【正文】 已報(bào)批?！　」潭ㄙY產(chǎn)的盤盈： 借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 待攤投資 — 固定資產(chǎn)損失 ” 科目；設(shè)備的盤盈， 借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 待攤投資 — 設(shè)備盤虧及毀損 ” 科目；材料的盤盈， 借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 采購保管費(fèi) ” 科目。　 2023/3/20 56 采購器材在運(yùn)輸途中的損失，除合理的途中耗損應(yīng)計(jì)入材料采購成本外，能確定應(yīng)由責(zé)任單位或過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膽?yīng)從 “ 器材采購 ” 科目轉(zhuǎn)入 “ 應(yīng)付器材款 ” 或 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目，尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，應(yīng)自 “ 器材采購 ” 科目轉(zhuǎn)入本科目。 2023/3/20 51（ 4） “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目賬戶結(jié)構(gòu) ｛待攤投資 — 設(shè)備盤虧及毀損（設(shè)備盤盈），采購保管費(fèi)（材料盤盈），待攤投資 — 固定資產(chǎn)損失（盤盈）｝ ｛借：其他應(yīng)收款或應(yīng)付器材款（由過失人或?qū)Ψ劫r償），采購保管費(fèi)（材料超定額損耗），待攤投資 — 其他或其他投資 — 遞延資產(chǎn)（非常損失），待攤投資 — 設(shè)備盤虧及毀損，待攤投資 — 固定資產(chǎn)損失（盤虧）｝ 余額：尚未處理的財(cái)產(chǎn)損失 余額：尚未處理的財(cái)產(chǎn)盈余 借方 待處理財(cái)產(chǎn)損失 貸方 2023/3/20 52（ 5）明細(xì)賬戶設(shè)置 本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：　　 ① 待處理固定資產(chǎn)損失；　　 ② 待處理設(shè)備損失；　　 ③ 待處理材料損失。 借：器材采購 — 設(shè)備采購 — 機(jī)床 45 000 貸：銀行存款 45 000 2023/3/20 47④ 辦理入庫手續(xù)，分配采購管理費(fèi) (分配率為 3％ ) 借：器材采購 — 設(shè)備采購 — 機(jī)床 1 350 貸：采購保管費(fèi) 1 350 同時(shí)： 借：庫存設(shè)備 — 機(jī)床 46 350 貸：器材采購 —— 設(shè)備采購 — 機(jī)床 46 350收到主管部門轉(zhuǎn)來 “ 進(jìn)口成套設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款通知單 ” 通知，撥入電梯一臺(tái)原價(jià)為 120 000元，國內(nèi)外運(yùn)費(fèi)為 10 000元，電梯已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫，作分錄： ① 借：器材采購 — 進(jìn)口設(shè)備采購 — 電梯 130 000 貸：基建撥款 — 本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款 130 000 ② 借：器材采購 — 進(jìn)口設(shè)備款 — 電梯 3 900(130 0003 ％) 貸：采購保管費(fèi) — 設(shè)備 3 900 ③ 借：庫存設(shè)備 — 電梯 133 900 貸：器材采購 — 進(jìn)口設(shè)備采購 — 電梯 133 900 2023/3/20 48 購買材料清查的業(yè)務(wù)處理：，計(jì)劃成本 5 000元，材料成本差異率為 1% 借：待處理財(cái)產(chǎn)損失 5 050 貸：庫存材料 5 000 材料成本差異 50上項(xiàng)盤虧是由于管理不善造成，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)由保管人賠 200元，其余損失轉(zhuǎn)入 “ 采購保管費(fèi) ” 借：其他應(yīng)收款 200 采購保管費(fèi) 4 850 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失 5 050 ： 超儲(chǔ)積壓器材通過對(duì)外銷售處理，其銷售收入不作為營業(yè)收入。（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置：（ P83） 2023/3/20 42（二）器材采購的實(shí)際成本核算方法（ P84） 采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的建設(shè)單位，可以不設(shè) “ 材料成本差異 ” 科目?！　〔捎糜?jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料，其采購保管費(fèi)應(yīng)全部分配轉(zhuǎn)入 “ 器材采購 ” 科目。2023/3/20 31③ 本科目月末： 借方 余額，為庫存各類材料的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異； 貸方 余額，為庫存各類材料的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。( 月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本 +本月收入材料的計(jì)劃成本 )100% 2023/3/20 27成本的差額轉(zhuǎn)入數(shù) (“ 器材采購— 材料 ”)計(jì)劃成本的差額轉(zhuǎn)入數(shù) (“ 委托加工器材 — 材料 ”)，調(diào)整減少部分的轉(zhuǎn)入數(shù) (“ 庫存材料”)價(jià)部分的轉(zhuǎn)入數(shù) (“ 待攤投資”)數(shù) (“ 器材采購 — 材料 ”)轉(zhuǎn)入數(shù) (材料 ”)，調(diào)整增加部分的轉(zhuǎn)入數(shù) (“ 庫存材料 ”)(“ 待攤投資 ”)，超支額用藍(lán)字登記，節(jié)約額用紅字登記 (“ 待攤投資” 等 )余額：表示庫存材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額 (超支 )余額：表示庫存材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額 (節(jié)約 )（ 5） “ 材料成本差異 ” 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 材料成本差異 貸方 2023/3/20 28（ 6） “ 材料成本差異 ” 科目明細(xì)核算 應(yīng)按材料的類別進(jìn)行明細(xì)核算。按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的： 借記 “ 建筑安裝工程投資 ” 科目， 貸記 “ 材料成本差異 ” 科目； 實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的，用紅字登記。 2023/3/20 19（計(jì)劃或?qū)? 際成本）（器材采購）（基建撥款 — 本 年器材轉(zhuǎn)帳撥款）（委 托加工器材） (“ 待處理財(cái)產(chǎn) 損失 — 待處理材料損失 ”)，按計(jì)劃或?qū)嶋H成本登記 (“ 建筑安裝工程投資 ”)，按計(jì)劃或?qū)嶋H 成本登記 (“ 預(yù)付備料款 ”)，按計(jì)劃或?qū)嶋H成本登記 (“ 基建撥款 — 本年器材轉(zhuǎn)帳撥款 ”)，按計(jì)劃或?qū)嶋H 成本登記 (“ 應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款 ”、 “ 待攤投資 ” 等 )，按計(jì)劃或?qū)嶋H成本登 記 (“ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ”) 余額：表示庫存實(shí)有材料的計(jì)劃 或?qū)嶋H成本 （ 4） “ 庫存 材料 ” 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借方 庫存材料 貸方 2023/3/20 20（ 5） “ 庫存材料 ” 明細(xì)核算 應(yīng)按材料的存放地點(diǎn)、類別、名稱、規(guī)格設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行核算。② 設(shè)備出庫交付安裝時(shí)： 借記 “ 設(shè)備投資 ” 科目， 貸記 “ 庫存設(shè)備 ” 科目。 驗(yàn)收入庫的材料，按計(jì)劃成本： 借記 “ 庫存材料 ” 科目， 貸記 “ 器材采購 ” 科目； 同時(shí)，將實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額： 借記 “ 材料成本差異 ” 科目， 貸記 “ 器材采購 ” 科目； 將實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額， 借記 “ 器材采購 ” 科目， 貸記 “ 材料成本差異 ” 科目。 下月發(fā)票賬單到達(dá)，支付價(jià)款時(shí)，按正常程序記賬： 借記