【正文】 核算建設(shè)單位購(gòu)入各種設(shè)備和材料的采購(gòu)成本。2023/3/20 4（ P81）（ 1）實(shí)際成本核算方法 器材品種少，價(jià)格變動(dòng)不大，管理上不進(jìn)行采購(gòu)成本責(zé)任考核的，采用之。一、器材的采購(gòu)方式（ P80）二、器材采購(gòu)的管理要求 (P80～ 81)2023/3/20 3第二節(jié) 器材采購(gòu)核算一、概述 （ P81）： 建設(shè)單位購(gòu)入各種設(shè)備和材料的采購(gòu)成本 （ P81）(1)買(mǎi)價(jià)，包括原價(jià)和代銷(xiāo)部門(mén)手續(xù)費(fèi) (進(jìn)口成套設(shè)備為進(jìn)口 加成費(fèi)用 )；(2)運(yùn)到工地倉(cāng)庫(kù)前 (施工現(xiàn)場(chǎng)存放器材的地點(diǎn) )所發(fā)生的包裝、運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用 (進(jìn)口成套設(shè)備還應(yīng)包括保險(xiǎn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、關(guān)稅、增值稅等支出 )；(3)采購(gòu)保管費(fèi)。第七章 器材采 購(gòu) 核算2023/3/20 1第七章 器材采 購(gòu) 核算第一節(jié) 器材采購(gòu)管理要求第二節(jié) 器材采購(gòu)核算第三節(jié) 設(shè)備和材料盤(pán)存核算2023/3/20 2第一節(jié) 器材采購(gòu)管理要求 器材指基本建設(shè)單位投資項(xiàng)目的設(shè)備好材料。 在基本建設(shè)過(guò)程中，不論是采用出包還是自營(yíng)方式，建設(shè)單位都應(yīng)具體負(fù)責(zé)組織設(shè)備的采購(gòu)供應(yīng)，做好設(shè)備的核算工作。以上第 1項(xiàng)支出應(yīng)直接計(jì)入各種器材的采購(gòu)成本；第 2項(xiàng)支出，能分清對(duì)象的，直接計(jì)入各種器材的采購(gòu)成本；分不清對(duì)象的，按器材的重量或買(mǎi)價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種器材的采購(gòu)成本；第 3項(xiàng)支出，通過(guò) “ 采購(gòu)保管費(fèi) ” 科目分?jǐn)傆?jì)入各種器材的采購(gòu)成本。（ 2）計(jì)劃成本核算方法 器材品種多，價(jià)格變動(dòng)大，管理上要進(jìn)行采購(gòu)成本責(zé)任考核的，采用之。 2023/3/20 6 借 器材采 購(gòu) （銀行存款等 ）2.（入庫(kù)時(shí)）分配采購(gòu)保管費(fèi)計(jì)劃成本的差額（材料成本差異） 、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)收取的材料短缺或其他賠款（其他應(yīng)收款、應(yīng)付器材款等）（待處理財(cái)產(chǎn)損失）（其他投資、待攤投資） 、材料計(jì)劃成本（庫(kù)存設(shè)備、設(shè)備投資、庫(kù)存材料）額（材料成本差異） 余：尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途器 材成本 （ 4） “ 器材采購(gòu) ” 賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)： 2023/3/20 7 （ 5） “ 器材采購(gòu) ” 明細(xì)核算（ P81） 應(yīng)設(shè)置 “ 設(shè)備采購(gòu) ” 和 “ 材料采購(gòu) ” 兩個(gè)明細(xì)科目，并按設(shè)備和材料的類(lèi)別名稱(chēng)、型號(hào)設(shè)置采購(gòu)明細(xì)賬進(jìn)行核算。 2023/3/20 8② 器材到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)而發(fā)票賬單尚未收到時(shí)，在月份內(nèi)可暫不記賬，待發(fā)票賬單到達(dá)時(shí)，再按發(fā)票賬單金額記賬： 借記 “ 器材采購(gòu) ” 科目， 貸記 “ 限額存款 ”“ 銀行存款 ” 、 “ 基建投資借款 ” 、 “ 其他借款 ” 、 “ 基建撥款 — 本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款 ” 等科目， 月份終了，對(duì)于已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)而發(fā)票賬單尚未收到的器材，應(yīng)按合同價(jià)格或預(yù)算價(jià)格暫估入賬： 借記 “ 庫(kù)存設(shè)備 ” 、 “ 庫(kù)存材料 ” 等科目， 貸記 “ 應(yīng)付器材款 ” 科目。 下月發(fā)票賬單到達(dá)，支付價(jià)款時(shí)，按正常程序記賬： 借記 “ 器材采購(gòu) ” 科目， 貸記 “ 限額存款 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 基建投資借款 ” 、 “ 其他借款 ” 、 “ 基建撥款 — 本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款 ” 科目。設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后，再根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額轉(zhuǎn)賬， 借記 “ 器材采購(gòu) ” 科目， 貸記 “ 應(yīng)付器材款 ” 科目。需要報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)或尚待查明處理的途中損耗，以及由于意外事故造成的采購(gòu)器材非常損失： 借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 器材采購(gòu) ” 科目。2023/3/20 11 ⑥ 月份終了，將驗(yàn)收入庫(kù)的器材登記入賬。 驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按計(jì)劃成本： 借記 “ 庫(kù)存材料 ” 科目， 貸記 “ 器材采購(gòu) ” 科目； 同時(shí)，將實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額： 借記 “ 材料成本差異 ” 科目， 貸記 “ 器材采購(gòu) ” 科目； 將實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額， 借記 “ 器材采購(gòu) ” 科目， 貸記 “ 材料成本差異 ” 科目。2023/3/20 12 2.“ 庫(kù)存設(shè)備 ” 科目 (P82)（ 1） “ 庫(kù)存設(shè)備 ” 含義： 建設(shè)單位庫(kù)存設(shè)備的購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用、庫(kù)存的實(shí)際成本 （ 2） “ 庫(kù)存設(shè)備 ” 性質(zhì)： 資金占用類(lèi)（借增貸減）（ 3） “ 庫(kù)存設(shè)備 ” 用途： 核算建設(shè)單位庫(kù)存設(shè)備的購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用、庫(kù)存的實(shí)際成本 2023/3/20 13 成本 工入庫(kù) （設(shè)備投資） 理假退庫(kù)（紅字）（銀行存款、待 攤投資 — 器材處理虧損等）（待處理財(cái)產(chǎn)損失）余額：庫(kù)存需要安裝設(shè)備成本 借方 庫(kù)存設(shè)備 貸 方 （ 4） .“ 庫(kù)存設(shè)備 ” 賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)： 2023/3/20 14 （ 5） “ 庫(kù)存設(shè)備 ” 明細(xì)核算 應(yīng)按設(shè)備的存放地點(diǎn)和設(shè)備的類(lèi)別、名稱(chēng)、型號(hào)、規(guī)格等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行核算。 2023/3/20 15（ 6）賬務(wù)處理：① 購(gòu)入、轉(zhuǎn)賬撥入并已驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備： 借記 “ 庫(kù)存設(shè)備 ” 科目， 貸記 “ 器材采購(gòu) ” 或 “ 基建撥款 — 本年器材轉(zhuǎn)賬撥款 ” 科目已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)，沒(méi)有付款的設(shè)備，應(yīng)于月份終了時(shí)，按合同價(jià)格或估計(jì)價(jià)格暫估入賬： 借記 “ 庫(kù)存設(shè)備 ” 科目， 貸記 “ 應(yīng)付器材款 ” 科目。委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的需要安裝設(shè)備，按加工后的實(shí)際成本： 借記 “ 庫(kù)存設(shè)備 ” 科目， 貸記 “ 委托加工器材 ” 科目。② 設(shè)備出庫(kù)交付安裝時(shí)： 借記 “ 設(shè)備投資 ” 科目， 貸記 “ 庫(kù)存設(shè)備 ” 科目。年度終了，對(duì)已出庫(kù)而不符合 “ 正式開(kāi)始安裝 ” 三個(gè)條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫(kù)手續(xù)，用紅字沖銷(xiāo)原記錄，下年度開(kāi)始時(shí)，再重新入賬。2023/3/20 17④ 經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外銷(xiāo)售不需要的設(shè)備， 借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 等科目 (設(shè) 備銷(xiāo)售價(jià)款 )， 貸記 “ 庫(kù)存設(shè)備 ” 科目 (設(shè)備實(shí)際成本 )，同時(shí)將銷(xiāo)售設(shè)備的實(shí)際成本與售價(jià)的差額記入 “ 待攤投資— 器材處理虧損 ” 科目的借方或貸方。2023/3/20 183.“ 庫(kù)存材料 ” 科目 (P83)（ 1） “ 庫(kù)存材料 ” 科目含義： 建設(shè)單位為進(jìn)行基本建設(shè)所儲(chǔ)備的各種材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 2023/3/20 19（計(jì)劃或?qū)? 際成本）（器材采購(gòu)）（基建撥款 — 本 年器材轉(zhuǎn)帳撥款）（委 托加工器材） (“ 待處理財(cái)產(chǎn) 損失 — 待處理材料損失 ”)，按計(jì)劃或?qū)嶋H成本登記 (“ 建筑安裝工程投資 ”)，按計(jì)劃或?qū)嶋H 成本登記 (“ 預(yù)付備料款 ”)，按計(jì)劃或?qū)嶋H成本登記 (“ 基建撥款 —