【正文】 ；財(cái)務(wù)部匯總年度預(yù)算草案，并上報(bào)院長(zhǎng)辦公會(huì)和紀(jì)檢委審核。 （ 5）二級(jí)預(yù)算單位收到年度預(yù)算方案后必須嚴(yán)格執(zhí)行，且定時(shí)上報(bào)總院財(cái)務(wù)部。 例三：明確預(yù)算編制的內(nèi)容 經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算。 勞動(dòng)力成本預(yù)算。主要預(yù)算人員工資、社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌等費(fèi)用支出、人員的結(jié)構(gòu)狀況等；通過(guò)勞動(dòng)力成本預(yù)算，掌握人員信息及企業(yè)的勞動(dòng)力成本水平，更好地發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性。 主要預(yù)算資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況；通過(guò)財(cái)務(wù)狀況預(yù)算，盤活企業(yè)資產(chǎn)，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整、有效，達(dá)到保值增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 現(xiàn)金流量預(yù)算。通過(guò)現(xiàn)金流量預(yù)算，掌握現(xiàn)金流動(dòng)信息，平衡資金余缺，提高資金利用效率，保證企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展，降低債務(wù)及資產(chǎn)負(fù)債率。 當(dāng)西南院的設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)逐步發(fā)展，現(xiàn)金流比較穩(wěn)定的時(shí)候，投資是不僅是擴(kuò)大企業(yè)收入的方法也是降低資金管理成本的手段。主要預(yù)算投資項(xiàng)目、投資進(jìn)度、投資資金來(lái)源、投資回報(bào)等；通過(guò)投資預(yù)算，掌握投資總量與企業(yè)發(fā)展方向，以獲取最大的投資效益。 如預(yù)算停業(yè)清理單位的人員費(fèi)用、存量資產(chǎn)處置的變現(xiàn)等。 例三：監(jiān)控預(yù)算實(shí)施的全程 預(yù)算一經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)確定，即簽約執(zhí)行。為保證預(yù)算的實(shí)施，實(shí)行預(yù)算跟蹤、分析和考核。 各職能部門對(duì)歸口的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行定期跟蹤、分析、控制。財(cái)務(wù)部及時(shí)將預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告院長(zhǎng)辦公會(huì)，由院長(zhǎng)辦公會(huì)進(jìn)行審議。 由于受特定外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境及內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化的影響，使預(yù)算不可能執(zhí)行或難以執(zhí)行時(shí)，二級(jí)預(yù)算單位應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)書面報(bào)告總院財(cái)務(wù)部，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核并提出修正意見(jiàn)報(bào)上級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)審核后由院長(zhǎng)辦公會(huì)會(huì)審議決定。 為保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，總院對(duì)二級(jí)預(yù)算單位主要負(fù)責(zé)人考核的主要依據(jù)是預(yù)算的完成情況。根據(jù)考核，實(shí)行有效的獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。 兩級(jí)監(jiān)控模式有效避免由于審計(jì)部層級(jí)低于西南院決策層而導(dǎo)致的審計(jì)失效 ，以及審計(jì)部本身存在的失誤或問(wèn)題。 制度與決策從制定到執(zhí)行，每個(gè)節(jié)點(diǎn)都有負(fù)責(zé)人；責(zé)任具體，目標(biāo)清晰。 西南院監(jiān)督約束機(jī)制設(shè)計(jì)方案實(shí)施條件 審計(jì)部的建立是這次監(jiān)督約束機(jī)制順利實(shí)施的前提 制度是監(jiān)督約束機(jī)制的載體，也就是說(shuō)，如果沒(méi)有良好且能有效實(shí)施的制度體系，那么監(jiān)督約束機(jī)制等于空中樓閣 監(jiān)督約束機(jī)制的實(shí)施同樣需要約束和糾偏，因此必須加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)示范，加強(qiáng)信息的透明與公開(kāi)，加強(qiáng)誠(chéng)信文化的宣灌 建立審計(jì)部，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能是建立健全西南院監(jiān)督約束機(jī)制的首要問(wèn)題 機(jī)制和制度 內(nèi)部審計(jì)目標(biāo) ，預(yù)警風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部審計(jì)要素 計(jì)劃制定與實(shí)施 預(yù)算制定與實(shí)施 權(quán)限劃分情況 部門人員的考評(píng)激勵(lì) 制度制定與實(shí)施 一定盡最大努力避免制度難以執(zhí)行的原因 第三、制度執(zhí)行效果檢查環(huán)節(jié)上的原因 (1) 缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督落實(shí)機(jī)制，沒(méi)有具體領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)部門來(lái)承擔(dān)監(jiān)督落實(shí)責(zé)任。 第四、制度更新和完善環(huán)節(jié)上的原因 (1) 制度更新不及時(shí)，不能根據(jù)西南院的發(fā)展及時(shí)修改，過(guò)時(shí)的制度影響制度的權(quán)威性； (2) 部分制度不夠完善，不能適應(yīng)西南院業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。 (3) 缺乏必要的激勵(lì)措施，使員工產(chǎn)生“規(guī)范化管理就是扣錢和束縛工作行為”的錯(cuò)誤思想， 第一、制度形成環(huán)節(jié)上的原因 (1) 有的制度訂得太細(xì)，執(zhí)行成本太高，導(dǎo)致執(zhí)行困難；有的則太寬泛，無(wú)法執(zhí)行； (2) 部分制度存在照搬照抄現(xiàn)象，沒(méi)有進(jìn)行深入調(diào)查，導(dǎo)致制度的適用性不足； (3) 部分制度設(shè)定的要求偏高，超出員工努力所能達(dá)到的程度。 強(qiáng)調(diào)內(nèi)部溝通導(dǎo)向，對(duì)審計(jì)結(jié)果要在內(nèi)部討論達(dá)成一致意見(jiàn)再對(duì)外宣告。 加強(qiáng)企業(yè)文化宣灌，積極推進(jìn)誠(chéng)信文化的建立，盡快使員工的行為價(jià)值觀統(tǒng)一。 對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行大力培訓(xùn)，充分了解業(yè)務(wù)運(yùn)作的情況，盡快提升自身的素質(zhì)，必要時(shí)通過(guò)招聘加強(qiáng)審計(jì)部的建制。 領(lǐng)導(dǎo)示范與文化教育并存，在監(jiān)督約束剛剛起步時(shí)多投入一些關(guān)注，盡量縮短磨合期，降低管理成本。 定位審計(jì)：內(nèi)部管理提升的保障部門。 由于對(duì)審計(jì)監(jiān)察的恐懼，導(dǎo)致工作中縮手縮腳，放棄市場(chǎng)機(jī)會(huì)。 監(jiān)督約束機(jī)制的實(shí)施成功并非一蹴而就的事，同其它制度一樣需要不斷自省、修正、更新以滿足西南院發(fā)展戰(zhàn)略的需要 第一，站在戰(zhàn)略發(fā)展的角度。 第二，以客戶的需求為導(dǎo)向。 第三，緊密切合實(shí)際。 監(jiān)督約束機(jī)制在發(fā)展中必須注意三個(gè)問(wèn)題 以企業(yè)的目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，識(shí)別影響企業(yè)目標(biāo)達(dá)成的重大風(fēng)險(xiǎn)，建立這個(gè)職能將是監(jiān)督約束機(jī)制向國(guó)際管理中普遍推進(jìn)的內(nèi)部控制逐步過(guò)渡的必經(jīng)階段 需要說(shuō)明的是，很多企業(yè)的目標(biāo)完全限于經(jīng)濟(jì)效益方面，沒(méi)有全面的體現(xiàn)內(nèi)部控制的 “ 經(jīng)營(yíng)的效率效果，信息真實(shí)和守法 ” 的目標(biāo)，不完整的目標(biāo)體系將可能導(dǎo)致不完整的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，目前有很多成熟的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具可供選用，如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣、 SWOT分析等。 建議：監(jiān)督約束機(jī)制在西南院定位的導(dǎo)向性格言 西南院碰觸危險(xiǎn)前的報(bào)警器 西南院隱患爆炸前的排雷工 西南院利益兢兢業(yè)業(yè)的捍衛(wèi)者 我們都?xì)g迎審計(jì)監(jiān)察，因?yàn)樗梢员ＷC我們企業(yè)的長(zhǎng)期利益！