【正文】 借：庫(kù)存材料 — 某材料 1 600 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失 — 待處理材料損失 1600 借：待處理財(cái)產(chǎn)損失 — 待處理材料損失 1 600 貸：采購(gòu)保管費(fèi) 1 6002023/3/20 65，計(jì)劃成本 5 000元，材料成本差異率為 1% 借：待處理財(cái)產(chǎn)損失 5 050 貸：庫(kù)存材料 5 000 材料成本差異 50上項(xiàng)盤虧是由于管理不善造成，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)由保管人賠 200元，其余損失轉(zhuǎn)入 “ 采購(gòu)保管費(fèi) ” 借：其他應(yīng)收款 200 采購(gòu)保管費(fèi) 4 850 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失 5 050 2023/3/20 66。 借：其他應(yīng)收款 — 李鐵 620 采購(gòu)保管費(fèi) 2 300 其他投資 — 遞延資產(chǎn) 5 400 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失 — 待處理材料損失 8 2002023/3/20 64通過(guò)材料清查，發(fā)現(xiàn)盤盈材料一批，其計(jì)劃成本為 1 600元。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損失 — 待處理材料損失 8 320 貸：庫(kù)存材料 — 某材料 8 000 材料成本差異 3202023/3/20 63經(jīng)查明原因，盤虧的材料中有 620元由過(guò)失人李鐵賠償，有 2 300元屬于超定額損耗，有 5 400元系自然災(zāi)害造成。經(jīng)批準(zhǔn)后，殘?bào)w作價(jià) 600元送交倉(cāng)庫(kù)。 借：其他應(yīng)收款 — 王海 1 000 待攤投資 — 設(shè)備盤虧及毀損 35 000 其他投資 — 遞延資產(chǎn) 20 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失 — 待處理設(shè)備損失 560002023/3/20 61經(jīng)查明原因，盤盈的需要安裝設(shè)備 30 000元，系管理制度不健全造成的，已經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)。2023/3/20 594. 設(shè)備、材料清查核算實(shí)務(wù)練習(xí)：某建設(shè)單位通過(guò)設(shè)備清查，發(fā)現(xiàn)盤虧及毀損的庫(kù)存需安裝設(shè)備共計(jì) 56 000元，盤盈的需要安裝設(shè)備共計(jì) 30 000元。2023/3/20 58（ 3）各種盤盈的財(cái)產(chǎn)物資，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)賬。　　 ③ 由于自然災(zāi)害等原因發(fā)生的器材非常損失： 借記 “ 待攤投資 — 其他待攤投資 ” 科目， 貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目。 2023/3/20 57 庫(kù)存設(shè)備、材料的盤虧、報(bào)廢和非常損失，以及采購(gòu)器材在運(yùn)輸途中的短缺和非常損失，應(yīng)分別下列情況進(jìn)行處理：　　 ① 應(yīng)由責(zé)任單位或過(guò)失人賠償?shù)目铐?xiàng)： 借記 “ 其他應(yīng)收款 ” 或 “ 應(yīng)付器材款 ” 科目， 貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目。（ 2）列入本科目的各種財(cái)產(chǎn)盤虧和毀損，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，進(jìn)行轉(zhuǎn)銷。毀損設(shè)備和材料的殘料送交入庫(kù)： 借記 “ 庫(kù)存材料 ” 科目， 貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目。盤虧和毀損的庫(kù)存材料， 借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 庫(kù)存材料 ” 科目， 2023/3/20 55按計(jì)劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)盤虧和毀損材料的成本差異： 借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 材料成本差異 ” 科目 (實(shí)際成本小于計(jì)劃 成本的差異用紅字 )。2023/3/20 54盤虧和毀損的庫(kù)存設(shè)備，按實(shí)際成本： 借記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目， 貸記 “ 庫(kù)存設(shè)備 ” 科目?！　?023/3/20 532.“ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目賬務(wù)處理方法 （ P90）（ 1）盤虧的固定資產(chǎn)： 借記： “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目 (凈值 )和 “ 累計(jì)折舊 ” 科目 (已提折舊 ) 貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目 (原值 )。（ 3） “ 待處理財(cái)產(chǎn)損失 ” 科目用途 用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中查明的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的盤盈、盤虧和毀損，等待予以處理的帳戶。財(cái)產(chǎn)盤盈也在本科目核算。 為此，建設(shè)單位必須建立和健全財(cái)產(chǎn)物資的清查盤點(diǎn)制度，定期清查，查明賬實(shí)不符數(shù)量和原因，以采取措施，改進(jìn)管理，保證賬實(shí)相符。銷售收入與實(shí)際成本的差額，增減建設(shè)成本計(jì)入 “ 待攤投資— 器材處理虧損 ”2023/3/20 49第三節(jié) 設(shè)備和材料盤存的核算 如實(shí)反映各種設(shè)備和材料的收入、發(fā)出和結(jié)存，做到賬賬相符，賬實(shí)相符，是建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算的重要任務(wù)之一。① 月末將機(jī)床估價(jià) 43 000元入帳 借：庫(kù)存設(shè)備 — 機(jī)床 43 000 貸：應(yīng)付器材款 —— 前進(jìn)機(jī)構(gòu)廠 43 000② 下月初用紅字沖回 借：庫(kù)存設(shè)備 — 機(jī)床 43 000 貸：應(yīng)付器材款 — 前進(jìn)機(jī)械廠 43 000 ③ 下月到達(dá)有關(guān)帳單，帳單注明機(jī)床價(jià)款為 42 000元，運(yùn)雜費(fèi)為3000元，以銀行存款支付。 對(duì)于這種機(jī)床在月份內(nèi)暫不記帳，月終時(shí)如果還未到達(dá)，可以估價(jià)入帳，并在下月初用紅字沖回。 發(fā)出材料的實(shí)際成本，可根據(jù)實(shí)際情況，采用 “ 加權(quán)平均 ” 、 “ 移動(dòng)平均 ” 或 “ 先進(jìn)先出 ” 等方法進(jìn)行核算。 收到材料時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單、付款憑證等： 借記 “ 器材采購(gòu) ” 科目， 貸記 “ 限額存款 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 基建投 資借款 ” 、 “ 應(yīng)付器材款 ” 等科目?！　?023/3/20 39每月末，計(jì)算差異分配率、并進(jìn)行分配：某種 “材料成本差異 ”分配率 =該種材料成本差異科目月末借差（貸差用負(fù)號(hào)）該材料 “庫(kù)存材料 ”月末結(jié)余計(jì)劃成本 +該材料本月發(fā)出材料計(jì)劃成本100%本月發(fā)出的該種材料應(yīng)分?jǐn)偟牟町?=該材料本月發(fā)出材料計(jì)劃成本 該種 “材料成本差異 ”分配率2023/3/20 40（二）器材采購(gòu)的核算方法舉例（ P82～ 83）（三）器材采購(gòu)運(yùn)雜費(fèi)和采購(gòu)保管費(fèi)的核算（ P83）2023/3/20 41三、器材采購(gòu)的實(shí)際成本核算方法（ P83） 器材采購(gòu)的實(shí)際成本核算是指器材采購(gòu)的入庫(kù)和領(lǐng)用都按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的一種核算方法。2023/3/20 38③ 本科目的月末余額，為設(shè)備和采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的材料，按預(yù)定分配率分配的采購(gòu)保管費(fèi)與實(shí)際發(fā)生的采購(gòu)保管費(fèi)的差額。 2023/3/20 37強(qiáng)調(diào) ：材料采購(gòu)保管費(fèi)的核算：* 按預(yù)定分配率（或稱計(jì)劃分配率）進(jìn)行分配，分配率的計(jì)算方法與設(shè)備成本核算類似。　　設(shè)備和采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的材料，其采購(gòu)保管費(fèi)，可按下列公式進(jìn)行計(jì)算分配轉(zhuǎn)入 “ 器材采購(gòu) ” 科目：　　 (1)某項(xiàng)設(shè)備 (或材料 )應(yīng)分配的采購(gòu)保管費(fèi) =本月購(gòu)入該項(xiàng)設(shè)備 (或材料 )的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi) 預(yù)定分配率　　 (2)預(yù)定分配率 =全年計(jì)劃采購(gòu)保管費(fèi) 247。2023/3/20 36② 各項(xiàng)采購(gòu)保管費(fèi)，應(yīng)于月份終了時(shí)，進(jìn)行分