【正文】 科目 (凈值 )和 “ 累計折舊 ” 科目 (已提折舊 ) 貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目 (原值 )。盤盈的固定資產(chǎn)： 借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目 (重置完全價值 )， 貸記 “ 累計折舊 ” 科目 (估計折舊 )和 “ 待處理財 產(chǎn)損失 ” 科目 (凈值 )。2023/3/20 54盤虧和毀損的庫存設備，按實際成本： 借記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 庫存設備 ” 科目。盤盈的設備估價入賬： 借記 “ 庫存設備 ” 科目， 貸記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目。盤虧和毀損的庫存材料， 借記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 庫存材料 ” 科目， 2023/3/20 55按計劃成本核算的建設單位，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)盤虧和毀損材料的成本差異： 借記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 材料成本差異 ” 科目 (實際成本小于計劃 成本的差異用紅字 )。盤盈的材料： 借記 “ 庫存材料 ” 科目， 貸記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目。毀損設備和材料的殘料送交入庫： 借記 “ 庫存材料 ” 科目， 貸記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目?！?2023/3/20 56 采購器材在運輸途中的損失，除合理的途中耗損應計入材料采購成本外，能確定應由責任單位或過失人負責賠償?shù)膽獜?“ 器材采購 ” 科目轉(zhuǎn)入 “ 應付器材款 ” 或 “ 其他應收款 ” 科目，尚待查明原因和需要報經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失，應自 “ 器材采購 ” 科目轉(zhuǎn)入本科目。（ 2）列入本科目的各種財產(chǎn)盤虧和毀損，按規(guī)定程序報經(jīng)批準后，進行轉(zhuǎn)銷?！　」潭ㄙY產(chǎn)的盤虧： 借記 “ 待攤投資 — 固定資產(chǎn)損失 ” 科目 貸記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目。 2023/3/20 57 庫存設備、材料的盤虧、報廢和非常損失，以及采購器材在運輸途中的短缺和非常損失，應分別下列情況進行處理：　　 ① 應由責任單位或過失人賠償?shù)目铐棧? 借記 “ 其他應收款 ” 或 “ 應付器材款 ” 科目， 貸記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目。 ② 屬于無法收回的超定額損耗，報經(jīng)批準后： 借記 “ 采購保管費 ” 科目， 貸記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目?！　?③ 由于自然災害等原因發(fā)生的器材非常損失： 借記 “ 待攤投資 — 其他待攤投資 ” 科目， 貸記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目?！　?④ 盤虧和毀損的設備，按規(guī)定程序報經(jīng)主管部門批準后： 借記 “ 待攤投資 — 設備盤虧及毀損 ” 科目， 貸記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目。2023/3/20 58（ 3）各種盤盈的財產(chǎn)物資，按規(guī)定報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)賬。　　固定資產(chǎn)的盤盈： 借記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 待攤投資 — 固定資產(chǎn)損失 ” 科目；設備的盤盈， 借記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 待攤投資 — 設備盤虧及毀損 ” 科目；材料的盤盈， 借記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 采購保管費 ” 科目。2023/3/20 594. 設備、材料清查核算實務練習：某建設單位通過設備清查，發(fā)現(xiàn)盤虧及毀損的庫存需安裝設備共計 56 000元，盤盈的需要安裝設備共計 30 000元。① 借：待處理財產(chǎn)損失 — 待處理設備損失 56 000 貸：庫存設備 — 某設備 56 000② 借：庫存設備 — 某設備 30 000 貸：待處理財產(chǎn)損失 — 待處理設備損失 30 0002023/3/20 60經(jīng)查明原因，盤虧及毀損的庫存需安裝設備中有 1 000元應由責任人王海賠償，有 35 000元系管理制度不健全造成，有 20 000元系自然災害造成，并已報經(jīng)上級批準。 借：其他應收款 — 王海 1 000 待攤投資 — 設備盤虧及毀損 35 000 其他投資 — 遞延資產(chǎn) 20 000 貸：待處理財產(chǎn)損失 — 待處理設備損失 560002023/3/20 61經(jīng)查明原因，盤盈的需要安裝設備 30 000元，系管理制度不健全造成的，已經(jīng)上級批準。通過設備清查，發(fā)現(xiàn)盤虧庫存不需安裝設備 25 000元，盤虧及毀損工具器具 32 00元，皆系自然災害造成。經(jīng)批準后，殘體作價 600元送交倉庫。 借：待處理財產(chǎn)損失 — 待處理設備損失 30 000 貸：待攤投資 — 設備盤虧及毀損 30 000① 借：待攤投資 — 報廢工程損失 28 200 貸：設備投資 — 不需安裝設備 — 某設備 25 000 設備投資 — 工具及器具 3 2002023/3/20 62② 借：庫存材料 — 某材料 600 貸：待攤投資 — 報廢工程損失 600通過材料清查，發(fā)現(xiàn)盤虧庫存材料一批，其計劃成本 8 000元，應負擔的材料成本差異 320元。 借：待處理財產(chǎn)損失 — 待處理材料損失 8 320 貸：庫存材料 — 某材料 8 000 材料成本差異 3202023/3/20 63經(jīng)查明原因，盤虧的材料中有 620元由過失人李鐵賠償，有 2 300元屬于超定額損耗，有 5 400元系自然災害造成。已報批。 借：其他應收款 — 李鐵 620 采購保管費 2 300 其他投資 — 遞延資產(chǎn) 5 400 貸：待處理財產(chǎn)損失 — 待處理材料損失 8 2002023/3/20 64通過材料清查，發(fā)現(xiàn)盤盈材料一批，其計劃成本為 1 600元。經(jīng)查明原因，上項盤盈系材料收發(fā)差錯所致，已報批。 借：庫存材料 — 某材料 1 600 貸：待處理財產(chǎn)損失 — 待處理材料損失 1600 借：待處理財產(chǎn)損失 — 待處理材料損失 1 600 貸：采購保管費 1 6002023/3/20 65，計劃成本 5 000元，材料成本差異率為 1% 借：待處理財產(chǎn)損失 5 050 貸：庫存材料 5 000 材料成本差異 50上項盤虧是由于管理不善造成，經(jīng)批準應由保管人賠 200元，其余損失轉(zhuǎn)入 “ 采購保管費 ” 借：其他應收款 200 采購保管費 4 850 貸：待處理財產(chǎn)損失 5 050 2023/3/20 66