【正文】 異 )247。將材料撥給施工企業(yè)抵作預付備料款， 借記 “ 預付備料款 ” 科目（按照結算價格）， 貸記 “ 庫存材料 ” 科目，（按照計劃成本或?qū)嶋H 成本，）結算價格與計劃成本或?qū)嶋H成本的差額： 借記或貸記 “ 建筑安裝工程投資 ” 科目。 （ 2） “ 庫存材料 ” 科目性質(zhì)： 資金占用類（借增貸減）（ 3） “ 庫存材料 ” 科目用途： 核算建設單位為進行基本建設所儲備的各種材料的計劃成本或?qū)嶋H成本。 2023/3/20 16 盤盈的設備，按估計價格入賬， 借記 “ 庫存設備 ” 科目， 貸記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目。 驗收入庫的設備，按實際成本： 借記 “ 庫存設備 ” 、 “ 設備投資 ”( 不需要安裝設備 和工器具 )科目， 貸記 “ 器材采購 ” 科目。 下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。一、器材的采購方式（ P80）二、器材采購的管理要求 (P80～ 81)2023/3/20 3第二節(jié) 器材采購核算一、概述 （ P81）： 建設單位購入各種設備和材料的采購成本 （ P81）(1)買價，包括原價和代銷部門手續(xù)費 (進口成套設備為進口 加成費用 )；(2)運到工地倉庫前 (施工現(xiàn)場存放器材的地點 )所發(fā)生的包裝、運輸、裝卸等費用 (進口成套設備還應包括保險費、手續(xù)費、關稅、增值稅等支出 )；(3)采購保管費。（ 2）計劃成本核算方法 器材品種多，價格變動大，管理上要進行采購成本責任考核的，采用之。設備到達驗收入庫后，再根據(jù)發(fā)票賬單的應付金額轉(zhuǎn)賬， 借記 “ 器材采購 ” 科目， 貸記 “ 應付器材款 ” 科目。2023/3/20 12 2.“ 庫存設備 ” 科目 (P82)（ 1） “ 庫存設備 ” 含義： 建設單位庫存設備的購進、領用、庫存的實際成本 （ 2） “ 庫存設備 ” 性質(zhì)： 資金占用類（借增貸減）（ 3） “ 庫存設備 ” 用途： 核算建設單位庫存設備的購進、領用、庫存的實際成本 2023/3/20 13 成本 工入庫 （設備投資） 理假退庫（紅字）（銀行存款、待 攤投資 — 器材處理虧損等）（待處理財產(chǎn)損失）余額：庫存需要安裝設備成本 借方 庫存設備 貸 方 （ 4） .“ 庫存設備 ” 賬戶的結構： 2023/3/20 14 （ 5） “ 庫存設備 ” 明細核算 應按設備的存放地點和設備的類別、名稱、型號、規(guī)格等設置有數(shù)量有金額的明細賬進行核算。年度終了，對已出庫而不符合 “ 正式開始安裝 ” 三個條件的設備，應辦理假退庫手續(xù)，用紅字沖銷原記錄，下年度開始時，再重新入賬。轉(zhuǎn)賬撥入并已驗收入庫的材料， 借記 “ 庫存材料 ” 科目， 貸記 “ 基建撥款 — 本年器材轉(zhuǎn)賬撥款 ” 科目，按計劃成本核算的建設單位，還應結轉(zhuǎn)材料成本差異。按計劃成本核算的建設單位，應同時結轉(zhuǎn)材料成本差異：實際成本大于計劃成本的， 借記 “ 建筑安裝工程投資 ” 科目， 貸記 “ 材料成本差異 ” 科目； 實際成本小于計劃成本的，用紅字登記 ?！　?023/3/20 29（ 7）賬務處理：　 ① 外購材料的成本差異，應從 “ 器材采購 ” 科目轉(zhuǎn)入本科目。（ 2） “ 采購保管費 ” 科目性質(zhì)： 資金占用類（借增貸減）（ 3） “ 采購保管費 ” 科目用途： 核算建設單位為采購、驗收、保管和收發(fā)設備材料所發(fā)生的各種費用，包括采購保管人員的工資、工資附加費、辦公費、差旅及交通費，以及檢驗試驗費、材料盤虧及毀損 (盤盈沖減 )等。 全年計劃采購設備 (或材料 )的買價和運雜費 100% 預定分配率也可以采用概 (預 )算中所確定的采購保管費率。材料到達驗收入庫時： 借記 “ 庫存材料 ” 科目， 貸記 “ 器材采購 ” 科目。 但在實際工作中，由于日常的收發(fā)、計量和賬務處理可能發(fā)生差錯，以及丟失、毀損、貪污、盜竊和自然損耗等原因，往往造成賬實不符。盤盈的固定資產(chǎn)： 借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目 (重置完全價值 )， 貸記 “ 累計折舊 ” 科目 (估計折舊 )和 “ 待處理財 產(chǎn)損失 ” 科目 (凈值 )?！　」潭ㄙY產(chǎn)的盤虧： 借記 “ 待攤投資 — 固定資產(chǎn)損失 ” 科目 貸記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目。① 借：待處理財產(chǎn)損失 — 待處理設備損失 56 000 貸：庫存設備 — 某設備 56 000② 借：庫存設備 — 某設備 30 000 貸：待處理財產(chǎn)損失 — 待處理設備損失 30 0002023/3/20 60經(jīng)查明原因，盤虧及毀損的庫存需安裝設備中有 1 000元應由責任人王海賠償，有 35 000元系管理制度不健全造成，有 20 000元系自然災害造成，并已報經(jīng)上級批準。經(jīng)查明原因，上項盤盈系材料收發(fā)差錯所致，已報批。 借：待處理財產(chǎn)損失 — 待處理設備損失 30 000 貸：待攤投資 — 設備盤虧及毀損 30 000① 借：待攤投資 — 報廢工程損失 28 200 貸：設備投資 — 不需安裝設備 — 某設備 25 000 設備投資 — 工具及器具 3 2002023/3/20 62② 借：庫存材料 — 某材料 600 貸：待攤投資 — 報廢工程損失 600通過材料清查，發(fā)現(xiàn)盤虧庫存材料一批，其計劃成本 8 000元，應負擔的材料成本差異 320元?！　?④ 盤虧和毀損的設備，按規(guī)定程序報經(jīng)主管部門批準后： 借記 “ 待攤投資 — 設備盤虧及毀損 ” 科目， 貸記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目。盤盈的材料： 借記 “ 庫存材料 ” 科目， 貸記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目。（ 2） “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目性質(zhì)： 暫記帳戶也叫待處理帳戶 ，暫記賬戶是一種過渡性賬戶，一旦確定其應借或應貸賬戶時，即應進行轉(zhuǎn)賬。直到帳單到達才正式入帳。 此項差額應于年度終了或竣工時進行調(diào)整： 借記 “ 建筑安裝工程投資 ” 、 “ 設備投資 ” 等科目 貸記 “ 采購保管費 ” 科目 (實際發(fā)生數(shù)小于預定分 配數(shù)的差額用紅字 )。設備和材料的包裝用品，應及時收回，作價入賬： 借記 “ 庫存材料 ” 科目， 貸記 “ 采購保管費 ” 科目。 材料成本差異率計算公式如下：　　本月材料成本差異率 =(月初結存材料的成本差異 +本月收入材料的成本差異 )247。盤虧和毀損的材料： 借記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 庫存材料 ” 科目。2023/3/20 2