【正文】 經(jīng)查明原因，上項盤盈系材料收發(fā)差錯所致，已報批。 借：待處理財產(chǎn)損失 — 待處理設(shè)備損失 30 000 貸：待攤投資 — 設(shè)備盤虧及毀損 30 000① 借：待攤投資 — 報廢工程損失 28 200 貸：設(shè)備投資 — 不需安裝設(shè)備 — 某設(shè)備 25 000 設(shè)備投資 — 工具及器具 3 2002023/3/20 62② 借：庫存材料 — 某材料 600 貸：待攤投資 — 報廢工程損失 600通過材料清查，發(fā)現(xiàn)盤虧庫存材料一批，其計劃成本 8 000元，應負擔的材料成本差異 320元。① 借：待處理財產(chǎn)損失 — 待處理設(shè)備損失 56 000 貸：庫存設(shè)備 — 某設(shè)備 56 000② 借：庫存設(shè)備 — 某設(shè)備 30 000 貸：待處理財產(chǎn)損失 — 待處理設(shè)備損失 30 0002023/3/20 60經(jīng)查明原因，盤虧及毀損的庫存需安裝設(shè)備中有 1 000元應由責任人王海賠償，有 35 000元系管理制度不健全造成，有 20 000元系自然災害造成，并已報經(jīng)上級批準。　　 ④ 盤虧和毀損的設(shè)備，按規(guī)定程序報經(jīng)主管部門批準后： 借記 “ 待攤投資 — 設(shè)備盤虧及毀損 ” 科目， 貸記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目?！　」潭ㄙY產(chǎn)的盤虧： 借記 “ 待攤投資 — 固定資產(chǎn)損失 ” 科目 貸記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目。盤盈的材料： 借記 “ 庫存材料 ” 科目， 貸記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目。盤盈的固定資產(chǎn)： 借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目 (重置完全價值 )， 貸記 “ 累計折舊 ” 科目 (估計折舊 )和 “ 待處理財 產(chǎn)損失 ” 科目 (凈值 )。（ 2） “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目性質(zhì)： 暫記帳戶也叫待處理帳戶 ，暫記賬戶是一種過渡性賬戶，一旦確定其應借或應貸賬戶時，即應進行轉(zhuǎn)賬。 但在實際工作中，由于日常的收發(fā)、計量和賬務處理可能發(fā)生差錯，以及丟失、毀損、貪污、盜竊和自然損耗等原因，往往造成賬實不符。直到帳單到達才正式入帳。材料到達驗收入庫時： 借記 “ 庫存材料 ” 科目， 貸記 “ 器材采購 ” 科目。 此項差額應于年度終了或竣工時進行調(diào)整： 借記 “ 建筑安裝工程投資 ” 、 “ 設(shè)備投資 ” 等科目 貸記 “ 采購保管費 ” 科目 (實際發(fā)生數(shù)小于預定分 配數(shù)的差額用紅字 )。 全年計劃采購設(shè)備 (或材料 )的買價和運雜費 100% 預定分配率也可以采用概 (預 )算中所確定的采購保管費率。設(shè)備和材料的包裝用品，應及時收回，作價入賬： 借記 “ 庫存材料 ” 科目， 貸記 “ 采購保管費 ” 科目。（ 2） “ 采購保管費 ” 科目性質(zhì)： 資金占用類（借增貸減）（ 3） “ 采購保管費 ” 科目用途： 核算建設(shè)單位為采購、驗收、保管和收發(fā)設(shè)備材料所發(fā)生的各種費用，包括采購保管人員的工資、工資附加費、辦公費、差旅及交通費，以及檢驗試驗費、材料盤虧及毀損 (盤盈沖減 )等。 材料成本差異率計算公式如下：　　本月材料成本差異率 =(月初結(jié)存材料的成本差異 +本月收入材料的成本差異 )247?！　?023/3/20 29（ 7）賬務處理：　 ① 外購材料的成本差異，應從 “ 器材采購 ” 科目轉(zhuǎn)入本科目。盤虧和毀損的材料： 借記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 庫存材料 ” 科目。按計劃成本核算的建設(shè)單位，應同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異：實際成本大于計劃成本的， 借記 “ 建筑安裝工程投資 ” 科目， 貸記 “ 材料成本差異 ” 科目； 實際成本小于計劃成本的，用紅字登記 。2023/3/20 23： 借記 “ 建筑安裝工程投資 ” 、 “ 待攤投資 ” 、 “ 采購保管費 ” 、 “ 委托加工器材 ” 等科目， 貸記 “ 庫存材料 ” 科目。轉(zhuǎn)賬撥入并已驗收入庫的材料， 借記 “ 庫存材料 ” 科目， 貸記 “ 基建撥款 — 本年器材轉(zhuǎn)賬撥款 ” 科目，按計劃成本核算的建設(shè)單位，還應結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。2023/3/20 183.“ 庫存材料 ” 科目 (P83)（ 1） “ 庫存材料 ” 科目含義： 建設(shè)單位為進行基本建設(shè)所儲備的各種材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。年度終了，對已出庫而不符合 “ 正式開始安裝 ” 三個條件的設(shè)備，應辦理假退庫手續(xù)，用紅字沖銷原記錄，下年度開始時，再重新入賬。委托外單位加工完成驗收入庫的需要安裝設(shè)備，按加工后的實際成本： 借記 “ 庫存設(shè)備 ” 科目， 貸記 “ 委托加工器材 ” 科目。2023/3/20 12 2.“ 庫存設(shè)備 ” 科目 (P82)（ 1） “ 庫存設(shè)備 ” 含義： 建設(shè)單位庫存設(shè)備的購進、領(lǐng)用、庫存的實際成本 （ 2） “ 庫存設(shè)備 ” 性質(zhì)： 資金占用類（借增貸減）（ 3） “ 庫存設(shè)備 ” 用途： 核算建設(shè)單位庫存設(shè)備的購進、領(lǐng)用、庫存的實際成本 2023/3/20 13 成本 工入庫 （設(shè)備投資） 理假退庫（紅字）（銀行存款、待 攤投資 — 器材處理虧損等）（待處理財產(chǎn)損失）余額：庫存需要安裝設(shè)備成本 借方 庫存設(shè)備 貸 方 （ 4） .“ 庫存設(shè)備 ” 賬戶的結(jié)構(gòu)： 2023/3/20 14 （ 5） “ 庫存設(shè)備 ” 明細核算 應按設(shè)備的存放地點和設(shè)備的類別、名稱、型號、規(guī)格等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細賬進行核算。2023/3/20 11 ⑥ 月份終了，將驗收入庫的器材登記入賬。設(shè)備到達驗收入庫后，再根據(jù)發(fā)票賬單的應付金額轉(zhuǎn)賬， 借記 “ 器材采購 ” 科目， 貸記 “ 應付器材款 ” 科目。 2023/3/20 8② 器材到達并已驗收入庫而發(fā)票賬單尚未收到時，在月份內(nèi)可暫不記賬，待發(fā)票賬單到達時，再按發(fā)票賬單金額記賬： 借記 “ 器材采購 ” 科目， 貸記 “ 限額存款 ”“ 銀行存款 ” 、 “ 基建投資借款 ” 、 “ 其他借款 ” 、 “ 基建撥款 — 本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款 ” 等科目， 月份終了，對于已經(jīng)驗收入庫而發(fā)票賬單尚未收到的器材，應按合同價格或預算價格暫估入賬： 借記 “ 庫存設(shè)備 ” 、 “ 庫存材料 ” 等科目， 貸記 “ 應付器材款 ” 科目。（ 2）計劃成本核算方法 器材品種多，價格變動大，管理上要進行采購成本責任考核的，采用之。 在基本建設(shè)過程中，不論是采用出包還是自營方式，建設(shè)單位都應具體負責組織設(shè)備的采購供應，做好設(shè)備的核算工作。一、器材的采購方式（ P80）二、器材采購的管理要求 (P80～ 81)2023/3/20 3第二節(jié)