【正文】 通過設(shè)備清查，發(fā)現(xiàn)盤虧庫存不需安裝設(shè)備 25 000元，盤虧及毀損工具器具 32 00元，皆系自然災(zāi)害造成。盤盈的設(shè)備估價(jià)入賬： 借記 “ 庫存設(shè)備 ” 科目， 貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目。2023/3/20 43（三）核算舉例（ P84～ 89） （ P84）（ 1）器材采購直接成本核算 ① 直接支付的核算 ② 預(yù)付貨款的核算 ③ 未付貨款的核算（ 2）采購保管費(fèi)核算 （ P85） （ P86）（ 1）個(gè)別進(jìn)價(jià)法（ 2）先進(jìn)先出法 （ P86）（ 3）加權(quán)平均法 （ P88）（ 4）采購保管費(fèi)處理 （ P89） 2023/3/20 44 設(shè)備的收、發(fā)、存的核算： 60 000元，運(yùn)雜費(fèi) 5 000元，用銀行存款支付，銑床尚未運(yùn)到，作分錄： 借：器材采購 — 設(shè)備采購 — 銑床 65 000 貸：銀行存款 65 000 100 000元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi) 9 000元，汽車運(yùn)到，款項(xiàng)未付，作分錄： 借：器材采購 — 設(shè)備采購 — 汽車 109 000 貸：應(yīng)付器材款 — 東風(fēng)汽車廠 109 000 （四）核算練習(xí)：2023/3/20 45 109 000元，期限三個(gè)月，作分錄： 借：應(yīng)付器材款 — 東風(fēng)汽車廠 109 000 貸：應(yīng)付票據(jù) — 東風(fēng)汽車廠 109 000、汽車已運(yùn)到并一起驗(yàn)收入庫，按照預(yù)定的采購保管費(fèi)分配率 3％，分配采購保管費(fèi)，并辦理入庫，作分錄：① 借：器材采購 — 設(shè)備采購 — 銑床 1 950 器材采購 — 設(shè)備采購 — 汽車 3 270 貸：采購保管費(fèi) — 設(shè)備 5 220同時(shí)：② 借：庫存設(shè)備 — 銑床 66 950 貸：器材采購 — 設(shè)備采購 — 銑床 66 950③ 借：設(shè)備投資 — 不需要安裝沒備 112 270 貸：器材采購 — 設(shè)備采購 — 汽車 112 270 2023/3/20 46，機(jī)床估價(jià) 43 000元，貨已運(yùn)到，并驗(yàn)收入庫，但結(jié)算憑證和發(fā)票帳單尚未到達(dá)，下月到達(dá)有關(guān)帳單，帳單注明機(jī)床價(jià)款為 42 000元，運(yùn)雜費(fèi)為 3000元，以銀行存款支付。2023/3/20 35（ 6）賬務(wù)處理：① 發(fā)生各項(xiàng)采購保管費(fèi)： 借記 “ 采購保管費(fèi) ” 科目， 貸記 “ 限額存款 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 庫存材料 ” 、 “ 基建投資借款 ” 、 “ 應(yīng)付 工資 ” 等科目。銷售積壓和剩余的材料： 借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 等科目 (銷售收入 )， 貸記 “ 庫存材料 ” 科目， 按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。2023/3/20 17④ 經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外銷售不需要的設(shè)備， 借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 等科目 (設(shè) 備銷售價(jià)款 )， 貸記 “ 庫存設(shè)備 ” 科目 (設(shè)備實(shí)際成本 )，同時(shí)將銷售設(shè)備的實(shí)際成本與售價(jià)的差額記入 “ 待攤投資— 器材處理虧損 ” 科目的借方或貸方。需要報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或尚待查明處理的途中損耗，以及由于意外事故造成的采購器材非常損失： 借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 器材采購 ” 科目。第七章 器材采 購 核算2023/3/20 1第七章 器材采 購 核算第一節(jié) 器材采購管理要求第二節(jié) 器材采購核算第三節(jié) 設(shè)備和材料盤存核算2023/3/20 2第一節(jié) 器材采購管理要求 器材指基本建設(shè)單位投資項(xiàng)目的設(shè)備好材料。 2023/3/20 10⑤ 月份終了，分配應(yīng)記入器材采購成本的采購保管費(fèi)， 借記 “ 器材采購 ” 科目， 貸記 “ 采購保管費(fèi) ” 科目。⑤ 盤虧和毀損的設(shè)備， 借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 庫存設(shè)備 ” 科目。銷售收入與材料實(shí)際成本的差額： 轉(zhuǎn)入 “ 待攤投資 — 器材處理虧損 ” 科目的 借方 或 貸方 。 上述各項(xiàng)費(fèi)用，能分清由購入設(shè)備或材料負(fù)擔(dān)的，應(yīng)直接記入本科目所屬 “ 設(shè)備 ” 或 “ 材料 ” 明細(xì)科目，分不清的，月終按照當(dāng)月購入設(shè)備和材料總額的比例進(jìn)行分?jǐn)偂? 對(duì)于這種機(jī)床在月份內(nèi)暫不記帳，月終時(shí)如果還未到達(dá)，可以估價(jià)入帳，并在下月初用紅字沖回。盤虧和毀損的庫存材料， 借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 庫存材料 ” 科目， 2023/3/20 55按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)盤虧和毀損材料的成本差異： 借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 材料成本差異 ” 科目 (實(shí)際成本小于計(jì)劃 成本的差異用紅字 )。經(jīng)批準(zhǔn)后，殘?bào)w作價(jià) 600元送交倉庫。 借：其他應(yīng)收款 — 王海 1 000 待攤投資 — 設(shè)備盤虧及毀損 35 000 其他投資 — 遞延資產(chǎn) 20 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失 — 待處理設(shè)備損失 560002023/3/20 61經(jīng)查明原因，盤盈的需要安裝設(shè)備 30 000元，系管理制度不健全造成的，已經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)。2023/3/20 54盤虧和毀損的庫存設(shè)備，按實(shí)際成本： 借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 庫存設(shè)備 ” 科目。 發(fā)出材料的實(shí)際成本，可根據(jù)實(shí)際情況，采用 “ 加權(quán)平均 ” 、 “ 移動(dòng)平均 ” 或 “ 先進(jìn)先出 ” 等方法進(jìn)行核算。2023/3/20 33庫人員工資及附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、材料盤虧及毀損（減盤盈）、國內(nèi)儲(chǔ)備借款利息中無法收回超定額損耗（待處理財(cái)產(chǎn)損失） 入帳（ “ 庫存材料 ” ）（ “ 器材采購 ” ）（建筑安裝工程投資、設(shè)備投資）（實(shí)際數(shù)小于預(yù)定分配數(shù)用紅字） 余：采保費(fèi)實(shí)際分配數(shù)與 預(yù)定分配數(shù)的差額 （ 4） “ 采購保管費(fèi) ” 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 采購保管費(fèi) 貸 方 2023/3/20 34（ 5） “ 采購保管費(fèi) ” 明細(xì)核算 應(yīng)設(shè)置 “ 設(shè)備 ” 和 “ 材料 ” 兩個(gè)明細(xì)科目 (有進(jìn)口成套設(shè)備的建設(shè)單位，還應(yīng)設(shè)置 “ 進(jìn)口設(shè)備 ” 明細(xì)科目 )并按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。2023/3/20 25轉(zhuǎn)賬撥出的材料： 借記 “ 基建撥款 — 本年器材轉(zhuǎn)賬撥款 ” 科目， 貸記 “ 庫存材料 ” 科目， 按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差。③ 轉(zhuǎn)賬撥出的設(shè)備， 借記 “ 基建撥款 —— 本年器材轉(zhuǎn)賬撥款 ” 科目， 貸記 “ 庫存設(shè)備 ” 科目。④ 向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收取材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項(xiàng)，根據(jù)有關(guān)索賠憑證： 借記 “ 應(yīng)付器材款 ” 或 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目， 貸記 “ 器材采購 ” 科目。 在基本建設(shè)過程中，不論是采