【正文】 撥入并已驗(yàn)收入庫(kù)的設(shè)備： 借記 “ 庫(kù)存設(shè)備 ” 科目， 貸記 “ 器材采購(gòu) ” 或 “ 基建撥款 — 本年器材轉(zhuǎn)賬撥款 ” 科目已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)，沒(méi)有付款的設(shè)備，應(yīng)于月份終了時(shí)，按合同價(jià)格或估計(jì)價(jià)格暫估入賬： 借記 “ 庫(kù)存設(shè)備 ” 科目， 貸記 “ 應(yīng)付器材款 ” 科目。 下月初，用紅字作相同的會(huì)計(jì)分錄，予以沖回。委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的需要安裝設(shè)備，按加工后的實(shí)際成本： 借記 “ 庫(kù)存設(shè)備 ” 科目， 貸記 “ 委托加工器材 ” 科目。 2023/3/20 16 盤(pán)盈的設(shè)備，按估計(jì)價(jià)格入賬， 借記 “ 庫(kù)存設(shè)備 ” 科目， 貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目。② 設(shè)備出庫(kù)交付安裝時(shí)： 借記 “ 設(shè)備投資 ” 科目， 貸記 “ 庫(kù)存設(shè)備 ” 科目。交付外單位委托加工的設(shè)備， 借記 “ 委托加工器材 ” 科目， 貸記 “ 庫(kù)存設(shè)備 ” 科目。年度終了，對(duì)已出庫(kù)而不符合 “ 正式開(kāi)始安裝 ” 三個(gè)條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫(kù)手續(xù)，用紅字沖銷(xiāo)原記錄，下年度開(kāi)始時(shí)，再重新入賬。③ 轉(zhuǎn)賬撥出的設(shè)備， 借記 “ 基建撥款 —— 本年器材轉(zhuǎn)賬撥款 ” 科目， 貸記 “ 庫(kù)存設(shè)備 ” 科目。2023/3/20 17④ 經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外銷(xiāo)售不需要的設(shè)備， 借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 等科目 (設(shè) 備銷(xiāo)售價(jià)款 )， 貸記 “ 庫(kù)存設(shè)備 ” 科目 (設(shè)備實(shí)際成本 )，同時(shí)將銷(xiāo)售設(shè)備的實(shí)際成本與售價(jià)的差額記入 “ 待攤投資— 器材處理虧損 ” 科目的借方或貸方。⑤ 盤(pán)虧和毀損的設(shè)備， 借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 庫(kù)存設(shè)備 ” 科目。2023/3/20 183.“ 庫(kù)存材料 ” 科目 (P83)（ 1） “ 庫(kù)存材料 ” 科目含義： 建設(shè)單位為進(jìn)行基本建設(shè)所儲(chǔ)備的各種材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 （ 2） “ 庫(kù)存材料 ” 科目性質(zhì)： 資金占用類（借增貸減）（ 3） “ 庫(kù)存材料 ” 科目用途： 核算建設(shè)單位為進(jìn)行基本建設(shè)所儲(chǔ)備的各種材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 2023/3/20 19（計(jì)劃或?qū)? 際成本）（器材采購(gòu)）（基建撥款 — 本 年器材轉(zhuǎn)帳撥款）（委 托加工器材） (“ 待處理財(cái)產(chǎn) 損失 — 待處理材料損失 ”)，按計(jì)劃或?qū)嶋H成本登記 (“ 建筑安裝工程投資 ”)，按計(jì)劃或?qū)嶋H 成本登記 (“ 預(yù)付備料款 ”)，按計(jì)劃或?qū)嶋H成本登記 (“ 基建撥款 — 本年器材轉(zhuǎn)帳撥款 ”)，按計(jì)劃或?qū)嶋H 成本登記 (“ 應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款 ”、 “ 待攤投資 ” 等 )，按計(jì)劃或?qū)嶋H成本登 記 (“ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ”) 余額：表示庫(kù)存實(shí)有材料的計(jì)劃 或?qū)嶋H成本 （ 4） “ 庫(kù)存 材料 ” 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 庫(kù)存材料 貸方 2023/3/20 20（ 5） “ 庫(kù)存材料 ” 明細(xì)核算 應(yīng)按材料的存放地點(diǎn)、類別、名稱、規(guī)格設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行核算。 2023/3/20 21（ 6）賬務(wù)處理：： 借記 “ 庫(kù)存材料 ” 科目， 貸記 “ 器材采購(gòu) ” 科目，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異， 實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異， 借記 “ 材料成本差異 ” 科目， 貸記 “ 器材采購(gòu) ” 科目； 實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，做相反會(huì)計(jì)分錄。轉(zhuǎn)賬撥入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料， 借記 “ 庫(kù)存材料 ” 科目， 貸記 “ 基建撥款 — 本年器材轉(zhuǎn)賬撥款 ” 科目，按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 2023/3/20 22 已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)，沒(méi)有付款的材料，月終按計(jì)劃成本暫估入賬： 借記 “ 庫(kù)存材料 ” 科目， 貸記 “ 應(yīng)付器材款 ” 科目。 下月初，用紅字作同樣的分錄予以沖回委托外單位加工完成的材料，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)： 借記 “ 庫(kù)存材料 ” 科目， 貸記 “ 委托加工器材 ” 科目， 按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。清查盤(pán)盈的材料： 借記 “ 庫(kù)存材料 ” 科目， 貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目。2023/3/20 23： 借記 “ 建筑安裝工程投資 ” 、 “ 待攤投資 ” 、 “ 采購(gòu)保管費(fèi) ” 、 “ 委托加工器材 ” 等科目， 貸記 “ 庫(kù)存材料 ” 科目。將材料撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款， 借記 “ 預(yù)付備料款 ” 科目（按照結(jié)算價(jià)格）， 貸記 “ 庫(kù)存材料 ” 科目，（按照計(jì)劃成本或?qū)嶋H 成本，）結(jié)算價(jià)格與計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本的差額： 借記或貸記 “ 建筑安裝工程投資 ” 科目。按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的： 借記 “ 建筑安裝工程投資 ” 科目， 貸記 “ 材料成本差異 ” 科目； 實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的，用紅字登記。2023/3/20 24 在建設(shè)期間，根據(jù)有關(guān)合同或由于物資供應(yīng)方式等原因，由建設(shè)單位負(fù)責(zé)供應(yīng)一部分工程用材料的，撥付給施工企業(yè)的材料可直接作抵減應(yīng)付工程款處理： 借記 “ 應(yīng)付工程款 ” 科目， （按結(jié)算價(jià)格） 貸記 “ 庫(kù)存材料 ” 科目，（按照計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本）結(jié)算價(jià)格與計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本的差額： 借記或貸記 “ 建筑安裝工程投資 ” 科目。按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異：實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的， 借記 “ 建筑安裝工程投資 ” 科目， 貸記 “ 材料成本差異 ” 科目； 實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的，用紅字登記 。2023/3/20 25轉(zhuǎn)賬撥出的材料： 借記 “ 基建撥款 — 本年器材轉(zhuǎn)賬撥款 ” 科目， 貸記 “ 庫(kù)存材料 ” 科目， 按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差。銷(xiāo)售積壓和剩余的材料： 借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)收票據(jù) ” 等科目 (銷(xiāo)售收入 )， 貸記 “ 庫(kù)存材料 ” 科目， 按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。銷(xiāo)售收入與材料實(shí)際成本的差額： 轉(zhuǎn)入 “ 待攤投資 — 器材處理虧損 ” 科目的 借方 或 貸方 。盤(pán)虧和毀損的材料： 借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 庫(kù)存材料 ” 科目。2023/3/20 264.“ （器）材料成本差異 ” 科目（ 1） “ 材料成本差異 ” 含義： 建設(shè)單位各種庫(kù)存材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異（ 2） “ 材料成本差異 ” 性質(zhì)： 資金占用類（借增貸減）（ 3） “ 材料成本差異 ” 用途： 核算建設(shè)單位各種庫(kù)存材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異（ 4）器材成本差異率的計(jì)算與分?jǐn)?（ P82） 本月材料成本差異率 =(月初結(jié)存材料的成本差異 +本月收入材料的成本差異 )247。