【正文】 配計(jì)入設(shè)備和材料的實(shí)際 (采購 )成本。 上述各項(xiàng)費(fèi)用，能分清由購入設(shè)備或材料負(fù)擔(dān)的，應(yīng)直接記入本科目所屬 “ 設(shè)備 ” 或 “ 材料 ” 明細(xì)科目，分不清的，月終按照當(dāng)月購入設(shè)備和材料總額的比例進(jìn)行分?jǐn)偂?023/3/20 33庫人員工資及附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、材料盤虧及毀損（減盤盈）、國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款利息中無法收回超定額損耗（待處理財(cái)產(chǎn)損失） 入帳（ “ 庫存材料 ” ）（ “ 器材采購 ” ）（建筑安裝工程投資、設(shè)備投資）（實(shí)際數(shù)小于預(yù)定分配數(shù)用紅字） 余：采保費(fèi)實(shí)際分配數(shù)與 預(yù)定分配數(shù)的差額 （ 4） “ 采購保管費(fèi) ” 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 采購保管費(fèi) 貸 方 2023/3/20 34（ 5） “ 采購保管費(fèi) ” 明細(xì)核算 應(yīng)設(shè)置 “ 設(shè)備 ” 和 “ 材料 ” 兩個(gè)明細(xì)科目 (有進(jìn)口成套設(shè)備的建設(shè)單位，還應(yīng)設(shè)置 “ 進(jìn)口設(shè)備 ” 明細(xì)科目 )并按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。2023/3/20 325.“ 采購保管費(fèi) ” 科目（ 1） “ 材料保管費(fèi) ” 科目含義： 建設(shè)單位為采購、驗(yàn)收、保管和收發(fā)設(shè)備材料所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括采購保管人員的工資、工資附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅及交通費(fèi)，以及檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、材料盤虧及毀損 (盤盈沖減 )等。( 月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本 +本月收入材料的計(jì)劃成本 )100% 　　結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異： 借記 “ 建筑安裝工程投資 ” 、 “ 待攤投資 ” 、 “ 采購保管費(fèi) ” 等科目， 貸記 “ 材料成本差異 ” 科目 (實(shí)際成本小于計(jì) 劃成本的差異，用紅字登記 )。2023/3/20 30② 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可以按當(dāng)月發(fā)出的材料的計(jì)劃成本和材料成本差異率計(jì)算。 委托外單位加工完成材料的成本差異，應(yīng)從 “ 委托加工器材 ” 科目轉(zhuǎn)入本科目。 國(guó)外進(jìn)口材料的成本差異，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。2023/3/20 264.“ （器）材料成本差異 ” 科目（ 1） “ 材料成本差異 ” 含義： 建設(shè)單位各種庫存材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異（ 2） “ 材料成本差異 ” 性質(zhì)： 資金占用類（借增貸減）（ 3） “ 材料成本差異 ” 用途： 核算建設(shè)單位各種庫存材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異（ 4）器材成本差異率的計(jì)算與分?jǐn)?（ P82） 本月材料成本差異率 =(月初結(jié)存材料的成本差異 +本月收入材料的成本差異 )247。銷售收入與材料實(shí)際成本的差額： 轉(zhuǎn)入 “ 待攤投資 — 器材處理虧損 ” 科目的 借方 或 貸方 。2023/3/20 25轉(zhuǎn)賬撥出的材料： 借記 “ 基建撥款 — 本年器材轉(zhuǎn)賬撥款 ” 科目， 貸記 “ 庫存材料 ” 科目， 按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差。2023/3/20 24 在建設(shè)期間，根據(jù)有關(guān)合同或由于物資供應(yīng)方式等原因，由建設(shè)單位負(fù)責(zé)供應(yīng)一部分工程用材料的，撥付給施工企業(yè)的材料可直接作抵減應(yīng)付工程款處理： 借記 “ 應(yīng)付工程款 ” 科目， （按結(jié)算價(jià)格） 貸記 “ 庫存材料 ” 科目，（按照計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本）結(jié)算價(jià)格與計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本的差額： 借記或貸記 “ 建筑安裝工程投資 ” 科目。將材料撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款， 借記 “ 預(yù)付備料款 ” 科目（按照結(jié)算價(jià)格）， 貸記 “ 庫存材料 ” 科目，（按照計(jì)劃成本或?qū)嶋H 成本，）結(jié)算價(jià)格與計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本的差額： 借記或貸記 “ 建筑安裝工程投資 ” 科目。清查盤盈的材料： 借記 “ 庫存材料 ” 科目， 貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目。 2023/3/20 22 已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)，沒有付款的材料，月終按計(jì)劃成本暫估入賬： 借記 “ 庫存材料 ” 科目， 貸記 “ 應(yīng)付器材款 ” 科目。 2023/3/20 21（ 6）賬務(wù)處理：： 借記 “ 庫存材料 ” 科目， 貸記 “ 器材采購 ” 科目，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異， 實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異， 借記 “ 材料成本差異 ” 科目， 貸記 “ 器材采購 ” 科目； 實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，做相反會(huì)計(jì)分錄。 （ 2） “ 庫存材料 ” 科目性質(zhì)： 資金占用類（借增貸減）（ 3） “ 庫存材料 ” 科目用途： 核算建設(shè)單位為進(jìn)行基本建設(shè)所儲(chǔ)備的各種材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。⑤ 盤虧和毀損的設(shè)備， 借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 庫存設(shè)備 ” 科目。③ 轉(zhuǎn)賬撥出的設(shè)備， 借記 “ 基建撥款 —— 本年器材轉(zhuǎn)賬撥款 ” 科目， 貸記 “ 庫存設(shè)備 ” 科目。交付外單位委托加工的設(shè)備， 借記 “ 委托加工器材 ” 科目， 貸記 “ 庫存設(shè)備 ” 科目。 2023/3/20 16 盤盈的設(shè)備，按估計(jì)價(jià)格入賬， 借記 “ 庫存設(shè)備 ” 科目， 貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目。 下月初，用紅字作相同的會(huì)計(jì)分錄，予以沖回。 有些設(shè)備在驗(yàn)收入庫時(shí)尚未確定是否需要安裝，可以先在本科目核算。⑦ 經(jīng)過上述賬務(wù)處理后，本科目的月末余額，即為貨款已經(jīng)支付但器材尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途器材。 驗(yàn)收入庫的設(shè)備，按實(shí)際成本： 借記 “ 庫存設(shè)備 ” 、 “ 設(shè)備投資 ”( 不需要安裝設(shè)備 和工器具 )科目， 貸記 “ 器材采購 ” 科目。 2023/3/20 10⑤ 月份終了，分配應(yīng)記入器材采購成本的采購保管費(fèi)， 借記 “ 器材采購 ” 科目， 貸記 “ 采購保管費(fèi) ” 科目。④ 向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收取材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項(xiàng)，根據(jù)有關(guān)索賠憑證： 借記 “ 應(yīng)付器材款 ” 或 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目， 貸記 “ 器材采購 ” 科目。2023/3/20 9③ 建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付的大型設(shè)備款， 借記 “ 應(yīng)付器材款 ” 科目， 貸記 “ 限額存款 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 基建投資借款 ” 等科目。 下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。（ 6）賬務(wù)處理：① 根據(jù)發(fā)票賬單支付器材價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)： 借記 “ 器材采購 ” 科目， 貸記 “ 限額存款 ” “ 銀行存款 ” “ 基建撥款 — 本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款 ” “ 基建投資借款 ” 、 “ 其他借款 ” 等科目。 2023/3/20 5二、器材采購的計(jì)劃成本核算方法（ P81）（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置（ P81）1.“ 器材采購 ” 科目（ 1） “ 器材采購 ” 含義： 建設(shè)單位購入各種設(shè)備和材料的采購成本 （ 2） “ 器材采購 ” 性質(zhì)： 資金占用類（借增貸減）（ 3） “ 器材采購 ” 用途：