【正文】 用出包還是自營方式，建設(shè)單位都應(yīng)具體負(fù)責(zé)組織設(shè)備的采購供應(yīng)，做好設(shè)備的核算工作。2023/3/20 11 ⑥ 月份終了，將驗(yàn)收入庫的器材登記入賬。2023/3/20 183.“ 庫存材料 ” 科目 (P83)（ 1） “ 庫存材料 ” 科目含義： 建設(shè)單位為進(jìn)行基本建設(shè)所儲備的各種材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。盤虧和毀損的材料： 借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 庫存材料 ” 科目。設(shè)備和材料的包裝用品，應(yīng)及時(shí)收回，作價(jià)入賬： 借記 “ 庫存材料 ” 科目， 貸記 “ 采購保管費(fèi) ” 科目。直到帳單到達(dá)才正式入帳。盤盈的材料： 借記 “ 庫存材料 ” 科目， 貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損失 — 待處理設(shè)備損失 30 000 貸：待攤投資 — 設(shè)備盤虧及毀損 30 000① 借：待攤投資 — 報(bào)廢工程損失 28 200 貸：設(shè)備投資 — 不需安裝設(shè)備 — 某設(shè)備 25 000 設(shè)備投資 — 工具及器具 3 2002023/3/20 62② 借：庫存材料 — 某材料 600 貸：待攤投資 — 報(bào)廢工程損失 600通過材料清查，發(fā)現(xiàn)盤虧庫存材料一批，其計(jì)劃成本 8 000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異 320元。① 借：待處理財(cái)產(chǎn)損失 — 待處理設(shè)備損失 56 000 貸：庫存設(shè)備 — 某設(shè)備 56 000② 借：庫存設(shè)備 — 某設(shè)備 30 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失 — 待處理設(shè)備損失 30 0002023/3/20 60經(jīng)查明原因，盤虧及毀損的庫存需安裝設(shè)備中有 1 000元應(yīng)由責(zé)任人王海賠償，有 35 000元系管理制度不健全造成，有 20 000元系自然災(zāi)害造成，并已報(bào)經(jīng)上級批準(zhǔn)。盤盈的固定資產(chǎn)： 借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目 (重置完全價(jià)值 )， 貸記 “ 累計(jì)折舊 ” 科目 (估計(jì)折舊 )和 “ 待處理財(cái) 產(chǎn)損失 ” 科目 (凈值 )。材料到達(dá)驗(yàn)收入庫時(shí)： 借記 “ 庫存材料 ” 科目， 貸記 “ 器材采購 ” 科目。（ 2） “ 采購保管費(fèi) ” 科目性質(zhì)： 資金占用類（借增貸減）（ 3） “ 采購保管費(fèi) ” 科目用途： 核算建設(shè)單位為采購、驗(yàn)收、保管和收發(fā)設(shè)備材料所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括采購保管人員的工資、工資附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅及交通費(fèi)，以及檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、材料盤虧及毀損 (盤盈沖減 )等。按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異：實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的， 借記 “ 建筑安裝工程投資 ” 科目， 貸記 “ 材料成本差異 ” 科目； 實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的，用紅字登記 。年度終了，對已出庫而不符合 “ 正式開始安裝 ” 三個(gè)條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫手續(xù)，用紅字沖銷原記錄，下年度開始時(shí)，再重新入賬。設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫后，再根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額轉(zhuǎn)賬， 借記 “ 器材采購 ” 科目， 貸記 “ 應(yīng)付器材款 ” 科目。一、器材的采購方式（ P80）二、器材采購的管理要求 (P80～ 81)2023/3/20 3第二節(jié) 器材采購核算一、概述 （ P81）： 建設(shè)單位購入各種設(shè)備和材料的采購成本 （ P81）(1)買價(jià)，包括原價(jià)和代銷部門手續(xù)費(fèi) (進(jìn)口成套設(shè)備為進(jìn)口 加成費(fèi)用 )；(2)運(yùn)到工地倉庫前 (施工現(xiàn)場存放器材的地點(diǎn) )所發(fā)生的包裝、運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用 (進(jìn)口成套設(shè)備還應(yīng)包括保險(xiǎn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、關(guān)稅、增值稅等支出 )；(3)采購保管費(fèi)。 驗(yàn)收入庫的設(shè)備，按實(shí)際成本： 借記 “ 庫存設(shè)備 ” 、 “ 設(shè)備投資 ”( 不需要安裝設(shè)備 和工器具 )科目， 貸記 “ 器材采購 ” 科目。 （ 2） “ 庫存材料 ” 科目性質(zhì)： 資金占用類（借增貸減）（ 3） “ 庫存材料 ” 科目用途： 核算建設(shè)單位為進(jìn)行基本建設(shè)所儲備的各種材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。2023/3/20 264.“ （器）材料成本差異 ” 科目（ 1） “ 材料成本差異 ” 含義： 建設(shè)單位各種庫存材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異（ 2） “ 材料成本差異 ” 性質(zhì)： 資金占用類（借增貸減）（ 3） “ 材料成本差異 ” 用途： 核算建設(shè)單位各種庫存材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異（ 4）器材成本差異率的計(jì)算與分?jǐn)?（ P82） 本月材料成本差異率 =(月初結(jié)存材料的成本差異 +本月收入材料的成本差異 )247。2023/3/20 36② 各項(xiàng)采購保管費(fèi)，應(yīng)于月份終了時(shí)，進(jìn)行分配計(jì)入設(shè)備和材料的實(shí)際 (采購 )成本。① 月末將機(jī)床估價(jià) 43 000元入帳 借：庫存設(shè)備 — 機(jī)床 43 000 貸：應(yīng)付器材款 —— 前進(jìn)機(jī)構(gòu)廠 43 000② 下月初用紅字沖回 借：庫存設(shè)備 — 機(jī)床 43 000 貸：應(yīng)付器材款 — 前進(jìn)機(jī)械廠 43 000 ③ 下月到達(dá)有關(guān)帳單，帳單注明機(jī)床價(jià)款為 42 000元，運(yùn)雜費(fèi)為3000元，以銀行存款支付。毀損設(shè)備和材料的殘料送交入庫： 借記 “ 庫存材料 ” 科目， 貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損失 — 待處理材料損失 8 320 貸：庫存材料 — 某材料 8 000 材料成本差異 3202023/3/20 63經(jīng)查明原因，盤虧的材料中有 620元由過失人李鐵賠償，有 2 300元屬于超定額損耗，有 5 400元系自然災(zāi)害造成。2023/3/20 594. 設(shè)備、材料清查核算實(shí)務(wù)練習(xí)：某建設(shè)單位通過設(shè)備清查，發(fā)現(xiàn)盤虧及毀損的庫存需安裝設(shè)備共計(jì) 56 000元，盤盈的需要安裝設(shè)備共計(jì) 30 000元?！　?023/3/20 532.“ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目賬務(wù)處理方法 （ P90）（ 1）盤虧的固定資產(chǎn)： 借記： “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目 (凈值 )和 “ 累計(jì)折舊 ” 科目 (已提折舊 ) 貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目 (原值 )。 收到材料時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單、付款憑證等： 借記 “ 器材采購 ” 科目， 貸記 “ 限額存款 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 基建投 資借款 ” 、 “ 應(yīng)付器材款 ” 等科目。2023/3/20 325.“ 采購保管費(fèi) ” 科目（ 1） “ 材料保管費(fèi) ” 科目含義： 建設(shè)單位為采購、驗(yàn)收、保管和收發(fā)設(shè)備材料所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括采購保管人員的工資、工資附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅及交通費(fèi)，以及檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、材料盤虧及毀損 (盤盈沖減 )等。2023/3/20 24 在建設(shè)期間，根據(jù)有關(guān)合同或由于物資供應(yīng)方式等原因，由建設(shè)單位負(fù)責(zé)供應(yīng)一部分工程用材料的，撥付給施工企業(yè)的材料可直接作抵減應(yīng)付工程款處理： 借記 “ 應(yīng)付工程