某公司全面預(yù)算管理項(xiàng)目-閱讀頁
2025-01-17 11:55本頁面
【正文】 規(guī)定特批項(xiàng)目和情形，盡量要少 必須由預(yù)算管理辦公室提供預(yù)算執(zhí)行情況信息 特批人應(yīng)明確特批后對預(yù)算執(zhí)行的影響 ３）預(yù)算的執(zhí)行與控制 ? 審批程序 40 ４）差異分析與調(diào)整 ? 差異分析與業(yè)績報(bào)告 ? 內(nèi)容：各責(zé)任中心按季度作差異分析，并將業(yè)績報(bào)告報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì) 進(jìn)度分析 業(yè)績分析 分析建議與預(yù)算調(diào)整 41 ?差異分析的方法 實(shí)際結(jié)果 — 預(yù)算值 預(yù)算差異 銷售部門 生產(chǎn)部門 彈性預(yù) 算差異 作業(yè)水 平差異 彈性預(yù) 算差異 作業(yè)水 平差異 逐層分解 銷售價(jià) 格差異 銷售量 差異 采購價(jià) 格差異 耗用量 差異 職能部門 彈性預(yù) 算差異 作業(yè)水 平差異 耗費(fèi) 差異 效率 差異 ４）差異分析與調(diào)整 42 ? 預(yù)算差異分析的程序 確定分析對象 及分解標(biāo)準(zhǔn) 收集信息 判斷差異 重要程度 差異計(jì)算與分解 對重要差異 進(jìn)行解釋 差異原因的 報(bào)告與確認(rèn) 采取相應(yīng)的 控制手段 調(diào)整月度計(jì)劃 記錄經(jīng)營業(yè)績 ４）差異分析與調(diào)整 43 ? 確定分析對象及分解標(biāo)準(zhǔn) 編制年度預(yù)算前，由預(yù)算管理委員會(huì)確定預(yù)算差異分析的對象與差異分解原則 ? 確定分解對象 適于進(jìn)行預(yù)算差異分析的項(xiàng)目應(yīng)具有以下特點(diǎn)： 1. 對預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有較重要的影響； 2. 成本動(dòng)因數(shù)據(jù)應(yīng)可以準(zhǔn)確獲得； 3. 該項(xiàng)目與其動(dòng)因之間有較為確定的對應(yīng)關(guān)系，如線形關(guān)系； ? 確定分解標(biāo)準(zhǔn) 預(yù)算管理辦公室結(jié)合公司實(shí)際，根據(jù)差異分解原則，提供主要成本 /費(fèi)用項(xiàng)目的差異分解標(biāo)準(zhǔn)信息，預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)包括： 1. 差異分解的程度； 2. 各項(xiàng)目差異分解所參照的數(shù)據(jù)來源及收集方式； 3. 差異的各細(xì)分部分對應(yīng)的責(zé)任方； ４）差異分析與調(diào)整 44 ? 收集信息 在預(yù)算的執(zhí)行過程中，由預(yù)算管理辦公室和執(zhí)行部門根據(jù)差異分解標(biāo)準(zhǔn)的要求，進(jìn)行信息收集工作。相應(yīng)地，預(yù)算控制部門對上述責(zé)任部門 /經(jīng)營活動(dòng)要加強(qiáng)預(yù)算控制力度。調(diào)整后的預(yù)算報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批，涉及到年度預(yù)算目標(biāo)的項(xiàng)目，報(bào)董事會(huì)審批。 ４）差異分析與調(diào)整 46 ?預(yù)算考核的意義 ?考核的依據(jù) ?考核的周期 ?考核指標(biāo)的確定 ５）考核與評價(jià) 47 預(yù)算差異與績效差距的關(guān)系： 實(shí)際值與預(yù)算目標(biāo) 、 歷史水平的差異 ?考核的意義 為了體現(xiàn)預(yù)算管理的權(quán)威性，必須對預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行評價(jià)，這就是考核。 ５）考核與評價(jià) 48 ? 預(yù)算考核是對各責(zé)任中心執(zhí)行預(yù)算情況的評價(jià) ， 提供業(yè)績指標(biāo)并據(jù)以進(jìn)行 獎(jiǎng)懲 。 ? 預(yù)算考核一般以季度 、 半年度和年度為周期 。 通過差異分析 ， 可以剔除非可控因素的影響 ， 找出與工作績效相關(guān)的差異因素 ， 從而使考核趨于公平 。 ?考核的指標(biāo)的確定 ５）考核與評價(jià) 51 6）總預(yù)算流程及流程說明講解 、匯總與審批 ?總預(yù)算流程及流程說明 52 目 錄 預(yù)算管理及其在企業(yè)管理中的作用 全面預(yù)算管理系統(tǒng) 全面預(yù)算管理程序 全面預(yù)算管理系統(tǒng)的完善 53 全面預(yù)算管理系統(tǒng)的完善 54 的十大 基本原則 1) 一切生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng) ， 全部納入預(yù)算管理 ， 做到全員參與 、 全面覆蓋 、 全程監(jiān)控； 2) 劃分可控與不可控范圍 并將不可控因素列入預(yù)算； 3) 自上而下和自下而上相結(jié)合； 4) 量入為出和量出為入相結(jié)合； 5) 增產(chǎn)節(jié)約和增收節(jié)支并重； 6) 堅(jiān)持收支兩條線； 7) 預(yù)算內(nèi)額度授權(quán)和預(yù)算外程序?qū)徟嘟Y(jié)合； 8) 事前預(yù)算、事中監(jiān)控、事后評價(jià)相結(jié)合； 9) 柔性控制與剛性控制相結(jié)合； 10) 實(shí)行重大事項(xiàng)、例外事項(xiàng)預(yù)算報(bào)告制度和定期開展預(yù)算執(zhí)行情況分析制度。 條件成熟時(shí) ， 預(yù)算委員會(huì)下設(shè)價(jià)格定額中心； 2) 銷售收入直接進(jìn)入股份公司資金帳戶，銷售費(fèi)用與銷售效益掛鉤 3) 按照招標(biāo)采購、比價(jià)管理的原則，努力降低采購成本。 6) 投資在基建單位初審，投資部復(fù)審兩級審核的基礎(chǔ)上，實(shí)行審計(jì)和預(yù)算兩吸監(jiān)督，形成逐級監(jiān)督、相互制約的投資管理控制體系； 7) 必要時(shí)，設(shè)立資金結(jié)算中心，加強(qiáng)資金的集約管理 ；實(shí)行“季預(yù)算，月?lián)芸睢敝贫龋? 8) 劃分收入、成本、利潤、投資等四類責(zé)任中心，推行責(zé)任預(yù)算和責(zé)任決算制度，必要時(shí)建立“兩級核算”體系； 9) 財(cái)務(wù)中心逐步形成計(jì)劃資金、經(jīng)營財(cái)務(wù)、資本投資三足鼎立；構(gòu)建預(yù)算管理系統(tǒng)與決算信息系統(tǒng)、內(nèi)部管理控制與外部資本控制系統(tǒng)、企業(yè)價(jià)值評估與管理業(yè)績評價(jià)系統(tǒng)等六大系統(tǒng)； 10) 逐步實(shí)現(xiàn)國際跨國公司的 “標(biāo)竿管理”和“零基預(yù)算”； 56
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