【正文】 核算建設(shè)單位購入各種設(shè)備和材料的采購成本。2023/3/20 4（ P81）（ 1）實(shí)際成本核算方法 器材品種少，價格變動不大，管理上不進(jìn)行采購成本責(zé)任考核的，采用之。一、器材的采購方式（ P80）二、器材采購的管理要求 (P80～ 81)2023/3/20 3第二節(jié) 器材采購核算一、概述 （ P81）： 建設(shè)單位購入各種設(shè)備和材料的采購成本 （ P81）(1)買價，包括原價和代銷部門手續(xù)費(fèi) (進(jìn)口成套設(shè)備為進(jìn)口 加成費(fèi)用 )；(2)運(yùn)到工地倉庫前 (施工現(xiàn)場存放器材的地點(diǎn) )所發(fā)生的包裝、運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用 (進(jìn)口成套設(shè)備還應(yīng)包括保險費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、關(guān)稅、增值稅等支出 )；(3)采購保管費(fèi)。第七章 器材采 購 核算2023/3/20 1第七章 器材采 購 核算第一節(jié) 器材采購管理要求第二節(jié) 器材采購核算第三節(jié) 設(shè)備和材料盤存核算2023/3/20 2第一節(jié) 器材采購管理要求 器材指基本建設(shè)單位投資項目的設(shè)備好材料。 在基本建設(shè)過程中，不論是采用出包還是自營方式，建設(shè)單位都應(yīng)具體負(fù)責(zé)組織設(shè)備的采購供應(yīng)，做好設(shè)備的核算工作。以上第 1項支出應(yīng)直接計入各種器材的采購成本；第 2項支出，能分清對象的，直接計入各種器材的采購成本；分不清對象的，按器材的重量或買價等比例，分?jǐn)傆嬋敫鞣N器材的采購成本；第 3項支出，通過 “ 采購保管費(fèi) ” 科目分?jǐn)傆嬋敫鞣N器材的采購成本。（ 2）計劃成本核算方法 器材品種多，價格變動大，管理上要進(jìn)行采購成本責(zé)任考核的，采用之。 2023/3/20 6 借 器材采 購 （銀行存款等 ）2.（入庫時）分配采購保管費(fèi)計劃成本的差額（材料成本差異） 、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)收取的材料短缺或其他賠款（其他應(yīng)收款、應(yīng)付器材款等）（待處理財產(chǎn)損失）（其他投資、待攤投資） 、材料計劃成本（庫存設(shè)備、設(shè)備投資、庫存材料）額（材料成本差異） 余：尚未驗(yàn)收入庫的在途器 材成本 （ 4） “ 器材采購 ” 賬戶的結(jié)構(gòu)： 2023/3/20 7 （ 5） “ 器材采購 ” 明細(xì)核算（ P81） 應(yīng)設(shè)置 “ 設(shè)備采購 ” 和 “ 材料采購 ” 兩個明細(xì)科目，并按設(shè)備和材料的類別名稱、型號設(shè)置采購明細(xì)賬進(jìn)行核算。 2023/3/20 8② 器材到達(dá)并已驗(yàn)收入庫而發(fā)票賬單尚未收到時，在月份內(nèi)可暫不記賬，待發(fā)票賬單到達(dá)時，再按發(fā)票賬單金額記賬： 借記 “ 器材采購 ” 科目， 貸記 “ 限額存款 ”“ 銀行存款 ” 、 “ 基建投資借款 ” 、 “ 其他借款 ” 、 “ 基建撥款 — 本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款 ” 等科目， 月份終了，對于已經(jīng)驗(yàn)收入庫而發(fā)票賬單尚未收到的器材，應(yīng)按合同價格或預(yù)算價格暫估入賬： 借記 “ 庫存設(shè)備 ” 、 “ 庫存材料 ” 等科目， 貸記 “ 應(yīng)付器材款 ” 科目。 下月發(fā)票賬單到達(dá)，支付價款時，按正常程序記賬： 借記 “ 器材采購 ” 科目， 貸記 “ 限額存款 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 基建投資借款 ” 、 “ 其他借款 ” 、 “ 基建撥款 — 本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款 ” 科目。設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫后，再根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額轉(zhuǎn)賬， 借記 “ 器材采購 ” 科目， 貸記 “ 應(yīng)付器材款 ” 科目。需要報請批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或尚待查明處理的途中損耗，以及由于意外事故造成的采購器材非常損失： 借記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 器材采購 ” 科目。2023/3/20 11 ⑥ 月份終了，將驗(yàn)收入庫的器材登記入賬。 驗(yàn)收入庫的材料，按計劃成本： 借記 “ 庫存材料 ” 科目， 貸記 “ 器材采購 ” 科目； 同時，將實(shí)際成本大于計劃成本的差額： 借記 “ 材料成本差異 ” 科目， 貸記 “ 器材采購 ” 科目； 將實(shí)際成本小于計劃成本的差額， 借記 “ 器材采購 ” 科目， 貸記 “ 材料成本差異 ” 科目。2023/3/20 12 2.“ 庫存設(shè)備 ” 科目 (P82)（ 1） “ 庫存設(shè)備 ” 含義： 建設(shè)單位庫存設(shè)備的購進(jìn)、領(lǐng)用、庫存的實(shí)際成本 （ 2） “ 庫存設(shè)備 ” 性質(zhì)： 資金占用類（借增貸減）（ 3） “ 庫存設(shè)備 ” 用途： 核算建設(shè)單位庫存設(shè)備的購進(jìn)、領(lǐng)用、庫存的實(shí)際成本 2023/3/20 13 成本 工入庫 （設(shè)備投資） 理假退庫（紅字）（銀行存款、待 攤投資 — 器材處理虧損等）（待處理財產(chǎn)損失）余額：庫存需要安裝設(shè)備成本 借方 庫存設(shè)備 貸 方 （ 4） .“ 庫存設(shè)備 ” 賬戶的結(jié)構(gòu)： 2023/3/20 14 （ 5） “ 庫存設(shè)備 ” 明細(xì)核算 應(yīng)按設(shè)備的存放地點(diǎn)和設(shè)備的類別、名稱、型號、規(guī)格等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行核算。 2023/3/20 15（ 6）賬務(wù)處理：① 購入、轉(zhuǎn)賬撥入并已驗(yàn)收入庫的設(shè)備： 借記 “ 庫存設(shè)備 ” 科目， 貸記 “ 器材采購 ” 或 “ 基建撥款 — 本年器材轉(zhuǎn)賬撥款 ” 科目已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)，沒有付款的設(shè)備，應(yīng)于月份終了時，按合同價格或估計價格暫估入賬： 借記 “ 庫存設(shè)備 ” 科目， 貸記 “ 應(yīng)付器材款 ” 科目。委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫的需要安裝設(shè)備，按加工后的實(shí)際成本： 借記 “ 庫存設(shè)備 ” 科目， 貸記 “ 委托加工器材 ” 科目。② 設(shè)備出庫交付安裝時： 借記 “ 設(shè)備投資 ” 科目， 貸記 “ 庫存設(shè)備 ” 科目。年度終了，對已出庫而不符合 “ 正式開始安裝 ” 三個條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫手續(xù)，用紅字沖銷原記錄，下年度開始時，再重新入賬。2023/3/20 17④ 經(jīng)批準(zhǔn)對外銷售不需要的設(shè)備， 借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 等科目 (設(shè) 備銷售價款 )， 貸記 “ 庫存設(shè)備 ” 科目 (設(shè)備實(shí)際成本 )，同時將銷售設(shè)備的實(shí)際成本與售價的差額記入 “ 待攤投資— 器材處理虧損 ” 科目的借方或貸方。2023/3/20 183.“ 庫存材料 ” 科目 (P83)（ 1） “ 庫存材料 ” 科目含義： 建設(shè)單位為進(jìn)行基本建設(shè)所儲備的各種材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。 2023/3/20 19（計劃或?qū)? 際成本）（器材采購）（基建撥款 — 本 年器材轉(zhuǎn)帳撥款）（委 托加工器材） (“ 待處理財產(chǎn) 損失 — 待處理材料損失 ”)，按計劃或?qū)嶋H成本登記 (“ 建筑安裝工程投資 ”)，按計劃或?qū)嶋H 成本登記 (“ 預(yù)付備料款 ”)，按計劃或?qū)嶋H成本登記 (“ 基建撥款 —