【正文】 ） *S（ PV） /PF決策應(yīng)用 Decision Making存貨管理：為什么投資存貨？?jī)r(jià)值價(jià)值Value停業(yè)待貨 Sales停工待料ProductspriceFreight采購(gòu)成本 Price訂貨成本 Cost?H Holdingledge?財(cái)務(wù)指標(biāo) FinancialInventory?出入庫(kù)管理 FIFO?ABC法：按重要性（用額大?。┡帕?，分重點(diǎn)管理存貨日常管理Inventory Regular Management?以銷定產(chǎn) Productionorder?可靠供應(yīng)商 Reliableefficientflow理想化： 零庫(kù)存JIT Inventory為什么賒銷？為什么賒銷？ Why grant credit?應(yīng)收管理： A/R Management效益效益Benefit增加銷售 內(nèi)部信息?力不足，則其信用度便會(huì)降低。效益。了公司的償付能力?？啃砸约氨Ｖ敌浴l件、政治環(huán)境，社會(huì)形勢(shì)等外延風(fēng)險(xiǎn)程度。凈利潤(rùn) 201,242減少 減少 467銀行貸款 ,91,997應(yīng)付帳款 , 增加 26,653長(zhǎng)期負(fù)債 ,增加 94,238預(yù)付帳款 , 3,559預(yù)付稅金 ,增加 減少 91,252現(xiàn)金余額 ,1. 資金狀況2. 資金調(diào)撥時(shí)間、成本3. 帳戶管理成本，對(duì)帳，記帳4. 控制風(fēng)險(xiǎn)Cash in Transit在途現(xiàn)金1. 同城劃款同城劃款2. a. 支票支票 10：： 00， 16：： 00兩次交換兩次交換3. b. 銀行信匯銀行信匯 2. 異地劃款異地劃款3. a. 電匯電匯 – 同行一天，異行三天同行一天，異行三天4. 費(fèi)用：費(fèi)用： 1萬(wàn)萬(wàn) 110萬(wàn)萬(wàn) 1050萬(wàn)萬(wàn) 50100萬(wàn)萬(wàn) 100萬(wàn)以上萬(wàn)以上5. 5元元 10元元 15元元 20元元 % b. 銀行匯票銀行匯票Accelerating Collections加速收款收款過(guò)程：收款過(guò)程：送貨 發(fā)票客戶公司收款中心公司收款帳戶 公司用款帳戶對(duì)方銀行Concentration Banking System自動(dòng)劃款收款帳戶系統(tǒng)用款帳戶用款帳戶當(dāng)?shù)乜蛻羰湛钪行漠?dāng)?shù)劂y行自動(dòng)劃款1. 縮短付款時(shí)間2. 縮短清算時(shí)間3. 成本與效益平衡Lock Box System保險(xiǎn)箱收款系統(tǒng) 中心（用款）帳戶中心（用款）帳戶當(dāng)?shù)乜蛻羰湛钪行漠?dāng)?shù)劂y行自動(dòng)劃款自動(dòng)對(duì)帳單當(dāng)?shù)乜蛻舢?dāng)?shù)乜蛻舢?dāng)?shù)劂y行當(dāng)?shù)劂y行當(dāng)?shù)劂y行Payment Control支付控制1. 資金效率控制，增加付款在途資金資金效率控制，增加付款在途資金2. 風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制3. a. 預(yù)算控制預(yù)算控制 b. 出納出納 /會(huì)計(jì)職責(zé)分離會(huì)計(jì)職責(zé)分離 c. 支票與簽字（印章）分離支票與簽字（印章）分離 d. 單據(jù)審核單據(jù)審核 e. 銀行調(diào)節(jié)表銀行調(diào)節(jié)表Payment Terms支付條款1. 預(yù)付貨款預(yù)付貨款2. 貨到付款貨到付款3. 無(wú)折扣帳期付款無(wú)折扣帳期付款4. 有折扣帳期付款有折扣帳期付款5. 應(yīng)付工資及其他應(yīng)付工資及其他Stretching Accounts Payable延展帳期 1. 簡(jiǎn)單簡(jiǎn)單2. 方便方便3. 主動(dòng)主動(dòng)有效的短期融資手段信用及供應(yīng)商關(guān)系Cost Benefit Balancing成本計(jì)算 10 30 5040 6020500400300200100600年利率（%）自發(fā)票開(kāi)出之日起的天數(shù)常見(jiàn)稅種常見(jiàn)稅種1. 流轉(zhuǎn)稅 –營(yíng)業(yè)稅2. 企業(yè)所得稅3. 個(gè)人所得稅稅務(wù)優(yōu)化常見(jiàn)優(yōu)化途徑及風(fēng)險(xiǎn)控制常見(jiàn)優(yōu)化途徑及風(fēng)險(xiǎn)控制1. 稅種2. 稅基3. 稅率差異及優(yōu)惠4. 環(huán)節(jié)、流轉(zhuǎn)稅5. 納稅實(shí)體、合并稅表6. 轉(zhuǎn)移價(jià)格7. 發(fā)票管理控制環(huán)境控制環(huán)境1. 人員素質(zhì)和企業(yè)文化2. 管理哲學(xué)和風(fēng)格3. 組織結(jié)構(gòu)及溝通模式4. 業(yè)務(wù)流程及規(guī)章制度內(nèi)部控制 Internal Control控制活動(dòng)控制活動(dòng)1. 核準(zhǔn) Approval2. 授權(quán) Authorization3. 查證 Verification4. 調(diào)節(jié) analysis7. 指標(biāo) Index8. 盤點(diǎn) Inventory9. 分工 Segregation?銷售與收款 SalesA/R?采購(gòu)及付款 PurchasePayment?生產(chǎn)循環(huán) Production?工資 Labour?固定資產(chǎn) Fixed銷售交易之內(nèi)部控制問(wèn)卷范題目　　標(biāo) 范　例　問(wèn)　題一般性1． 核準(zhǔn)客戶信用部門是否與營(yíng)業(yè)部門各自獨(dú)立？2． 記錄應(yīng)收帳款的人是否不經(jīng)管收現(xiàn)？3． 出納人員是否不接近應(yīng)收帳款明細(xì)帳及編制每月的應(yīng)收帳款對(duì)帳單？4． 客戶信用情形是否定期檢討？有效性5． 對(duì)統(tǒng)一發(fā)票是否嚴(yán)格執(zhí)行接取控制？6． 應(yīng)收帳款對(duì)帳單是否每月定期寄發(fā)？7． 客戶回應(yīng)對(duì)帳單有差異時(shí)，是否立即調(diào)查并采必要之處理？8． 銷貨退回時(shí)是否由驗(yàn)收部門檢驗(yàn)并提出報(bào)告？完整性對(duì)連續(xù)編號(hào)的單據(jù)若有漏號(hào)是否及時(shí)查核？核　　準(zhǔn)所有余銷是否均經(jīng)信用部門核準(zhǔn)？12． 銷貨退回與折讓是否均經(jīng)核準(zhǔn)？14． 15． 統(tǒng)一發(fā)票的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總價(jià)及信用條件是否與客戶訂單相符？17． 內(nèi)部稽核人員是否獨(dú)立驗(yàn)證銷貨金額、應(yīng)收帳款余額及客戶帳戶余額？分　　類不同貨品或不同地區(qū)的銷貨是否于明細(xì)帳或備忘記錄中予以分類？20． 21． 應(yīng)收帳款帳戶余額與應(yīng)收帳款明細(xì)分類帳相調(diào)節(jié)時(shí)是否由第三者辦理？會(huì)計(jì)期間 23． 銷售交易循環(huán)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基準(zhǔn)表基本活動(dòng) 可能發(fā)生的錯(cuò)誤及舞弊 必要的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)收到客戶訂單 (a)該客戶為拒絕往來(lái)或未經(jīng)信用調(diào)查。核準(zhǔn)信用額度 (a)對(duì)信用不佳或額度不足的客戶賒銷。(b)定期更新調(diào)查資料。倉(cāng)庫(kù)提貨 (a)銷貨單未經(jīng)核準(zhǔn)即發(fā)貨。((a)可能對(duì)虛構(gòu)交易開(kāi)立發(fā)票或重復(fù)開(kāi)立發(fā)票。(b)貨品裝運(yùn)漏開(kāi)發(fā)票。(c)發(fā)票的金額計(jì)算錯(cuò)誤。(b)提貨單必須連同發(fā)票交給客戶。記 銷售交易之內(nèi)部控制問(wèn)卷范題每天的收入是否悉數(shù)存入銀行？2． 出納人員與簿記員是否不屬同一人？4． 每月銀行調(diào)節(jié)表是否由出納及經(jīng)管現(xiàn)金記錄以外的人負(fù)責(zé)？6． 收銀機(jī)之收款程序有否定期或不定期觀察？完整性8． 9． 10． 11． 12． 13． 收銀機(jī)所收取的現(xiàn)金與收銀機(jī)日計(jì)表之總數(shù)是否每日核對(duì)？15． 支票是否嚴(yán)格要求抬頭、劃線及禁止背書轉(zhuǎn)讓？17． list）及現(xiàn)金是否當(dāng)面復(fù)核？分　　類 18．收到現(xiàn)金、即期支票及遠(yuǎn)期支票是否有適當(dāng)分類？會(huì)計(jì)處理 19． 是否定期獨(dú)立驗(yàn)證應(yīng)收帳款明細(xì)帳與總帳及現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表之金額？20． 是否定期編制銀行調(diào)節(jié)表？并對(duì)應(yīng)更正及應(yīng)調(diào)節(jié)部分即予辦理？會(huì)計(jì)期間 采購(gòu)與應(yīng)付帳款交易之內(nèi)部控制問(wèn)卷范題目　 　標(biāo) 范　　例　　問(wèn)　　題一般性2． 記錄應(yīng)付帳款明細(xì)帳的人是否經(jīng)管付現(xiàn)？4． 對(duì)所采購(gòu)貨品之品質(zhì)，是否做了嚴(yán)密的控制？有效性6． 進(jìn)貨退出時(shí)是否由驗(yàn)收部門檢驗(yàn)并提出報(bào)告，俾賣方確實(shí)自所欠款項(xiàng)下扣除？應(yīng)付帳款部門是否確實(shí)記錄進(jìn)貨退出？收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)是否立即入帳？核　準(zhǔn)是否每一張訂購(gòu)單均有一張已核準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)單？是否所有收自供應(yīng)商的貨品均有一張已核準(zhǔn)之訂購(gòu)單？進(jìn)貨價(jià)格是否符合已核準(zhǔn)的價(jià)目表？正確性收到貨品的數(shù)量是否由驗(yàn)收部門人員于驗(yàn)收時(shí)記錄？16． 對(duì)關(guān)系企業(yè)之應(yīng)付款項(xiàng)是否與應(yīng)付帳款科目分別列示？18． 進(jìn)貨簿結(jié)算過(guò)入總分類帳時(shí)是否經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)？應(yīng)付帳款總帳與明細(xì)分類帳是否定期調(diào)節(jié)？ 21． 是否依交貨條件在正確期間記錄進(jìn)貨交易？3． 是否限制經(jīng)授權(quán)之人才可接近空白支票？5． 6． 支票簽發(fā)后，是否在已付款憑單和支持文件上蓋（付訖）章或打洞注銷？　8． 空白支票是否預(yù)先連續(xù)編號(hào)？是否經(jīng)兩人共同簽章？11． 編制銀行調(diào)節(jié)表之人員是否與保管現(xiàn)金及記錄現(xiàn)金之人各自獨(dú)立？分　類13． 是否定期獨(dú)立驗(yàn)證銀行調(diào)節(jié)表？獨(dú)立驗(yàn)證現(xiàn)金支出帳戶，現(xiàn)金支出明細(xì)分類帳與每日支票匯總表是否相符？會(huì)計(jì)期間16． 存貨交易之內(nèi)部控制問(wèn)卷范題目　標(biāo) 范　例　問(wèn)　題一般性1． 訂購(gòu)、驗(yàn)收、儲(chǔ)藏及發(fā)出等職務(wù)是否分別由不同人擔(dān)任？2． 保管存貨的人與記錄存貨的人是否各自獨(dú)立？一般性3． 存貨是否有專人保管？存放地點(diǎn)？4． 材料、在制品、制成品等存貨是否均設(shè)有永續(xù)盤存記錄？5． 存貨價(jià)值較大時(shí)，是否有保險(xiǎn)？有效性6． 存貨記錄是否有相關(guān)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單作支持？完整性7． 所有發(fā)出、收進(jìn)之貨品是否均有完整之記錄？核　準(zhǔn) 8． 存貨之存放地點(diǎn)是否經(jīng)授權(quán)的人才可接近？9．各項(xiàng)存貨之領(lǐng)用或發(fā)出是否均具備有權(quán)的人所核準(zhǔn)之文件？正確性　相符。固定資產(chǎn)交易之內(nèi)部控制問(wèn)卷范題目　標(biāo) 范　例　問(wèn)　題一般性2． 固定資產(chǎn)是否有專人保管？4． 固定資產(chǎn)之記錄是否有訂購(gòu)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單等相關(guān)文件支持？完整性 6． 10． 對(duì)于固定資產(chǎn)使用年限、殘值、折舊率的估計(jì)是否有一貫的政策？12． 是否有明白規(guī)定之政策，以對(duì)資本支出及營(yíng)業(yè)支出（收益支出）作適當(dāng)之分類？會(huì)計(jì)處理14． 是否定期盤點(diǎn)各項(xiàng)固定資產(chǎn)以查看是否與帳上余額相符？16． 固定資產(chǎn)之記錄是否在正確期間？生產(chǎn)交易循環(huán)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基準(zhǔn)表基本活動(dòng) 可能發(fā)生的錯(cuò)誤及舞弊 必要的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)（ 1） （ 2） （ 1） 依已核準(zhǔn)生產(chǎn)通知單生產(chǎn)領(lǐng)　　料未經(jīng)授權(quán)領(lǐng)用原料領(lǐng)用原料之規(guī)格與數(shù)量不符（ 1） 領(lǐng)料單依生產(chǎn)通知單編制并經(jīng)核準(zhǔn)領(lǐng)料未耗用亦未繳回（ 4） 移動(dòng)時(shí)貨品損失（ 1） 利用計(jì)工單統(tǒng)計(jì)直接人工小時(shí)數(shù) （ 3） 規(guī)格及品質(zhì)不符之制成品進(jìn)庫(kù)（ 2） 制成品進(jìn)倉(cāng)庫(kù)有品質(zhì)管制報(bào)告始可接受（ 2） 儲(chǔ)　　存存貨在倉(cāng)庫(kù)中被竊在制品于生產(chǎn)過(guò)程中遺失或損壞實(shí)際存量與明細(xì)表所載不符（ 1） 訂定各部門在制品管理規(guī)則，并要求各部門指定專人負(fù)責(zé)。定期盤點(diǎn)存貨，并調(diào)整帳表所列數(shù)量。記　　錄預(yù)定的制造費(fèi)用分?jǐn)偙嚷什缓侠碓谥破烦杀疚从?jì)制造費(fèi)用制成品未列計(jì)入帳分?jǐn)偮蕬?yīng)定期檢討與修正，并須經(jīng)核準(zhǔn)始能使用定期檢視成本之計(jì)算定期將制成品總帳與明細(xì)帳互核。薪工交易之內(nèi)部控制問(wèn)卷范題目　標(biāo) 范　例　問(wèn)　題一般性1． 所有的薪工給付是否均以支票為之？2． 是否設(shè)有薪工銀行專戶？3． 薪工支票的開(kāi)立與簽署者是否分開(kāi)？4． 簽署支票者是否由二人以上為之？5． 支票簽署者、保管支票者、記錄者是否分別由不同人擔(dān)任？6． 員工是否有強(qiáng)迫休假制度？7． 主管是否有輪調(diào)制度？有效性8． 薪工匯總表是否定期與員工人事記錄表相核對(duì)？9． 未兌現(xiàn)薪工支票是否專戶儲(chǔ)存？10． 內(nèi)部稽核人員是否突擊檢查薪工支票支給的流程？完整性12． 人事異動(dòng)通知單是否預(yù)先連續(xù)編號(hào)？14． 薪津及工資率的決定是否經(jīng)授權(quán)主管核準(zhǔn)？16． 16