【正文】 異 )247。將材料撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款， 借記 “ 預(yù)付備料款 ” 科目（按照結(jié)算價(jià)格）， 貸記 “ 庫存材料 ” 科目，（按照計(jì)劃成本或?qū)嶋H 成本，）結(jié)算價(jià)格與計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本的差額： 借記或貸記 “ 建筑安裝工程投資 ” 科目。 （ 2） “ 庫存材料 ” 科目性質(zhì)： 資金占用類（借增貸減）（ 3） “ 庫存材料 ” 科目用途： 核算建設(shè)單位為進(jìn)行基本建設(shè)所儲(chǔ)備的各種材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。 2023/3/20 16 盤盈的設(shè)備，按估計(jì)價(jià)格入賬， 借記 “ 庫存設(shè)備 ” 科目， 貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目。 驗(yàn)收入庫的設(shè)備，按實(shí)際成本： 借記 “ 庫存設(shè)備 ” 、 “ 設(shè)備投資 ”( 不需要安裝設(shè)備 和工器具 )科目， 貸記 “ 器材采購 ” 科目。 下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。一、器材的采購方式（ P80）二、器材采購的管理要求 (P80～ 81)2023/3/20 3第二節(jié) 器材采購核算一、概述 （ P81）： 建設(shè)單位購入各種設(shè)備和材料的采購成本 （ P81）(1)買價(jià)，包括原價(jià)和代銷部門手續(xù)費(fèi) (進(jìn)口成套設(shè)備為進(jìn)口 加成費(fèi)用 )；(2)運(yùn)到工地倉庫前 (施工現(xiàn)場存放器材的地點(diǎn) )所發(fā)生的包裝、運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用 (進(jìn)口成套設(shè)備還應(yīng)包括保險(xiǎn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、關(guān)稅、增值稅等支出 )；(3)采購保管費(fèi)。（ 2）計(jì)劃成本核算方法 器材品種多，價(jià)格變動(dòng)大，管理上要進(jìn)行采購成本責(zé)任考核的，采用之。設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫后，再根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額轉(zhuǎn)賬， 借記 “ 器材采購 ” 科目， 貸記 “ 應(yīng)付器材款 ” 科目。2023/3/20 12 2.“ 庫存設(shè)備 ” 科目 (P82)（ 1） “ 庫存設(shè)備 ” 含義： 建設(shè)單位庫存設(shè)備的購進(jìn)、領(lǐng)用、庫存的實(shí)際成本 （ 2） “ 庫存設(shè)備 ” 性質(zhì)： 資金占用類（借增貸減）（ 3） “ 庫存設(shè)備 ” 用途： 核算建設(shè)單位庫存設(shè)備的購進(jìn)、領(lǐng)用、庫存的實(shí)際成本 2023/3/20 13 成本 工入庫 （設(shè)備投資） 理假退庫（紅字）（銀行存款、待 攤投資 — 器材處理虧損等）（待處理財(cái)產(chǎn)損失）余額：庫存需要安裝設(shè)備成本 借方 庫存設(shè)備 貸 方 （ 4） .“ 庫存設(shè)備 ” 賬戶的結(jié)構(gòu)： 2023/3/20 14 （ 5） “ 庫存設(shè)備 ” 明細(xì)核算 應(yīng)按設(shè)備的存放地點(diǎn)和設(shè)備的類別、名稱、型號(hào)、規(guī)格等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行核算。年度終了，對(duì)已出庫而不符合 “ 正式開始安裝 ” 三個(gè)條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫手續(xù)，用紅字沖銷原記錄，下年度開始時(shí)，再重新入賬。轉(zhuǎn)賬撥入并已驗(yàn)收入庫的材料， 借記 “ 庫存材料 ” 科目， 貸記 “ 基建撥款 — 本年器材轉(zhuǎn)賬撥款 ” 科目，按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異：實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的， 借記 “ 建筑安裝工程投資 ” 科目， 貸記 “ 材料成本差異 ” 科目； 實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的，用紅字登記 。　　2023/3/20 29（ 7）賬務(wù)處理：　 ① 外購材料的成本差異，應(yīng)從 “ 器材采購 ” 科目轉(zhuǎn)入本科目。（ 2） “ 采購保管費(fèi) ” 科目性質(zhì)： 資金占用類（借增貸減）（ 3） “ 采購保管費(fèi) ” 科目用途： 核算建設(shè)單位為采購、驗(yàn)收、保管和收發(fā)設(shè)備材料所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括采購保管人員的工資、工資附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅及交通費(fèi)，以及檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、材料盤虧及毀損 (盤盈沖減 )等。 全年計(jì)劃采購設(shè)備 (或材料 )的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi) 100% 預(yù)定分配率也可以采用概 (預(yù) )算中所確定的采購保管費(fèi)率。材料到達(dá)驗(yàn)收入庫時(shí)： 借記 “ 庫存材料 ” 科目， 貸記 “ 器材采購 ” 科目。 但在實(shí)際工作中，由于日常的收發(fā)、計(jì)量和賬務(wù)處理可能發(fā)生差錯(cuò)，以及丟失、毀損、貪污、盜竊和自然損耗等原因，往往造成賬實(shí)不符。盤盈的固定資產(chǎn)： 借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目 (重置完全價(jià)值 )， 貸記 “ 累計(jì)折舊 ” 科目 (估計(jì)折舊 )和 “ 待處理財(cái) 產(chǎn)損失 ” 科目 (凈值 )。　　固定資產(chǎn)的盤虧： 借記 “ 待攤投資 — 固定資產(chǎn)損失 ” 科目 貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目。① 借：待處理財(cái)產(chǎn)損失 — 待處理設(shè)備損失 56 000 貸：庫存設(shè)備 — 某設(shè)備 56 000② 借：庫存設(shè)備 — 某設(shè)備 30 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失 — 待處理設(shè)備損失 30 0002023/3/20 60經(jīng)查明原因，盤虧及毀損的庫存需安裝設(shè)備中有 1 000元應(yīng)由責(zé)任人王海賠償，有 35 000元系管理制度不健全造成，有 20 000元系自然災(zāi)害造成，并已報(bào)經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)。經(jīng)查明原因，上項(xiàng)盤盈系材料收發(fā)差錯(cuò)所致，已報(bào)批。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損失 — 待處理設(shè)備損失 30 000 貸：待攤投資 — 設(shè)備盤虧及毀損 30 000① 借：待攤投資 — 報(bào)廢工程損失 28 200 貸：設(shè)備投資 — 不需安裝設(shè)備 — 某設(shè)備 25 000 設(shè)備投資 — 工具及器具 3 2002023/3/20 62② 借：庫存材料 — 某材料 600 貸：待攤投資 — 報(bào)廢工程損失 600通過材料清查，發(fā)現(xiàn)盤虧庫存材料一批，其計(jì)劃成本 8 000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異 320元。　　 ④ 盤虧和毀損的設(shè)備，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后： 借記 “ 待攤投資 — 設(shè)備盤虧及毀損 ” 科目， 貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目。盤盈的材料： 借記 “ 庫存材料 ” 科目， 貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目。（ 2） “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目性質(zhì)： 暫記帳戶也叫待處理帳戶 ，暫記賬戶是一種過渡性賬戶，一旦確定其應(yīng)借或應(yīng)貸賬戶時(shí)，即應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。直到帳單到達(dá)才正式入帳。 此項(xiàng)差額應(yīng)于年度終了或竣工時(shí)進(jìn)行調(diào)整： 借記 “ 建筑安裝工程投資 ” 、 “ 設(shè)備投資 ” 等科目 貸記 “ 采購保管費(fèi) ” 科目 (實(shí)際發(fā)生數(shù)小于預(yù)定分 配數(shù)的差額用紅字 )。設(shè)備和材料的包裝用品，應(yīng)及時(shí)收回，作價(jià)入賬： 借記 “ 庫存材料 ” 科目， 貸記 “ 采購保管費(fèi) ” 科目。 材料成本差異率計(jì)算公式如下：　　本月材料成本差異率 =(月初結(jié)存材料的成本差異 +本月收入材料的成本差異 )247。盤虧和毀損的材料： 借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 庫存材料 ” 科目。2023/3/20 2