【正文】 。 借：其他應收款 — 王海 1 000 待攤投資 — 設備盤虧及毀損 35 000 其他投資 — 遞延資產(chǎn) 20 000 貸：待處理財產(chǎn)損失 — 待處理設備損失 560002023/3/20 61經(jīng)查明原因，盤盈的需要安裝設備 30 000元，系管理制度不健全造成的，已經(jīng)上級批準。 借：待處理財產(chǎn)損失 — 待處理材料損失 8 320 貸：庫存材料 — 某材料 8 000 材料成本差異 3202023/3/20 63經(jīng)查明原因，盤虧的材料中有 620元由過失人李鐵賠償，有 2 300元屬于超定額損耗，有 5 400元系自然災害造成。 借：庫存材料 — 某材料 1 600 貸：待處理財產(chǎn)損失 — 待處理材料損失 1600 借：待處理財產(chǎn)損失 — 待處理材料損失 1 600 貸：采購保管費 1 6002023/3/20 65，計劃成本 5 000元，材料成本差異率為 1% 借：待處理財產(chǎn)損失 5 050 貸：庫存材料 5 000 材料成本差異 50上項盤虧是由于管理不善造成，經(jīng)批準應由保管人賠 200元，其余損失轉(zhuǎn)入 “ 采購保管費 ” 借：其他應收款 200 采購保管費 4 850 貸：待處理財產(chǎn)損失 5 050 2023/3/20 66。 借：其他應收款 — 李鐵 620 采購保管費 2 300 其他投資 — 遞延資產(chǎn) 5 400 貸：待處理財產(chǎn)損失 — 待處理材料損失 8 2002023/3/20 64通過材料清查，發(fā)現(xiàn)盤盈材料一批，其計劃成本為 1 600元。經(jīng)批準后，殘體作價 600元送交倉庫。2023/3/20 594. 設備、材料清查核算實務練習：某建設單位通過設備清查，發(fā)現(xiàn)盤虧及毀損的庫存需安裝設備共計 56 000元，盤盈的需要安裝設備共計 30 000元?！　?③ 由于自然災害等原因發(fā)生的器材非常損失： 借記 “ 待攤投資 — 其他待攤投資 ” 科目， 貸記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目。（ 2）列入本科目的各種財產(chǎn)盤虧和毀損，按規(guī)定程序報經(jīng)批準后，進行轉(zhuǎn)銷。盤虧和毀損的庫存材料， 借記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 庫存材料 ” 科目， 2023/3/20 55按計劃成本核算的建設單位，還應同時結轉(zhuǎn)盤虧和毀損材料的成本差異： 借記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 材料成本差異 ” 科目 (實際成本小于計劃 成本的差異用紅字 )?！　?023/3/20 532.“ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目賬務處理方法 （ P90）（ 1）盤虧的固定資產(chǎn)： 借記： “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目 (凈值 )和 “ 累計折舊 ” 科目 (已提折舊 ) 貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目 (原值 )。財產(chǎn)盤盈也在本科目核算。銷售收入與實際成本的差額，增減建設成本計入 “ 待攤投資— 器材處理虧損 ”2023/3/20 49第三節(jié) 設備和材料盤存的核算 如實反映各種設備和材料的收入、發(fā)出和結存，做到賬賬相符，賬實相符，是建設單位會計核算的重要任務之一。 對于這種機床在月份內(nèi)暫不記帳，月終時如果還未到達，可以估價入帳，并在下月初用紅字沖回。 收到材料時，根據(jù)發(fā)票賬單、付款憑證等： 借記 “ 器材采購 ” 科目， 貸記 “ 限額存款 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 基建投 資借款 ” 、 “ 應付器材款 ” 等科目。2023/3/20 38③ 本科目的月末余額，為設備和采用實際成本進行日常核算的材料，按預定分配率分配的采購保管費與實際發(fā)生的采購保管費的差額?！　≡O備和采用實際成本進行日常核算的材料，其采購保管費，可按下列公式進行計算分配轉(zhuǎn)入 “ 器材采購 ” 科目：　　 (1)某項設備 (或材料 )應分配的采購保管費 =本月購入該項設備 (或材料 )的買價和運雜費 預定分配率　　 (2)預定分配率 =全年計劃采購保管費 247。 上述各項費用，能分清由購入設備或材料負擔的，應直接記入本科目所屬 “ 設備 ” 或 “ 材料 ” 明細科目，分不清的，月終按照當月購入設備和材料總額的比例進行分攤。2023/3/20 325.“ 采購保管費 ” 科目（ 1） “ 材料保管費 ” 科目含義： 建設單位為采購、驗收、保管和收發(fā)設備材料所發(fā)生的各種費用，包括采購保管人員的工資、工資附加費、辦公費、差旅及交通費，以及檢驗試驗費、材料盤虧及毀損 (盤盈沖減 )等。2023/3/20 30② 發(fā)出材料應負擔的成本差異，可以按當月發(fā)出的材料的計劃成本和材料成本差異率計算。 國外進口材料的成本差異，應單獨進行明細核算。銷售收入與材料實際成本的差額： 轉(zhuǎn)入 “ 待攤投資 — 器材處理虧損 ” 科目的 借方 或 貸方 。2023/3/20 24 在建設期間，根據(jù)有關合同或由于物資供應方式等原因，由建設單位負責供應一部分工程用材料的，撥付給施工企業(yè)的材料可直接作抵減應付工程款處理： 借記 “ 應付工程款 ” 科目， （按結算價格） 貸記 “ 庫存材料 ” 科目，（按照計劃成本或?qū)嶋H成本）結算價格與計劃成本或?qū)嶋H成本的差額： 借記或貸記 “ 建筑安裝工程投資 ” 科目。清查盤盈的材料： 借記 “ 庫存材料 ” 科目， 貸記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目。 2023/3/20 21（ 6）賬務處理：： 借記 “ 庫存材料 ” 科目， 貸記 “ 器材采購 ” 科目，采用計劃成本進行材料日常核算的建設單位，應同時結轉(zhuǎn)材料成本差異， 實際成本大于計劃成本的差異， 借記 “ 材料成本差異 ” 科目， 貸記 “ 器材采購 ” 科目； 實際成本小于計劃成本的差異，做相反會計分錄。⑤ 盤虧和毀損的設備， 借記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 庫存設備 ” 科目。交付外單位委托加工的設備， 借記 “ 委托加工器材 ” 科目， 貸記 “ 庫存設備 ” 科目。 下月初，用紅字作相同的會計分錄，予以沖回。⑦ 經(jīng)過上述賬務處理后，本科目的月末余額，即為貨款已經(jīng)支付但器材尚未到達或尚未驗收入庫的在途器材。 2023/3/20 10⑤ 月份終了，分配應記入器材采購成本的采購保管費， 借記 “ 器材采購 ” 科目， 貸記 “ 采購保管費 ” 科目。2023/3/20 9③ 建設單位根據(jù)有關規(guī)定預付的大型設備款， 借記 “ 應付器材款 ” 科目， 貸