【正文】 應付款 — 原匯款人戶 貸：庫存現(xiàn)金 （ 1）匯入行的處理 匯入行發(fā)出取款通知，款項超過 2個月未領取，匯入行可以主動辦理退匯 借：應解匯款 貸：清算資金往來 （ 2）原匯出行的處理 借：清算資金往來 貸：活期存款 — 原匯款人戶 （或其他應付款） 【 例 】 工商銀行靜安支行收到在本行開戶的秦豐公司交來的信匯憑證一份，要求將 27 500元貨款給在工商銀行青島支行開戶的齊魯工廠。 作分錄如下： 借：活期存款 — 秦豐公司 27 貸：清算資金往來 27 【 例 】 工商銀行青島支行收到工商銀行靜安支行寄來的郵劃給齊魯工廠貨款的信匯憑證一份，金額為 27 500元。 收到信匯付款指令作分錄如下： 借：清算資金往來 27 貸：活期存款 — 齊魯工廠 27 ? 練習：工商銀行上海市分行靜安支行 4月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務： ? （ 1） 1日，收到在本行開戶的新欣商廈交來的信匯憑證一份，要求將 36 000元貨款匯給在工商銀行開封支行開戶的捷利工廠。 ? （ 2） 15日，收到工商銀行湖州支行寄來的郵劃給宏昌工廠的貨款的信匯憑證一份，金額為 32 000元。 借：活期存款 —— 新欣商廈 36 000 貸：清算資金往來 36 000 ? 借： 清算資金 往來 32 000 ? 貸：活期存款 —— 宏昌工廠 32 000 二、委托收款結算業(yè)務的核算 （一）委托收款結算業(yè)務概述 “委托收款” 2. “委托收款”的分類 3. “委托收款”的適用范圍 郵劃 電劃 委托收款結算流程圖 收款人開戶行 付款單位 收款單位 付款人開戶行 ①委托收款 ⑤劃付款項或拒付 ③通知付款 ⑥ 收款或拒付通知 ②寄送托收憑證 ④承付或拒付 （二）委托收款結算業(yè)務的核算 —登記發(fā)出委托收款登記簿，無分錄。 收款人開戶行收到付款人開戶行寄來的聯(lián)行貸方報單及所附的第四聯(lián)委托收款憑證時，經(jīng)審核無誤后，以 第二聯(lián)委托收款憑證 作為 轉賬貸方憑證 ，辦理轉賬。 【 例 】 7月 16日工商銀行上海靜安支行收到東安公司交來委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票各兩份，付款人分別為寧波化工廠和南通工廠，金額分別為 36 000元和 48 000元。 登記發(fā)出委托收款結算憑證登記薄 【 例 】 7月 20日工商銀行上海靜安支行收到收到工商銀行寧波支行寄來聯(lián)行郵劃貸方報單和第 4聯(lián)委托收款憑證各一張，金額為 36 000元，是寧波化工廠支付東安公司托收的商業(yè)承兌匯票的貨款。 借：清算資金往來 36 貸：活期存款 — 東安公司 36 【 例 】 7月 18日工商銀行上海靜安支行收到太倉支行寄來委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票各一份，是浦江商廈承兌太倉服裝廠的貨款，金額為 47 800元。 登記收到委托收款結算憑證登記薄 【 例 】 工商銀行上海靜安支行， 7月 22日浦江商廈的三天付款期滿，將 47 800元劃轉工商銀行太倉支行，予以入賬。 托收承付結算流程圖 收款人開戶行 付款單位 收款單位 付款人開戶行 ③委托收款 ⑦劃付款項或拒付 ④ ⑤通知付款⑤ ⑧收款或拒付通知 ① 簽有經(jīng)濟合同 ④寄送托收憑證 ③ ⑤ ②貨已發(fā)運 ⑥承付或拒付 ① ② ④ ③ ⑤ ① ⑤ 為托收承付憑證聯(lián)次 收款人辦理托收承付結算，向銀行提交一式五聯(lián)的托收憑證和有關的交易單證。 承付期是給予付款人審查憑證 ? 檢驗貨物和籌措資金的時間。驗單付款的承付期為 3天，從付款行發(fā)出承付通知的次日算起；驗貨付款的承付期為 10天，從運輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。 （ 1）全額付款 于承付期滿次日轉帳：第 4（ 11）天 沉默承付 主動承付 借：活期存款 — 付款人戶 貸：清算資金往來 （ 2）提前承付的處理 只是付款時間提前，需在登記簿上登記提前付款。 借：活期存款 — 付款人戶 貸：清算資金往來 （ 4）逾期付款的處理 無款支付，或無足夠款項支付，付款賬務處理同前。 按規(guī)定代扣代付賠償金 賠償金 =逾期付款額逾期天數(shù) 5? （ 5）拒絕付款的處理 全部拒付 部分拒付 不作賬務處理 作承付部分的賬務 填制“拒付理由書”，經(jīng)銀行同意，辦理拒付手續(xù)。 ? 『 例 』 銀行收到異地本系統(tǒng)銀行寄來的托收承付結算憑證，通知開戶單位服裝廠付款，金額 95，000元， 3天承付期滿，辦理劃款手續(xù) ?借：活期存款 — 服裝廠 95， 000 ? 貸：清算資金往來 95， 000 ? 『 例 』 開戶單位塑料廠的托收款劃回，金額30， 000元。根據(jù)其功能可分為如下幾類 : 根據(jù)結算方式不同可分為貸記卡和借記卡 。 根據(jù)存款來源不同分為個人卡和公司卡 。 二、信用卡的基本規(guī)定 領卡人必須在銀行開立存款帳戶，賬戶內(nèi)必須有足夠的款項以備支付；如辦理貸記卡必須有信用擔保。 信用卡有效期限為 2年，期滿若需繼續(xù)使用，必須辦理換卡手續(xù) ,不同的銀行有不同的規(guī)定。 三、信用卡的核算 （一）申請人申請信用卡 單位和個人申請信用卡時，應向發(fā)卡行填寫申請書。銀行批準后，單位和個人交納發(fā)卡手續(xù)費，并登記開銷戶登記簿和發(fā)卡登記簿。 （二）信用卡存取現(xiàn)金的處理 存入現(xiàn)金的處理： （ 1）如持卡人在同城其他的銀行存入現(xiàn)金，存款銀行會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：待清算票據(jù)款項（或存入中央銀行款項） （ 2）如在異地的銀行存入現(xiàn)金，存款銀行會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸： 清算資金往來 手續(xù)費收入 發(fā)卡銀行相應的會計分錄為： （ 1）借：待清算票據(jù)款項或存放中央銀行款項 貸：銀行卡存款 ——持卡人戶 （ 2）借： 清算資金往來 貸：銀行卡存款 ——持卡人戶 支取現(xiàn)金的處理： （ 1）如持卡人在發(fā)卡行取現(xiàn)，會計分錄為： 借：信用卡存款 ——持卡人戶 貸：庫存現(xiàn)金 （ 2） 代理行受理信用卡取現(xiàn)的處理 。會計分錄為： 借：待清算票據(jù)款項 貸：活期存款 ——特約單位戶 異地銀行開戶通過資金清算系統(tǒng)處理，會計分錄為： 借： 清算資金往來 貸：活期存款 ——特約單位戶 （ 2）發(fā)卡行的處理 發(fā)卡行收到從票據(jù)交換所提回的本行有關憑證，會計分錄為： 借：銀行卡存款 ——持卡人戶 貸：待清算票據(jù)款項 發(fā)卡行收到特約單位開戶行通過資金清算系統(tǒng)的發(fā)報，會計分錄為： 借：銀行卡存款 ——持卡人戶 貸： 清算資金往來 【 例 】 工商銀行靜安支行收到華聲工廠交來進賬單和轉賬支票各一份，進賬單金額為 20 000元，轉賬支票金額為 20 020元，其中： 20 000元為交存?zhèn)溆媒穑?20元為手續(xù)費。 作分錄如下： 借：活期存款 華聲工廠基本存款戶 20 貸：銀行卡存款 — 華聲工廠 20 手續(xù)費收入 【 例 】 工商銀行靜安支行收到光明公司交來簽購單、匯計單和進賬單各一份，列明本行開戶的王國華先生購物消費 10 000元，手續(xù)費為 9‰ 。 新欣商廈交來持卡人購物消費的單據(jù)入賬，會計分錄： 借： 銀行卡存款 — 華興公司信用卡戶 9 銀行卡存款 王國鋒信用卡戶 2 、 貸：活期存款 — 新欣商廈 手續(xù)費收入 【 課堂練習 】 工商銀行上海市靜安支行 4月 10日，收到在本行開戶的滬光公司交來匯計單、進賬單和簽購單各一份，列明在工商銀行盧灣支行開戶的大洋商廈購物消費 8 000元，手續(xù)費按 9‰ 計算。收到同城票據(jù)交換資金清算憑證，予以入賬。 , January 30, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 :02:0005:02Jan2330Jan23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 :02:0005:02:00January 30, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 。 2023年 1月 30日星期一 5時 2分 0秒 05:02:0030 January 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 , January 30, 2023 ? 很多事情努力了未必有結果，但是不努力卻什么改變也沒有。 :02:0005:02Jan2330Jan23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 :02:0005:02:00January 30, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 。 2023年 1月 30日星期一 5時 2分 0秒 05:02:0030 January 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 , January 30, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 :02:0005:02Jan2330Jan23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。勝人者有力，自勝者強。 2023年 1月 30日星期一 上午 5時 2分 0秒 05:02: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 1月 30日星期一 5時 2分 0秒 05:02:0030 January 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不