【正文】 借：庫存材料 — 某材料 1 600 貸：待處理財產(chǎn)損失 — 待處理材料損失 1600 借：待處理財產(chǎn)損失 — 待處理材料損失 1 600 貸：采購保管費 1 6002023/3/20 65，計劃成本 5 000元，材料成本差異率為 1% 借：待處理財產(chǎn)損失 5 050 貸：庫存材料 5 000 材料成本差異 50上項盤虧是由于管理不善造成，經(jīng)批準應由保管人賠 200元，其余損失轉(zhuǎn)入 “ 采購保管費 ” 借：其他應收款 200 采購保管費 4 850 貸：待處理財產(chǎn)損失 5 050 2023/3/20 66。 借：其他應收款 — 李鐵 620 采購保管費 2 300 其他投資 — 遞延資產(chǎn) 5 400 貸：待處理財產(chǎn)損失 — 待處理材料損失 8 2002023/3/20 64通過材料清查，發(fā)現(xiàn)盤盈材料一批，其計劃成本為 1 600元。 借：待處理財產(chǎn)損失 — 待處理材料損失 8 320 貸：庫存材料 — 某材料 8 000 材料成本差異 3202023/3/20 63經(jīng)查明原因，盤虧的材料中有 620元由過失人李鐵賠償，有 2 300元屬于超定額損耗，有 5 400元系自然災害造成。經(jīng)批準后，殘體作價 600元送交倉庫。 借：其他應收款 — 王海 1 000 待攤投資 — 設備盤虧及毀損 35 000 其他投資 — 遞延資產(chǎn) 20 000 貸：待處理財產(chǎn)損失 — 待處理設備損失 560002023/3/20 61經(jīng)查明原因，盤盈的需要安裝設備 30 000元，系管理制度不健全造成的，已經(jīng)上級批準。2023/3/20 594. 設備、材料清查核算實務練習：某建設單位通過設備清查，發(fā)現(xiàn)盤虧及毀損的庫存需安裝設備共計 56 000元，盤盈的需要安裝設備共計 30 000元。2023/3/20 58（ 3）各種盤盈的財產(chǎn)物資，按規(guī)定報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)賬?！　?③ 由于自然災害等原因發(fā)生的器材非常損失： 借記 “ 待攤投資 — 其他待攤投資 ” 科目， 貸記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目。 2023/3/20 57 庫存設備、材料的盤虧、報廢和非常損失，以及采購器材在運輸途中的短缺和非常損失，應分別下列情況進行處理：　　 ① 應由責任單位或過失人賠償?shù)目铐棧? 借記 “ 其他應收款 ” 或 “ 應付器材款 ” 科目， 貸記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目。（ 2）列入本科目的各種財產(chǎn)盤虧和毀損，按規(guī)定程序報經(jīng)批準后，進行轉(zhuǎn)銷。毀損設備和材料的殘料送交入庫： 借記 “ 庫存材料 ” 科目， 貸記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目。盤虧和毀損的庫存材料， 借記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 庫存材料 ” 科目， 2023/3/20 55按計劃成本核算的建設單位，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)盤虧和毀損材料的成本差異： 借記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 材料成本差異 ” 科目 (實際成本小于計劃 成本的差異用紅字 )。2023/3/20 54盤虧和毀損的庫存設備，按實際成本： 借記 “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 庫存設備 ” 科目?！　?023/3/20 532.“ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目賬務處理方法 （ P90）（ 1）盤虧的固定資產(chǎn)： 借記： “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目 (凈值 )和 “ 累計折舊 ” 科目 (已提折舊 ) 貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目 (原值 )。（ 3） “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目用途 用來核算和監(jiān)督企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中查明的各項財產(chǎn)、物資的盤盈、盤虧和毀損，等待予以處理的帳戶。財產(chǎn)盤盈也在本科目核算。 為此，建設單位必須建立和健全財產(chǎn)物資的清查盤點制度，定期清查，查明賬實不符數(shù)量和原因，以采取措施，改進管理，保證賬實相符。銷售收入與實際成本的差額，增減建設成本計入 “ 待攤投資— 器材處理虧損 ”2023/3/20 49第三節(jié) 設備和材料盤存的核算 如實反映各種設備和材料的收入、發(fā)出和結(jié)存，做到賬賬相符，賬實相符，是建設單位會計核算的重要任務之一。① 月末將機床估價 43 000元入帳 借：庫存設備 — 機床 43 000 貸：應付器材款 —— 前進機構(gòu)廠 43 000② 下月初用紅字沖回 借：庫存設備 — 機床 43 000 貸：應付器材款 — 前進機械廠 43 000 ③ 下月到達有關帳單，帳單注明機床價款為 42 000元，運雜費為3000元，以銀行存款支付。 對于這種機床在月份內(nèi)暫不記帳，月終時如果還未到達，可以估價入帳，并在下月初用紅字沖回。 發(fā)出材料的實際成本，可根據(jù)實際情況，采用 “ 加權(quán)平均 ” 、 “ 移動平均 ” 或 “ 先進先出 ” 等方法進行核算。 收到材料時，根據(jù)發(fā)票賬單、付款憑證等： 借記 “ 器材采購 ” 科目， 貸記 “ 限額存款 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 基建投 資借款 ” 、 “ 應付器材款 ” 等科目。　　2023/3/20 39每月末，計算差異分配率、并進行分配：某種 “材料成本差異 ”分配率 =該種材料成本差異科目月末借差（貸差用負號）該材料 “庫存材料 ”月末結(jié)余計劃成本 +該材料本月發(fā)出材料計劃成本100%本月發(fā)出的該種材料應分攤的差異 =該材料本月發(fā)出材料計劃成本 該種 “材料成本差異 ”分配率2023/3/20 40（二）器材采購的核算方法舉例（ P82～ 83）（三）器材采購運雜費和采購保管費的核算（ P83）2023/3/20 41三、器材采購的實際成本核算方法（ P83） 器材采購的實際成本核算是指器材采購的入庫和領用都按實際成本計價的一種核算方法。2023/3/20 38③ 本科目的月末余額，為設備和采用實際成本進行日常核算的材料，按預定分配率分配的采購保管費與實際發(fā)生的采購保管費的差額。 2023/3/20 37強調(diào) ：材料采購保管費的核算：* 按預定分配率（或稱計劃分配率）進行分配，分配率的計算方法與設備成本核算類似?！　≡O備和采用實際成本進行日常核算的材料，其采購保管費，可按下列公式進行計算分配轉(zhuǎn)入 “ 器材采購 ” 科目：　　 (1)某項設備 (或材料 )應分配的采購保管費 =本月購入該項設備 (或材料 )的買價和運雜費 預定分配率　　 (2)預定分配率 =全年計劃采購保管費 247。2023/3/20 36② 各項采購保管費，應于月份終了時，進行分