【正文】 借記 “ 庫存材料 ” 科目， 貸記 “ 器材采購 ” 科目。 發(fā)出材料的實際成本，可根據(jù)實際情況，采用 “ 加權(quán)平均 ” 、 “ 移動平均 ” 或 “ 先進先出 ” 等方法進行核算。2023/3/20 43（三）核算舉例（ P84～ 89） （ P84）（ 1）器材采購直接成本核算 ① 直接支付的核算 ② 預(yù)付貨款的核算 ③ 未付貨款的核算（ 2）采購保管費核算 （ P85） （ P86）（ 1）個別進價法（ 2）先進先出法 （ P86）（ 3）加權(quán)平均法 （ P88）（ 4）采購保管費處理 （ P89） 2023/3/20 44 設(shè)備的收、發(fā)、存的核算： 60 000元，運雜費 5 000元，用銀行存款支付，銑床尚未運到，作分錄： 借：器材采購 — 設(shè)備采購 — 銑床 65 000 貸：銀行存款 65 000 100 000元，對方代墊運雜費 9 000元，汽車運到，款項未付，作分錄： 借：器材采購 — 設(shè)備采購 — 汽車 109 000 貸：應(yīng)付器材款 — 東風(fēng)汽車廠 109 000 （四）核算練習(xí)：2023/3/20 45 109 000元，期限三個月，作分錄： 借：應(yīng)付器材款 — 東風(fēng)汽車廠 109 000 貸：應(yīng)付票據(jù) — 東風(fēng)汽車廠 109 000、汽車已運到并一起驗收入庫，按照預(yù)定的采購保管費分配率 3％，分配采購保管費，并辦理入庫，作分錄：① 借：器材采購 — 設(shè)備采購 — 銑床 1 950 器材采購 — 設(shè)備采購 — 汽車 3 270 貸：采購保管費 — 設(shè)備 5 220同時：② 借：庫存設(shè)備 — 銑床 66 950 貸：器材采購 — 設(shè)備采購 — 銑床 66 950③ 借：設(shè)備投資 — 不需要安裝沒備 112 270 貸：器材采購 — 設(shè)備采購 — 汽車 112 270 2023/3/20 46，機床估價 43 000元，貨已運到，并驗收入庫，但結(jié)算憑證和發(fā)票帳單尚未到達，下月到達有關(guān)帳單，帳單注明機床價款為 42 000元，運雜費為 3000元，以銀行存款支付。 對于這種機床在月份內(nèi)暫不記帳，月終時如果還未到達，可以估價入帳，并在下月初用紅字沖回。直到帳單到達才正式入帳。① 月末將機床估價 43 000元入帳 借：庫存設(shè)備 — 機床 43 000 貸：應(yīng)付器材款 —— 前進機構(gòu)廠 43 000② 下月初用紅字沖回 借：庫存設(shè)備 — 機床 43 000 貸：應(yīng)付器材款 — 前進機械廠 43 000 ③ 下月到達有關(guān)帳單，帳單注明機床價款為 42 000元，運雜費為3000元，以銀行存款支付。 借：器材采購 — 設(shè)備采購 — 機床 45 000 貸：銀行存款 45 000 2023/3/20 47④ 辦理入庫手續(xù)，分配采購管理費 (分配率為 3％ ) 借：器材采購 — 設(shè)備采購 — 機床 1 350 貸：采購保管費 1 350 同時： 借：庫存設(shè)備 — 機床 46 350 貸：器材采購 —— 設(shè)備采購 — 機床 46 350收到主管部門轉(zhuǎn)來 “ 進口成套設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款通知單 ” 通知，撥入電梯一臺原價為 120 000元，國內(nèi)外運費為 10 000元，電梯已運到并驗收入庫，作分錄： ① 借：器材采購 — 進口設(shè)備采購 — 電梯 130 000 貸：基建撥款 — 本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款 130 000 ② 借：器材采購 — 進口設(shè)備款 — 電梯 3 900(130 0003 ％) 貸：采購保管費 — 設(shè)備 3 900 ③ 借：庫存設(shè)備 — 電梯 133 900 貸：器材采購 — 進口設(shè)備采購 — 電梯 133 900 2023/3/20 48 購買材料清查的業(yè)務(wù)處理：，計劃成本 5 000元，材料成本差異率為 1% 借：待處理財產(chǎn)損失 5 050 貸：庫存材料 5 000 材料成本差異 50上項盤虧是由于管理不善造成，經(jīng)批準應(yīng)由保管人賠 200元，其余損失轉(zhuǎn)入 “ 采購保管費 ” 借：其他應(yīng)收款 200 采購保管費 4 850 貸：待處理財產(chǎn)損失 5 050 ： 超儲積壓器材通過對外銷售處理，其銷售收入不作為營業(yè)收入。銷售收入與實際成本的差額，增減建設(shè)成本計入 “ 待攤投資— 器材處理虧損 ”2023/3/20 49第三節(jié) 設(shè)備和材料盤存的核算 如實反映各種設(shè)備和材料的收入、發(fā)出和結(jié)存，做到賬賬相符，賬實相符，是建設(shè)單位會計核算的重要任務(wù)之一。 但在實際工作中，由于日常的收發(fā)、計量和賬務(wù)處理可能發(fā)生差錯，以及丟失、毀損、貪污、盜竊和自然損耗等原因，往往造成賬實不符。 為此，建設(shè)單位必須建立和健全財產(chǎn)物資的清查盤點制度，定期清查，查明賬實不符數(shù)量和原因，以采取措施，改進管理，保證賬實相符。2023/3/20 50一、設(shè)備和材料盤存的基本程序（ P89）二、設(shè)備和材料盤存賬務(wù)處理： “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目（ P90）（ 1） “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目含義： 建設(shè)單位在清查財產(chǎn)中查明的各種財產(chǎn)物資的盤虧毀損。財產(chǎn)盤盈也在本科目核算。（ 2） “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目性質(zhì)： 暫記帳戶也叫待處理帳戶 ，暫記賬戶是一種過渡性賬戶，一旦確定其應(yīng)借或應(yīng)貸賬戶時，即應(yīng)進行轉(zhuǎn)賬。（ 3） “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目用途 用來核算和監(jiān)督企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中查明的各項財產(chǎn)、物資的盤盈、盤虧和毀損，等待予以處理的帳戶。 2023/3/20 51（ 4） “ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目賬戶結(jié)構(gòu) ｛待攤投資 — 設(shè)備盤虧及毀損（設(shè)備盤盈），采購保管費（材料盤盈），待攤投資 — 固定資產(chǎn)損失（盤盈）｝ ｛借：其他應(yīng)收款或應(yīng)付器材款（由過失人或?qū)Ψ劫r償），采購保管費（材料超定額損耗），待攤投資 — 其他或其他投資 — 遞延資產(chǎn)（非常損失），待攤投資 — 設(shè)備盤虧及毀損，待攤投資 — 固定資產(chǎn)損失（盤虧）｝ 余額：尚未處理的財產(chǎn)損失 余額：尚未處理的財產(chǎn)盈余 借方 待處理財產(chǎn)損失 貸方 2023/3/20 52（ 5）明細賬戶設(shè)置 本科目應(yīng)設(shè)置以下明細科目：　　 ① 待處理固定資產(chǎn)損失；　　 ② 待處理設(shè)備損失；　　 ③ 待處理材料損失。　　2023/3/20 532.“ 待處理財產(chǎn)損失 ” 科目賬務(wù)處理方法 （ P90）（ 1）盤虧的固定資產(chǎn)： 借記： “ 待處理財產(chǎn)損失 ”