(rèn)為民間審計有風(fēng)險．國家審計沒有風(fēng)險。 第三，審計人員工作應(yīng)具有的技術(shù)和職業(yè)關(guān)注狀況。 第四．審計人員所采用的現(xiàn)代審計方法本身存在著缺陷。 社會審計風(fēng)險形成的原因分析 社會審計風(fēng)險形成的客觀原因 客觀原因是指審計活動所處環(huán)境方面的原因。 在我國社會審計成立的 80 年代初期 , 相應(yīng)的配套法規(guī)還很不健全 , 對社會審計和注 冊會計師在一些條文中只規(guī)定有職權(quán) , 而沒有相應(yīng)的責(zé)任或責(zé)任不明確 , 社會公眾追究審計人員責(zé)任的意識不強(qiáng)。這種法律環(huán)境的變化 ,是造成社會審計風(fēng)險增加的重要原因之一。 早期的審計重點(diǎn)是對現(xiàn)金審查 , 主要目的是查看管理現(xiàn)金的職員是否忠于職守 , 有無貪 污舞弊行為。這種審計內(nèi)容和目的的變化 , 使得如沒能檢查出重大錯弊行為成為審計人員面臨的潛在風(fēng)險。主要目的是對企業(yè)全部經(jīng)營活動結(jié)果、持續(xù)經(jīng)營能力及管理狀況作出研究和評價等。 不論是企業(yè)的投資者、債權(quán)人 , 還是銀行、稅務(wù)等機(jī)構(gòu) , 都需要了解會計信息，通過會計信息作出相應(yīng)的決策。由于社會審計是社會中介組織 , 它能站在客觀公正的立場上對企業(yè)會計報表審查、鑒證 , 發(fā)表意見 , 因此 , 對審計人員審查會計報表后發(fā)表審計意見的信任逐漸增強(qiáng)。 。 社會審計風(fēng)險形成的主觀原因 主觀原因是指審計人員自身的因素對風(fēng)險形成的影響 , 具體有以下幾個方面 。如在審查過程中 ,未能適當(dāng)運(yùn) 用分析性復(fù)核程序 , 詢問技巧不足 , 使作出的審計結(jié)論同實(shí)際情況不符 , 形成審計風(fēng)險。目前我國注冊會計師由于部分年齡偏大以及相當(dāng)一部分不是通過考試取得資格 , 其知識水平和能力很難都達(dá)到這一要求 , 必然就有一部分不能適應(yīng)情況復(fù)雜而又變幻莫測的市場經(jīng)濟(jì)需要 , 由他們執(zhí)業(yè)所帶來的風(fēng)險必然就會增高。審計經(jīng)驗(yàn)是審計人員應(yīng)擁有的一種實(shí)踐技能 , 審計經(jīng)驗(yàn)越豐富 作出的審計結(jié)論 , 發(fā)表的審計意見可靠性就大 , 相反 , 可靠性程度就差。審計人員的工作責(zé)任心 , 要求審計人員是高層次的德才兼?zhèn)涞娜瞬?, 必須具有高尚的品德 , 正直的人格；必須有認(rèn)真負(fù)責(zé) ,一絲不茍的工作態(tài)度；必須保持職業(yè)關(guān)注和較強(qiáng)的風(fēng)險意識。現(xiàn)代審計方法的運(yùn)用 , 雖然大大提高了審計工作的效率 , 但由于方法的局限性 ,因而審計結(jié)果也必然帶有一定的誤差。 武漢工程大學(xué)郵電與信息工程學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計（論文） 12 第四章 我國中小企業(yè)應(yīng)對審計風(fēng)險的對策分析 防范和規(guī)避我國中小企業(yè)審計風(fēng)險 對客觀 審計風(fēng)險的防范 第一，創(chuàng)造良好的社會環(huán)境。注冊會計師審計迫切需要一個良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，而良好執(zhí)業(yè)環(huán)境的培育應(yīng)從以下幾個方面人手 :加強(qiáng)審計法規(guī)建設(shè)，完善審計法規(guī)體系；強(qiáng)化法制觀念；提高審計的獨(dú)立性 。 第二，進(jìn)行審計內(nèi)容的變革。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。知識、信息、人力資源等在企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中比重的提高及其對經(jīng)濟(jì)發(fā)展所起的決定作用使得無形資產(chǎn)審計逐漸成為審計的主要內(nèi)容之一。隨著世界范圍經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜化和高級化，社會各方面對審計公正服務(wù)的要求越來越強(qiáng)，審計服務(wù)領(lǐng)域也越來越寬。審計監(jiān)督對宏觀經(jīng)濟(jì)管理和微觀經(jīng)濟(jì)管理起著制約和促進(jìn)作用。 第五，建立健全內(nèi)部控制制度。 對主觀審計風(fēng)險的防范 第一．提高審計人員素質(zhì)。 第二，強(qiáng)化風(fēng)險意識，提高審計效率。革新審計 技術(shù)方法，保持較高的職業(yè)水準(zhǔn)。 武漢工程大學(xué)郵電與信息工程學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計（論文） 13 第四，更新審計方法，遵守必要的審計程序。 注冊會計師審計風(fēng)險的防范措施 (一 )全面提高個人素質(zhì)與執(zhí)業(yè)能力。注冊會計師應(yīng)在實(shí)踐工作中不斷積累、總結(jié)和創(chuàng)新，并加強(qiáng)對新知識的學(xué)習(xí)，做到理論和實(shí)踐相結(jié)合。 武漢工程大學(xué)郵電與信息工程學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計（論文） 14 總 結(jié) 經(jīng)過對我國中小企業(yè)審計風(fēng)險的分析，發(fā)現(xiàn)了我國中小企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的幾種類型，并且找到了我國中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題。在中小企業(yè)審計現(xiàn)狀的描述方面用幾種審計風(fēng)險類型進(jìn)行描述，非常易于非專業(yè)人士理解；在探究中小企業(yè)審計風(fēng)險問題方面和原因的研究過程中，從主觀原因和客觀原因兩個角度來闡述 ，體現(xiàn)了文章的全面性。最后針對不同的審計風(fēng)險提出具有針對性的防范措施，不失為中小企業(yè)控制盒防范審計風(fēng)險的借鑒材料。 武漢工程大學(xué)郵電與信息工程學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計（論文） 15 致 謝 首先，感謝院領(lǐng)導(dǎo)的支持！這篇畢業(yè)論文的完成少不了我的指導(dǎo)老師冀紅梅老師的指導(dǎo)和同學(xué)們的幫助。 武漢工程大學(xué)郵電與信息工程學(xué)院 畢業(yè)設(shè)計（論文） 16 參考文獻(xiàn) [1]曹明艷．《對注冊會計師升級責(zé)任的思考》 [J]．財會審計， （下）： 2122． [2]左洪波．《加強(qiáng)審計風(fēng)險的防范與管理》 [J]．商業(yè)文化， 202105:330． [3]顧小龍 .《論加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計》． [J]．刊財會審計 .202106:20． [4]董麗英 .《內(nèi)部控制審計風(fēng)險研究》 [J]．經(jīng)濟(jì)與管理 .(10)： 6769. [5]李淼．《淺談內(nèi)部審計外部化及其實(shí) 現(xiàn)途徑》 [J]．財會審計 .202106:3940 [6]李瑩 .《試論注冊會計師審計風(fēng)險及其控制》 [J]．人文社會科學(xué)學(xué)刊 .202109:67. [7]蘇靈 .孫智君《對中小板上市公司審計風(fēng)險的幾點(diǎn)思考》 [J]．廣角 CPA審計 .202103:44 [8]宋波 .《風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒碌膶徲嬶L(fēng)險識別與對策》 [J]．財會通訊 .(上 )： 104105 [9]錢云飛 .《國家審計風(fēng)險及其對策》 [J]．金融觀察 2021： 1718 [10]陶定朝．《國有中小企業(yè)內(nèi)部審計初探》 [J]．財經(jīng)界 249:250251. [11]張慶龍 .宋晉芳．《審計風(fēng)險管理與風(fēng)險管理審計》 [J]．審計與 :5253 [12] 宛燕如 .《 審 計 風(fēng) 險 管 理 中 的 幾 個 問 題 》 .[J] 武 漢 汽 車 工 業(yè) 大 學(xué) 學(xué)報 .(4):8890 [13]邊華日 .魏黑