【正文】 0同時(shí)：② 借：庫(kù)存設(shè)備 — 銑床 66 950 貸：器材采購(gòu) — 設(shè)備采購(gòu) — 銑床 66 950③ 借：設(shè)備投資 — 不需要安裝沒備 112 270 貸：器材采購(gòu) — 設(shè)備采購(gòu) — 汽車 112 270 2023/3/20 46，機(jī)床估價(jià) 43 000元，貨已運(yùn)到，并驗(yàn)收入庫(kù)，但結(jié)算憑證和發(fā)票帳單尚未到達(dá)，下月到達(dá)有關(guān)帳單，帳單注明機(jī)床價(jià)款為 42 000元，運(yùn)雜費(fèi)為 3000元，以銀行存款支付。直到帳單到達(dá)才正式入帳。 借：器材采購(gòu) — 設(shè)備采購(gòu) — 機(jī)床 45 000 貸：銀行存款 45 000 2023/3/20 47④ 辦理入庫(kù)手續(xù)，分配采購(gòu)管理費(fèi) (分配率為 3％ ) 借：器材采購(gòu) — 設(shè)備采購(gòu) — 機(jī)床 1 350 貸：采購(gòu)保管費(fèi) 1 350 同時(shí)： 借：庫(kù)存設(shè)備 — 機(jī)床 46 350 貸：器材采購(gòu) —— 設(shè)備采購(gòu) — 機(jī)床 46 350收到主管部門轉(zhuǎn)來(lái) “ 進(jìn)口成套設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款通知單 ” 通知，撥入電梯一臺(tái)原價(jià)為 120 000元，國(guó)內(nèi)外運(yùn)費(fèi)為 10 000元，電梯已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，作分錄： ① 借：器材采購(gòu) — 進(jìn)口設(shè)備采購(gòu) — 電梯 130 000 貸：基建撥款 — 本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款 130 000 ② 借：器材采購(gòu) — 進(jìn)口設(shè)備款 — 電梯 3 900(130 0003 ％) 貸：采購(gòu)保管費(fèi) — 設(shè)備 3 900 ③ 借：庫(kù)存設(shè)備 — 電梯 133 900 貸：器材采購(gòu) — 進(jìn)口設(shè)備采購(gòu) — 電梯 133 900 2023/3/20 48 購(gòu)買材料清查的業(yè)務(wù)處理：，計(jì)劃成本 5 000元，材料成本差異率為 1% 借：待處理財(cái)產(chǎn)損失 5 050 貸：庫(kù)存材料 5 000 材料成本差異 50上項(xiàng)盤虧是由于管理不善造成，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)由保管人賠 200元，其余損失轉(zhuǎn)入 “ 采購(gòu)保管費(fèi) ” 借：其他應(yīng)收款 200 采購(gòu)保管費(fèi) 4 850 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失 5 050 ： 超儲(chǔ)積壓器材通過對(duì)外銷售處理，其銷售收入不作為營(yíng)業(yè)收入。 但在實(shí)際工作中，由于日常的收發(fā)、計(jì)量和賬務(wù)處理可能發(fā)生差錯(cuò)，以及丟失、毀損、貪污、盜竊和自然損耗等原因，往往造成賬實(shí)不符。2023/3/20 50一、設(shè)備和材料盤存的基本程序（ P89）二、設(shè)備和材料盤存賬務(wù)處理： “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目（ P90）（ 1） “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目含義： 建設(shè)單位在清查財(cái)產(chǎn)中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤虧毀損。（ 2） “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目性質(zhì)： 暫記帳戶也叫待處理帳戶 ，暫記賬戶是一種過渡性賬戶，一旦確定其應(yīng)借或應(yīng)貸賬戶時(shí)，即應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。 2023/3/20 51（ 4） “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目賬戶結(jié)構(gòu) ｛待攤投資 — 設(shè)備盤虧及毀損（設(shè)備盤盈），采購(gòu)保管費(fèi)（材料盤盈），待攤投資 — 固定資產(chǎn)損失（盤盈）｝ ｛借：其他應(yīng)收款或應(yīng)付器材款（由過失人或?qū)Ψ劫r償），采購(gòu)保管費(fèi)（材料超定額損耗），待攤投資 — 其他或其他投資 — 遞延資產(chǎn)（非常損失），待攤投資 — 設(shè)備盤虧及毀損，待攤投資 — 固定資產(chǎn)損失（盤虧）｝ 余額：尚未處理的財(cái)產(chǎn)損失 余額：尚未處理的財(cái)產(chǎn)盈余 借方 待處理財(cái)產(chǎn)損失 貸方 2023/3/20 52（ 5）明細(xì)賬戶設(shè)置 本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：　　 ① 待處理固定資產(chǎn)損失；　　 ② 待處理設(shè)備損失；　　 ③ 待處理材料損失。盤盈的固定資產(chǎn)： 借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目 (重置完全價(jià)值 )， 貸記 “ 累計(jì)折舊 ” 科目 (估計(jì)折舊 )和 “ 待處理財(cái) 產(chǎn)損失 ” 科目 (凈值 )。盤盈的設(shè)備估價(jià)入賬： 借記 “ 庫(kù)存設(shè)備 ” 科目， 貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目。盤盈的材料： 借記 “ 庫(kù)存材料 ” 科目， 貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目?！?2023/3/20 56 采購(gòu)器材在運(yùn)輸途中的損失，除合理的途中耗損應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本外，能確定應(yīng)由責(zé)任單位或過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膽?yīng)從 “ 器材采購(gòu) ” 科目轉(zhuǎn)入 “ 應(yīng)付器材款 ” 或 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，應(yīng)自 “ 器材采購(gòu) ” 科目轉(zhuǎn)入本科目。　　固定資產(chǎn)的盤虧： 借記 “ 待攤投資 — 固定資產(chǎn)損失 ” 科目 貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目。 ② 屬于無(wú)法收回的超定額損耗，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后： 借記 “ 采購(gòu)保管費(fèi) ” 科目， 貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目。　　 ④ 盤虧和毀損的設(shè)備，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后： 借記 “ 待攤投資 — 設(shè)備盤虧及毀損 ” 科目， 貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目?！　」潭ㄙY產(chǎn)的盤盈： 借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 待攤投資 — 固定資產(chǎn)損失 ” 科目；設(shè)備的盤盈， 借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 待攤投資 — 設(shè)備盤虧及毀損 ” 科目；材料的盤盈， 借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 采購(gòu)保管費(fèi) ” 科目。① 借：待處理財(cái)產(chǎn)損失 — 待處理設(shè)備損失 56 000 貸：庫(kù)存設(shè)備 — 某設(shè)備 56 000② 借：庫(kù)存設(shè)備 — 某設(shè)備 30 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失 — 待處理設(shè)備損失 30 0002023/3/20 60經(jīng)查明原因，盤虧及毀損的庫(kù)存需安裝設(shè)備中有 1 000元應(yīng)由責(zé)任人王海賠償，有 35 000元系管理制度不健全造成，有 20 000元系自然災(zāi)害造成，并已報(bào)經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)。通過設(shè)備清查，發(fā)現(xiàn)盤虧庫(kù)存不需安裝設(shè)備 25 000元，盤虧及毀損工具器具 32 00元，皆系自然災(zāi)害造成。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損失 — 待處理設(shè)備損失 30 000 貸：待攤投資 — 設(shè)備盤虧及毀損 30 000① 借：待攤投資 — 報(bào)廢工程損失 28 200 貸：設(shè)備投資 — 不需安裝設(shè)備 — 某設(shè)備 25 000 設(shè)備投資 — 工具及器具 3 2002023/3/20 62② 借：庫(kù)存材料 — 某材料 600 貸：待攤投資 — 報(bào)廢工程損失 600通過材料清查，發(fā)現(xiàn)盤虧庫(kù)存材料一批，其計(jì)劃成本 8 000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異 320元。已報(bào)批。經(jīng)查明原因，上項(xiàng)盤盈系材料收發(fā)差錯(cuò)所致，已