【正文】 3： 借記 “ 建筑安裝工程投資 ” 、 “ 待攤投資 ” 、 “ 采購保管費(fèi) ” 、 “ 委托加工器材 ” 等科目， 貸記 “ 庫存材料 ” 科目。2023/3/20 183.“ 庫存材料 ” 科目 (P83)（ 1） “ 庫存材料 ” 科目含義： 建設(shè)單位為進(jìn)行基本建設(shè)所儲備的各種材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫的需要安裝設(shè)備，按加工后的實(shí)際成本： 借記 “ 庫存設(shè)備 ” 科目， 貸記 “ 委托加工器材 ” 科目。2023/3/20 11 ⑥ 月份終了，將驗(yàn)收入庫的器材登記入賬。 2023/3/20 8② 器材到達(dá)并已驗(yàn)收入庫而發(fā)票賬單尚未收到時(shí)，在月份內(nèi)可暫不記賬，待發(fā)票賬單到達(dá)時(shí)，再按發(fā)票賬單金額記賬： 借記 “ 器材采購 ” 科目， 貸記 “ 限額存款 ”“ 銀行存款 ” 、 “ 基建投資借款 ” 、 “ 其他借款 ” 、 “ 基建撥款 — 本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款 ” 等科目， 月份終了，對于已經(jīng)驗(yàn)收入庫而發(fā)票賬單尚未收到的器材，應(yīng)按合同價(jià)格或預(yù)算價(jià)格暫估入賬： 借記 “ 庫存設(shè)備 ” 、 “ 庫存材料 ” 等科目， 貸記 “ 應(yīng)付器材款 ” 科目。 在基本建設(shè)過程中，不論是采用出包還是自營方式，建設(shè)單位都應(yīng)具體負(fù)責(zé)組織設(shè)備的采購供應(yīng)，做好設(shè)備的核算工作。 2023/3/20 5二、器材采購的計(jì)劃成本核算方法（ P81）（一）會計(jì)科目設(shè)置（ P81）1.“ 器材采購 ” 科目（ 1） “ 器材采購 ” 含義： 建設(shè)單位購入各種設(shè)備和材料的采購成本 （ 2） “ 器材采購 ” 性質(zhì)： 資金占用類（借增貸減）（ 3） “ 器材采購 ” 用途： 核算建設(shè)單位購入各種設(shè)備和材料的采購成本。④ 向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收取材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項(xiàng)，根據(jù)有關(guān)索賠憑證： 借記 “ 應(yīng)付器材款 ” 或 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目， 貸記 “ 器材采購 ” 科目。 有些設(shè)備在驗(yàn)收入庫時(shí)尚未確定是否需要安裝，可以先在本科目核算。③ 轉(zhuǎn)賬撥出的設(shè)備， 借記 “ 基建撥款 —— 本年器材轉(zhuǎn)賬撥款 ” 科目， 貸記 “ 庫存設(shè)備 ” 科目。 2023/3/20 22 已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)，沒有付款的材料，月終按計(jì)劃成本暫估入賬： 借記 “ 庫存材料 ” 科目， 貸記 “ 應(yīng)付器材款 ” 科目。2023/3/20 25轉(zhuǎn)賬撥出的材料： 借記 “ 基建撥款 — 本年器材轉(zhuǎn)賬撥款 ” 科目， 貸記 “ 庫存材料 ” 科目， 按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差。 委托外單位加工完成材料的成本差異，應(yīng)從 “ 委托加工器材 ” 科目轉(zhuǎn)入本科目。2023/3/20 33庫人員工資及附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、材料盤虧及毀損（減盤盈）、國內(nèi)儲備借款利息中無法收回超定額損耗（待處理財(cái)產(chǎn)損失） 入帳（ “ 庫存材料 ” ）（ “ 器材采購 ” ）（建筑安裝工程投資、設(shè)備投資）（實(shí)際數(shù)小于預(yù)定分配數(shù)用紅字） 余：采保費(fèi)實(shí)際分配數(shù)與 預(yù)定分配數(shù)的差額 （ 4） “ 采購保管費(fèi) ” 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 采購保管費(fèi) 貸 方 2023/3/20 34（ 5） “ 采購保管費(fèi) ” 明細(xì)核算 應(yīng)設(shè)置 “ 設(shè)備 ” 和 “ 材料 ” 兩個(gè)明細(xì)科目 (有進(jìn)口成套設(shè)備的建設(shè)單位，還應(yīng)設(shè)置 “ 進(jìn)口設(shè)備 ” 明細(xì)科目 )并按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 2023/3/20 37強(qiáng)調(diào) ：材料采購保管費(fèi)的核算：* 按預(yù)定分配率（或稱計(jì)劃分配率）進(jìn)行分配，分配率的計(jì)算方法與設(shè)備成本核算類似。 發(fā)出材料的實(shí)際成本，可根據(jù)實(shí)際情況，采用 “ 加權(quán)平均 ” 、 “ 移動平均 ” 或 “ 先進(jìn)先出 ” 等方法進(jìn)行核算。 為此，建設(shè)單位必須建立和健全財(cái)產(chǎn)物資的清查盤點(diǎn)制度，定期清查，查明賬實(shí)不符數(shù)量和原因，以采取措施，改進(jìn)管理，保證賬實(shí)相符。2023/3/20 54盤虧和毀損的庫存設(shè)備，按實(shí)際成本： 借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 庫存設(shè)備 ” 科目。 2023/3/20 57 庫存設(shè)備、材料的盤虧、報(bào)廢和非常損失，以及采購器材在運(yùn)輸途中的短缺和非常損失，應(yīng)分別下列情況進(jìn)行處理：　　 ① 應(yīng)由責(zé)任單位或過失人賠償?shù)目铐?xiàng)： 借記 “ 其他應(yīng)收款 ” 或 “ 應(yīng)付器材款 ” 科目， 貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目。 借：其他應(yīng)收款 — 王海 1 000 待攤投資 — 設(shè)備盤虧及毀損 35 000 其他投資 — 遞延資產(chǎn) 20 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失 — 待處理設(shè)備損失 560002023/3/20 61經(jīng)查明原因，盤盈的需要安裝設(shè)備 30 000元，系管理制度不健全造成的，已經(jīng)上級批準(zhǔn)。 借：庫存材料 — 某材料 1 600 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失 — 待處理材料損失 1600 借：待處理財(cái)產(chǎn)損失 — 待處理材料損失 1 600 貸：采購保管費(fèi) 1 6002023/3/20 65，計(jì)劃成本 5 000元，材料成本差異率為 1% 借：待處理財(cái)產(chǎn)損失 5 050 貸：庫存材料 5 000 材料成本差異 50上項(xiàng)盤虧是由于管理不善造成，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)由保管人賠 200元，其余損失轉(zhuǎn)入 “ 采購保管費(fèi) ” 借：其他應(yīng)收款 200 采購保管費(fèi) 4 850 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失 5 050 2023/3/20 66。經(jīng)批準(zhǔn)后，殘?bào)w作價(jià) 600元送交倉庫?！　?③ 由于自然災(zāi)害等原因發(fā)生的器材非常損失： 借記 “ 待攤投資 — 其他待攤投資 ” 科目， 貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目。盤虧和毀損的庫存材料， 借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 庫存材料 ” 科目， 2023/3/20 55按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)盤虧和毀損材料的成本差異： 借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 材料成本差異 ” 科目 (實(shí)際成本小于計(jì)劃 成本的差異用紅字 )。財(cái)產(chǎn)盤盈也在本科目核算。 對于這種機(jī)床在月份內(nèi)暫不記帳，月終時(shí)如果還未到達(dá)，可以估價(jià)入帳，并在下月初用紅字沖回。2023/3/20 38③ 本科目的月末余額，為設(shè)備和采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的材料，按預(yù)定分配率分配的采購保管費(fèi)與實(shí)際發(fā)生的采購保管費(fèi)的差額。 上述各項(xiàng)費(fèi)用，能分清由購入設(shè)備或材料負(fù)擔(dān)的，應(yīng)直接記入本科目所屬 “ 設(shè)備 ” 或 “ 材料 ” 明細(xì)科目，分不清的，月終按照當(dāng)月購入設(shè)備和材料總額的比例進(jìn)行分?jǐn)偂?023/3/20 30② 發(fā)出材料應(yīng)