【正文】 當?shù)姆椒▽ζ髽I(yè)的經(jīng)營管理活動進行控制和對企業(yè)風險的有效評估，保證財產(chǎn)物資的安全完整，并加強對企業(yè)經(jīng)營風險薄弱環(huán)節(jié)的控制，減少和避免企業(yè)風險。審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息為依據(jù)，檢查錯誤，揭露弊端，評價經(jīng)濟責任和經(jīng)濟效益，而只有具備了完善的內(nèi)部控制，才能保證信息的準確，資料的真實。企業(yè)的董事會成員和管理層成員高度重疊，造成內(nèi)部控制權(quán)責不清，經(jīng)營權(quán)得不到有效的控制，產(chǎn)生濫用職權(quán)、以權(quán)謀私等現(xiàn)象出現(xiàn)，導致企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境惡化。目前企業(yè)風險意識比較淡薄，缺乏風險應(yīng)對、控制的有效機制，一旦出現(xiàn)重大風險就容易使企業(yè)陷入困境。內(nèi)部審計可協(xié)助管理當局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，但我國很多企業(yè)雖設(shè)置了內(nèi)審部門，卻沒有具備真正意義的獨立性，因此發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。文化作為一種軟資源，是整個內(nèi)控機制發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，然而很多企業(yè)卻忽視了以企業(yè)文化為核心的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)；企業(yè)內(nèi)部控制的成效取決于員工素質(zhì)程度，很多企業(yè)沒有制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策?？刂苹顒迂灤┯谡麄€企業(yè)內(nèi)部所有的職能部門，而目前很多企業(yè)普遍存在著權(quán)責劃分不明確，沒有明確建立授權(quán)和分配責任的方法，不相容崗位沒有分離等，從而容易導致濫用職權(quán)、貪污舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。目前很多企業(yè)還沒有形成有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，導致企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷不能及時被發(fā)現(xiàn)，影響企業(yè)的健康運轉(zhuǎn)。目前很多企業(yè)的內(nèi)部控制仍采用手工，這樣一方面使會計數(shù)據(jù)處理的速度緩慢，會計核算的準確性和可靠性程度低；一方面使企業(yè)財產(chǎn)缺乏安全性，不能為企業(yè)決策提供完整信息。企業(yè)應(yīng)積極引入外部董事或獨立董事制度，確立董事會在內(nèi)部控制體系的核心地位，避免董事會和管理層成員的重疊，真正提高董事會科學決策和內(nèi)部監(jiān)督的能力。風險控制要求單位樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風 險管理系統(tǒng)，要加強董事會各專業(yè)委員會的作用，通過風險預(yù)警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對財務(wù)風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。企業(yè)應(yīng)由董事會領(lǐng)導下的審計委員會統(tǒng)一管理公司的內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計機構(gòu)直接對董事會負責，在業(yè)務(wù)上按受監(jiān)事會的指導，保持相對的獨立性。，有效的運用人力資源。（二）加強控制活動的完善。建立獨立稽核制度，對一些重要的工作環(huán)節(jié)進行獨立稽核，確保經(jīng)濟業(yè)務(wù)的正確、真實及完整，不讓員工濫用職權(quán)、貪污舞弊的現(xiàn)象發(fā)生。財政、審計等政府部門應(yīng)當定期對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，對審計后存在的問題提出改進建議，對嚴重違法違規(guī)的企業(yè)還要按照有關(guān)規(guī)定及時處理。會計電算化是一個用電子計算機代替人工，實現(xiàn)記賬、算帳、查帳的過程，企業(yè)使用會計電算化可以節(jié)約大量人力、物力、時間。（作者單位：黃淮學院經(jīng)濟管理系）第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中存在的問題律伴網(wǎng)（）律伴讓法律服務(wù)更便捷！企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中存在的問題淺析企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)著力點一、引言20世紀80年代我國開始對內(nèi)部控制理論有一些探索和研究，直到現(xiàn)在關(guān)于內(nèi)部控制的理論還不完善，再者我國許多企業(yè)對內(nèi)部控制的認識不到位，內(nèi)部控制并沒有發(fā)揮實質(zhì)性作用，普遍存在控制失效現(xiàn)象。而內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)作為構(gòu)建公司內(nèi)部控制體系，優(yōu)化公司內(nèi)部控制環(huán)境的核心內(nèi)容，直接影響企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹實施，以及企業(yè)的經(jīng)營目標和整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。但是實際上卻往往是董事長和總經(jīng)理一人兼任，董事會、監(jiān)事會和管理層三者的制約作用沒有完全發(fā)揮出來，致使治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，流于形式，沒有真正貫徹實施，發(fā)揮其應(yīng)有的作用，具體表現(xiàn)如下：(1)董事會形同虛設(shè)。其次，內(nèi)部執(zhí)行董事偏多，而僅有的少數(shù)外部董事由于多為社會名流，沒有足夠的時間、精力和實踐經(jīng)驗履行其職責。最后，董事會專門委員會作用未得到充分發(fā)揮，如目前很多企業(yè)沒有設(shè)立審計委員會，或者設(shè)立了卻沒有真正運作發(fā)揮其作用。監(jiān)事會成員來源于企業(yè)內(nèi)部，由被監(jiān)督對象——董事會選定，并決定其工作報酬、職務(wù)去留，這就使監(jiān)事會的監(jiān)督顯得無力。由此可以看出，監(jiān)事會職責的履行受董事會權(quán)利和自身專業(yè)素質(zhì)的制約，不能有效地發(fā)揮效力。我國很多企業(yè)雖然已經(jīng)建立了經(jīng)理層的激勵制度，但是很少與企業(yè)的長期利益掛鉤，致使他們只關(guān)注企業(yè)短期利益，忽略對企業(yè)長期利益最大化的追求，從而造成企業(yè)短期內(nèi)繁榮，企業(yè)壽命遠遠低于國外企業(yè)。(二)機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配方面由于企業(yè)管理理念落后和生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的限制，我國大多數(shù)企業(yè)仍然采用創(chuàng)業(yè)型或職能型組織機構(gòu)，鮮有企業(yè)采用事業(yè)部型、矩陣型、戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位型、控股集團型和多國企業(yè)型等組織機構(gòu)。有些企業(yè)機構(gòu)因人設(shè)崗、層次過多，不僅使企業(yè)增加了許多不必要的成本支出，而且影響企業(yè)內(nèi)部信律伴讓法律服務(wù)更便捷！律伴網(wǎng)（）律伴讓法律服務(wù)更便捷！息的傳遞，造成企業(yè)運行效率低下，不能及時根據(jù)市場變動情況做出反應(yīng)。有些企業(yè)對各職能部門的權(quán)責劃分、組織運行流程缺乏必要的書面說明和規(guī)定，沒有將不相容職務(wù)或崗位相分離，造成關(guān)鍵職能缺位或職能交叉，關(guān)鍵崗位員工對自身權(quán)責缺乏明確的認識，不能形成有效的相互制約機制。然而，在實際操作中企業(yè)管理層對其作用沒有引起足夠的重視，未能合理設(shè)置其組織機構(gòu)，并且受限于一些員工對內(nèi)部審計的抵觸和內(nèi)部審計人員自身專業(yè)素質(zhì)的不足，使內(nèi)部審計人員缺乏實質(zhì)上的獨立性，無法客觀、獨立地出具內(nèi)部審計意見和建議。(四)人力資源政策方面企業(yè)人力資源政策主要體現(xiàn)在人才招聘、人才培訓、晉升渠道制度、考核與薪酬制度等方面。目前，我國很多企業(yè)的人才管理觀念還比較落后，人力資源管理較薄弱，沒有一套完整的人力資源管理體系，更沒有把人力資源管理提高到戰(zhàn)略的層次來研究并應(yīng)用。(2)缺乏完善的人力資源培養(yǎng)體系。(3)缺乏有效的人力資源激勵機制。而且企業(yè)采用簡單粗放式的管理手段，導致企業(yè)的人力資源管理缺乏活力，不能充分調(diào)動員工工作的積極性，發(fā)揮其潛在創(chuàng)造性為企業(yè)創(chuàng)造財富。企業(yè)文化是促進企業(yè)發(fā)展的強大動力。形成了一種自上而下的“文化機制”，沒有認識到員工參與文化建設(shè)的重要性，最終導致一種錯誤的企業(yè)文化建設(shè)觀念：企業(yè)文化就是領(lǐng)導者的文化。首先，企業(yè)需要重視外部董事、獨立董事的作用，提高他們在董事會中所占的比重，給予一定的決策權(quán)力，從而優(yōu)化董事會結(jié)構(gòu)，完善獨立董事制度。優(yōu)化獨立董事的選聘方法和程序，改革獨立董事選聘機制，使其高度透明，從而促進它監(jiān)督作用的有效實施。(2)強化監(jiān)事會的監(jiān)督職能。企業(yè)需要適當引入債權(quán)人、企業(yè)投資者等企業(yè)利益關(guān)系人作為監(jiān)事會成員，同時為增強監(jiān)事會的獨立性，需要增加獨立監(jiān)事，并且加強監(jiān)事會在財務(wù)及人事方面的獨立性。企業(yè)需要不斷對監(jiān)事會成員進行業(yè)務(wù)培訓，增加他們的相關(guān)知識，提高他們的專業(yè)工作技能。(3)健全經(jīng)理層激勵約束機制。設(shè)置激勵機制需要遵循的一個重要原則就是，使經(jīng)理層的利益和企業(yè)利益最大程度地趨同。這樣不僅可以將經(jīng)理層的收入和其工作績效掛鉤，促使其努力工作，而且還可以通過經(jīng)理層分享企業(yè)部分股權(quán)的剩余收益，提高他們的工作積極性，并且可以實現(xiàn)對他們的長期激勵，維持企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展。對經(jīng)理層的約束，主要有契約約束、公司章程約束、監(jiān)事會約束、期權(quán)約束等。(二)構(gòu)建合理有效的組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責分配體系具體有：(1)構(gòu)建合理有效的組織結(jié)構(gòu)。此外，企業(yè)還要不斷研究所處內(nèi)外部環(huán)境條件的變化，保證及時、合理地調(diào)整企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，使其更好地適應(yīng)各項管理環(huán)境，促進企業(yè)管理工作的良好運行。即正確劃分企業(yè)公開組織結(jié)構(gòu)的權(quán)責，使員工明確自身的權(quán)利和職責以及整個組織的工作流程。規(guī)避功能重復(fù)的問題，對重要的崗位實行定期輪崗，以保證內(nèi)部控制的有效實施，進而提高組織運行的效率。企業(yè)內(nèi)部分工有利于提高工作的專業(yè)化水平，但是企業(yè)的一些綜合工作需要各部門的相互配合，所以，協(xié)調(diào)好企業(yè)各組織部門之間的關(guān)系非常重要。(2)構(gòu)建合理有效的權(quán)責分配體系。在明確不同崗位的工作任務(wù)基礎(chǔ)上，賦予各崗位相應(yīng)的責任和職權(quán)，建立相互配合、相互制約、相互促進的工作關(guān)系。在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計職能部門，同時選擇具備相應(yīng)獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力的人員作為內(nèi)部審計人員。(四)建設(shè)科學合理的人力資源政策主要有：(1)以人為本，重視人才。企業(yè)員工的發(fā)展直接影響企業(yè)本身的發(fā)展，提高人力資源管理水平可以使職工為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。此外，企業(yè)還應(yīng)制定科學有效的激勵機制，分析員工的共性和個別特征，將他們分配在最合適的崗位，充分發(fā)揮特長，根據(jù)執(zhí)行結(jié)果給予相應(yīng)的物質(zhì)激勵和精神激勵，激發(fā)員工實現(xiàn)自我價值，更能為企業(yè)創(chuàng)造最大收益。具體如下：一是為激發(fā)員工的工作積極性，需要建立嚴格的獎懲制度，并堅決保證執(zhí)行。二是聘用選拔時要考慮員工的綜合素質(zhì)，不僅要重視其專業(yè)技能，還要把道德律伴讓法律服務(wù)更便捷！律伴網(wǎng)（）律伴讓法律服務(wù)更便捷！素質(zhì)作為一個必要的把關(guān)標準，以保證人才的可靠性。四是為提高員工的工作效率，企業(yè)應(yīng)該建立有效的薪酬制度，激發(fā)員工的工作主動性及責任感，引導他們將自己的目標定為和企業(yè)目標一致，從而促進于企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展。核心價值觀是一個企業(yè)的文化核心，是企業(yè)管理人員以及每個員工應(yīng)該遵守的信念，它反映著一個企業(yè)的核心凝聚力，體現(xiàn)了一個企業(yè)整體的奮斗精神。(2)重視品牌建設(shè)。企業(yè)應(yīng)該以誠信為基礎(chǔ)，致力于自主創(chuàng)新，嚴格要求生產(chǎn)安全和產(chǎn)品質(zhì)量問題，重視銷售及售后服務(wù)，實現(xiàn)供產(chǎn)銷一條龍的品牌建設(shè)，形成高質(zhì)量高品位的產(chǎn)品及服務(wù)理念，創(chuàng)造讓消費者喜歡、在市場上競爭力較強的品牌。人才是一個企業(yè)發(fā)展的根本條件，企業(yè)的文化建設(shè)要以人為基礎(chǔ)，強調(diào)人力資源管理的重要性，依靠員工，發(fā)展員工，尊重員工。(4)強化企業(yè)文化建設(shè)中的領(lǐng)導職責。認真對待企業(yè)文化建設(shè)問題，構(gòu)建企業(yè)文化建設(shè)的目標和內(nèi)容，體現(xiàn)企業(yè)正確的經(jīng)營理念。文章來源：律伴網(wǎng) 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