【正文】 經(jīng)查明原因，上項(xiàng)盤(pán)盈系材料收發(fā)差錯(cuò)所致，已報(bào)批。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損失 — 待處理設(shè)備損失 30 000 貸：待攤投資 — 設(shè)備盤(pán)虧及毀損 30 000① 借：待攤投資 — 報(bào)廢工程損失 28 200 貸：設(shè)備投資 — 不需安裝設(shè)備 — 某設(shè)備 25 000 設(shè)備投資 — 工具及器具 3 2002023/3/20 62② 借：庫(kù)存材料 — 某材料 600 貸：待攤投資 — 報(bào)廢工程損失 600通過(guò)材料清查，發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧庫(kù)存材料一批，其計(jì)劃成本 8 000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異 320元。① 借：待處理財(cái)產(chǎn)損失 — 待處理設(shè)備損失 56 000 貸：庫(kù)存設(shè)備 — 某設(shè)備 56 000② 借：庫(kù)存設(shè)備 — 某設(shè)備 30 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失 — 待處理設(shè)備損失 30 0002023/3/20 60經(jīng)查明原因，盤(pán)虧及毀損的庫(kù)存需安裝設(shè)備中有 1 000元應(yīng)由責(zé)任人王海賠償，有 35 000元系管理制度不健全造成，有 20 000元系自然災(zāi)害造成，并已報(bào)經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)?！　?④ 盤(pán)虧和毀損的設(shè)備，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)后： 借記 “ 待攤投資 — 設(shè)備盤(pán)虧及毀損 ” 科目， 貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目?！　」潭ㄙY產(chǎn)的盤(pán)虧： 借記 “ 待攤投資 — 固定資產(chǎn)損失 ” 科目 貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目。盤(pán)盈的材料： 借記 “ 庫(kù)存材料 ” 科目， 貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)： 借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目 (重置完全價(jià)值 )， 貸記 “ 累計(jì)折舊 ” 科目 (估計(jì)折舊 )和 “ 待處理財(cái) 產(chǎn)損失 ” 科目 (凈值 )。（ 2） “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目性質(zhì)： 暫記帳戶也叫待處理帳戶 ，暫記賬戶是一種過(guò)渡性賬戶，一旦確定其應(yīng)借或應(yīng)貸賬戶時(shí)，即應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。 但在實(shí)際工作中，由于日常的收發(fā)、計(jì)量和賬務(wù)處理可能發(fā)生差錯(cuò)，以及丟失、毀損、貪污、盜竊和自然損耗等原因，往往造成賬實(shí)不符。直到帳單到達(dá)才正式入帳。材料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)： 借記 “ 庫(kù)存材料 ” 科目， 貸記 “ 器材采購(gòu) ” 科目。 此項(xiàng)差額應(yīng)于年度終了或竣工時(shí)進(jìn)行調(diào)整： 借記 “ 建筑安裝工程投資 ” 、 “ 設(shè)備投資 ” 等科目 貸記 “ 采購(gòu)保管費(fèi) ” 科目 (實(shí)際發(fā)生數(shù)小于預(yù)定分 配數(shù)的差額用紅字 )。 全年計(jì)劃采購(gòu)設(shè)備 (或材料 )的買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi) 100% 預(yù)定分配率也可以采用概 (預(yù) )算中所確定的采購(gòu)保管費(fèi)率。設(shè)備和材料的包裝用品，應(yīng)及時(shí)收回，作價(jià)入賬： 借記 “ 庫(kù)存材料 ” 科目， 貸記 “ 采購(gòu)保管費(fèi) ” 科目。（ 2） “ 采購(gòu)保管費(fèi) ” 科目性質(zhì)： 資金占用類(lèi)（借增貸減）（ 3） “ 采購(gòu)保管費(fèi) ” 科目用途： 核算建設(shè)單位為采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和收發(fā)設(shè)備材料所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括采購(gòu)保管人員的工資、工資附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅及交通費(fèi)，以及檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、材料盤(pán)虧及毀損 (盤(pán)盈沖減 )等。 材料成本差異率計(jì)算公式如下：　　本月材料成本差異率 =(月初結(jié)存材料的成本差異 +本月收入材料的成本差異 )247?！　?023/3/20 29（ 7）賬務(wù)處理：　 ① 外購(gòu)材料的成本差異，應(yīng)從 “ 器材采購(gòu) ” 科目轉(zhuǎn)入本科目。盤(pán)虧和毀損的材料： 借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 庫(kù)存材料 ” 科目。按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異：實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的， 借記 “ 建筑安裝工程投資 ” 科目， 貸記 “ 材料成本差異 ” 科目； 實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的，用紅字登記 。2023/3/20 23： 借記 “ 建筑安裝工程投資 ” 、 “ 待攤投資 ” 、 “ 采購(gòu)保管費(fèi) ” 、 “ 委托加工器材 ” 等科目， 貸記 “ 庫(kù)存材料 ” 科目。轉(zhuǎn)賬撥入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料， 借記 “ 庫(kù)存材料 ” 科目， 貸記 “ 基建撥款 — 本年器材轉(zhuǎn)賬撥款 ” 科目，按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。2023/3/20 183.“ 庫(kù)存材料 ” 科目 (P83)（ 1） “ 庫(kù)存材料 ” 科目含義： 建設(shè)單位為進(jìn)行基本建設(shè)所儲(chǔ)備的各種材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。年度終了，對(duì)已出庫(kù)而不符合 “ 正式開(kāi)始安裝 ” 三個(gè)條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫(kù)手續(xù)，用紅字沖銷(xiāo)原記錄，下年度開(kāi)始時(shí)，再重新入賬。委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的需要安裝設(shè)備，按加工后的實(shí)際成本： 借記 “ 庫(kù)存設(shè)備 ” 科目， 貸記 “ 委托加工器材 ” 科目。2023/3/20 12 2.“ 庫(kù)存設(shè)備 ” 科目 (P82)（ 1） “ 庫(kù)存設(shè)備 ” 含義： 建設(shè)單位庫(kù)存設(shè)備的購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用、庫(kù)存的實(shí)際成本 （ 2） “ 庫(kù)存設(shè)備 ” 性質(zhì)： 資金占用類(lèi)（借增貸減）（ 3） “ 庫(kù)存設(shè)備 ” 用途： 核算建設(shè)單位庫(kù)存設(shè)備的購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用、庫(kù)存的實(shí)際成本 2023/3/20 13 成本 工入庫(kù) （設(shè)備投資） 理假退庫(kù)（紅字）（銀行存款、待 攤投資 — 器材處理虧損等）（待處理財(cái)產(chǎn)損失）余額：庫(kù)存需要安裝設(shè)備成本 借方 庫(kù)存設(shè)備 貸 方 （ 4） .“ 庫(kù)存設(shè)備 ” 賬戶的結(jié)構(gòu)： 2023/3/20 14 （ 5） “ 庫(kù)存設(shè)備 ” 明細(xì)核算 應(yīng)按設(shè)備的存放地點(diǎn)和設(shè)備的類(lèi)別、名稱、型號(hào)、規(guī)格等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行核算。2023/3/20 11 ⑥ 月份終了，將驗(yàn)收入庫(kù)的器材登記入賬。設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后，再根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額轉(zhuǎn)賬， 借記 “ 器材采購(gòu) ” 科目， 貸記 “ 應(yīng)付器材款 ” 科目。 2023/3/20 8② 器材到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)而發(fā)票賬單尚未收到時(shí)，在月份內(nèi)可暫不記賬，待發(fā)票賬單到達(dá)時(shí)，再按發(fā)票賬單金額記賬： 借記 “ 器材采購(gòu) ” 科目， 貸記 “ 限額存款 ”“ 銀行存款 ” 、 “ 基建投資借款 ” 、 “ 其他借款 ” 、 “ 基建撥款 — 本年進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款 ” 等科目， 月份終了，對(duì)于已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)而發(fā)票賬單尚未收到的器材，應(yīng)按合同價(jià)格或預(yù)算價(jià)格暫估入賬： 借記 “ 庫(kù)存設(shè)備 ” 、 “ 庫(kù)存材料 ” 等科目， 貸記 “ 應(yīng)付器材款 ” 科目。（ 2）計(jì)劃成本核算方法 器材品種多，價(jià)格變動(dòng)大，管理上要進(jìn)行采購(gòu)成本責(zé)任考核的，采用之。 在基本建設(shè)過(guò)程中，不論是采用出包還是自營(yíng)方式，建設(shè)單位都應(yīng)具體負(fù)責(zé)組織設(shè)備的采購(gòu)供應(yīng)，做好設(shè)備的核算工作。一、器材的采購(gòu)方式（ P80）二、器材采購(gòu)的管理要求 (P80～ 81)2023/3/20 3第二節(jié)